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您好 根据建筑施工企业税务处理规则，针对您描述的业务场景（当月开票100万元，预缴2%增值税及附加税，剩余税款次月缴纳），具体会计分录如下： 一、当月预缴增值税及附加税的分录 预缴增值税（2%） 计算公式：含税工程款÷(1+9%)×2% = 100万÷1.09×2% ≈ 18,348.62元78。 会计分录： 借：应交税费——预交增值税 18,348.62 贷：银行存款 18,348.62 预缴附加税 以预缴增值税为基数，按比例计算： 城建税（7%）：18,348.62 × 7% ≈ 1,284.40元 教育费附加（3%）：18,348.62 × 3% ≈ 550.46元 地方教育附加（2%）：18,348.62 × 2% ≈ 366.97元。 会计分录： 借：税金及附加 2,201.83 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1,284.40 应交税费——应交教育费附加 550.46 应交税费——应交地方教育附加 366.97 实际缴纳附加税时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 1,284.40 应交税费——应交教育费附加 550.46 应交税费——应交地方教育附加 366.97 贷：银行存款 2,201.83 二、当月增值税销项税额的确认 确认收入及销项税额 不含税收入：100万÷1.09 ≈ 917,431.19元 销项税额：100万 - 917,431.19 ≈ 82,568.81元78。 会计分录： 借：应收账款/银行存款 1,000,000 贷：主营业务收入 917,431.19 应交税费——应交增值税（销项税额） 82,568.81 三、月末结转增值税的分录 冲减预缴增值税 将预缴的18,348.62元从“预交增值税”科目转入“未交增值税”： 借：应交税费——未交增值税 18,348.62 贷：应交税费——预交增值税 18,348.62 计算当期应补增值税 当期应纳税额 = 销项税额 - 进项税额（如有） - 预缴税额。假设无进项税，则需补缴： 82,568.81 - 18,348.62 = 64,220.19元57。 会计分录： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 64,220.19 贷：应交税费——未交增值税 64,220.19 四、次月缴纳剩余增值税及附加税的分录 缴纳剩余增值税 借：应交税费——未交增值税 64,220.19 贷：银行存款 64,220.19 次月附加税处理 若次月仍需缴纳附加税（如因补缴增值税导致附加税增加）： 借：税金及附加 [补缴增值税×附加税率] 贷：应交税费——应交城市维护建设税等 阅读 88 - 小规模纳税人房地产开发商租赁商铺增值税率是多少，有优惠吗，城建税，教育附加，地方教育附加，印花税，房产税，土地使用税，企业所得税，这些都是怎么交税的
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