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企业将委托加工的高档化妆品收回后，其中5%用于继续加工成套化妆品，94%网络销售收入6000万元。1%网络主播试用样品，请问5%说是成套化妆品，这成套化转品不是高档化妆品，是不是不需要缴纳消费税？这5%领用时不缴纳消费税，但可以抵扣已缴纳这部分消费税？94%收入6000万元缴纳消费税，可抵扣缴纳的这部分消费税？请问1%视同销售吗？需要计算6000/94%*1%缴纳消费税吗？可以抵扣已缴纳的这部分消费税吗？
范老师 | 提问时间：10/05 17:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###关于5%用于继续加工成套化妆品-是否缴纳消费税：成套化妆品通常属于高档化妆品范畴，需要缴纳消费税。不过在这5%用于继续加工时，领用时暂不缴纳消费税，而是在最终成套化妆品销售时缴纳。-能否抵扣消费税：可以按生产领用数量抵扣已纳的消费税。因为这属于连续生产应税消费品的情况，所以可以抵扣委托加工环节已缴纳的消费税，抵扣金额为全部消费税的5%。###关于94%网络销售收入6000万元需要缴纳消费税，同时可按比例抵扣已缴纳的消费税，可抵扣金额为全部消费税的94%。###关于1%作为网络主播试用样品-是否视同销售：是，将自产的高档化妆品无偿赠送，属于视同销售行为，需要缴纳消费税。-消费税计算：可以按照同类产品售价计算消费税，即按照94%部分的售价来推算，应缴纳消费税为$6000÷94\%×1\%$对应的消费税部分。-能否抵扣消费税：可以抵扣已缴纳的这部分消费税，可抵扣金额为全部消费税的1%。祝您学习愉快！

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第三题第一问中的13805.31是怎么得出来的？
张老师 | 提问时间：10/05 16:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据增值税的计算公式来计算出税额。已知A公司收取两年含税租金\(12\)万元，增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，增值税税率为\(13\%\)。首先将含税租金换算为不含税租金，公式为\(不含税销售额=含税销售额\div(1+税率)\)，则不含税租金为：\(120000\div(1+13\%)\approx106194.69\)（元）然后根据公式\(增值税税额=不含税销售额\times税率\)，可计算出增值税销项税额为：\(106194.69\times13\%\approx13805.31\)（元）所以，分录中的\(13805.31\)是通过将含税租金换算为不含税租金后，再乘以增值税税率计算得出的。祝您学习愉快！

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这个书上，最后两问，划红线打问号的部分，是不是题有问题？为什么第三题终结期考虑了流动资金投资额，而第四题又只考虑前两年的复利折现？
小王老师 | 提问时间：10/05 16:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目描述，第三题和第四题的处理方式是合理的，原因如下：1.第三题终结期考虑流动资金投资额：该题中，第2年年初流动资金投资额增加到30万元，而第1年年初的流动资金投资额为10万元。因此，第2年年初需增加的流动资金投资额为20万元。由于流动资金在项目终结时会回收，因此在终结期需要考虑这部分流动资金的回收，从而体现在终结期的现金流量中第四题只考虑前两年的复利折现：该题中，第1年年初的流动资金投资额为10万元，第2年年初的流动资金投资额为30万元。因此，第2年年初的流动资金投资额比第1年增加了20万元。由于题目要求计算的是第2年年初需增加的流动资金投资额，因此只需考虑第2年年初的增量部分（20万元），而不需要考虑后续年份的流动资金投资额。综上，两题的处理方式是合理的，分别考虑了不同阶段的流动资金投资额及其回收情况。祝您学习愉快！

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老师你好，在计算三项经费的时候，实发工资不应该扣减掉残疾人工作后再作为基数去✖️三项经费各比例吗？为什么答案中是不需要减残疾人工资，直接用实发工资5000W计算的？
小锁老师 | 提问时间：10/05 15:22

#税务师#

您好，这个是不需要减去残疾人工资的，因为这个也是一部分

阅读 153

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该设备2024年所生产的产品当年对外销售60%，折旧的影响跟这个条件有什么关系啊？
范老师 | 提问时间：10/05 15:14

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：生产用设备计提折旧会影响营业利润。设备折旧费用通常计入损益表中的成本或费用项目，随着设备使用年限增加，其账面价值逐渐减少，每年分摊的折旧费用成为企业一项固定成本，直接减少企业税前利润，从而影响营业利润。设备折旧费用会先计入产品成本，当产品对外销售时，这部分折旧费用会随着产品销售成本的结转影响当期利润。在本题中，设备2024年所生产的产品当年对外销售60%，意味着有60%的折旧费用会随着已销售产品的成本结转到当期损益中，影响当年的营业利润；另外40%的折旧费用包含在未销售产品的存货成本里，暂时不影响当期利润，要等后续这些产品销售出去时，才会影响相应期间的利润。祝您学习愉快！

阅读 336

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某企业于2023年3月1日开出面值40000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6％，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2023年9月30日的账面价值是（）元。
苏晓燕老师 | 提问时间：10/05 15:03

#税务师#

您好您稍等我给您编辑

阅读 163

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答案为什么不是8115？8135是怎么来的，未对外出售不是要减少利润吗？
董孝彬老师 | 提问时间：10/05 14:49

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 96

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营业外收入不属于所有者权益，为什么会包括在影响金额里？
苏晓燕老师 | 提问时间：10/05 14:47

#税务师#

您好，营业外收入会最终走到所有者权益，这个题目就是投资利得，也就是实际投资成本小于对方价值

阅读 126

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在销售会员卡的题目里，月度会员在月中转季度会员，季度会员在季度中转年度会员，升级前未到期的时间段怎么确认收入？
范老师 | 提问时间：10/05 14:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在会员卡升级的情况下，对于升级前未到期的时间段，应将这部分已支付但尚未履行的服务期间确认为收入。具体处理方式如下：1.确认已履行部分的收入：在会员卡升级时，首先计算原会员卡中尚未履行的服务期间（即未到期的时间段），这部分应确认为当期收入剩余款项按新会员卡确认：升级后，客户支付的款项（包括补差价）作为新会员卡的预收款，按照新会员卡的服务期限分期确认收入。举例说明：假设客户原购买月度会员卡，剩余10天未到期，后升级为季度会员卡并补差价。升级时，应将原月度会员卡剩余10天的服务确认为当期收入，之后按季度会员卡的90天服务期分期确认剩余收入。这样处理符合权责发生制原则，确保收入确认与实际履约进度相匹配。祝您学习愉快！

阅读 342

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老师，这题按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，不是应该计入投资收益吗？
小菲老师 | 提问时间：10/05 14:01

#税务师#

同学，你好是利息收入

阅读 183

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应付职工的长期福利，会计分录怎么做?
朴老师 | 提问时间：10/05 12:16

#税务师#

一、符合设定受益计划的长期职工福利（如长期带薪缺勤、长期残疾福利等）确认当期服务成本等：借：管理费用 / 生产成本等（根据受益对象）贷：应付职工薪酬 - 设定受益计划义务期末折现调整等（涉及精算假设等，较为复杂）：若有精算利得或损失等，还需调整 “其他综合收益” 等科目，同时按实际利率法分摊设定受益计划净负债或净资产的利息净额等，分录为：借：财务费用（利息净额等）其他综合收益（精算利得 / 损失等）贷：应付职工薪酬 - 设定受益计划义务（或相反分录）实际支付时：借：应付职工薪酬 - 设定受益计划义务贷：银行存款等二、其他长期职工福利（如付款期限超过一年的带薪休假等，且不满足设定受益计划）确认福利负债：借：管理费用 / 制造费用等（根据受益对象）贷：应付职工薪酬 - 长期职工福利实际支付时：借：应付职工薪酬 - 长期职工福利贷：银行存款等

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甲公司2023年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为2000万元和1200万元，实现销售收入5000万元。甲公司预计2024年销售收入将增长20%，留存收益将增加40万元。甲公司采用销售百分比法预测2024年需要追加的外部资金需要量为( )万元。
董孝彬老师 | 提问时间：10/05 11:57

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 118

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自产应税消费品用于展品不视同销售吗？我记得增值税和消费用于样品都是视同销售的啊，样品展品不一样吗？
赵老师 | 提问时间：10/05 11:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲企业新研制的低能耗全智能油电混合乘用车用于展品不视同销售，不用缴纳增值税和消费税。虽然通常情况下应税消费品用于样品视同销售，但展品和样品有所不同。这里的展品最后会拉回去，并非损耗，不属于视同销售的情形。就像正常的生产环节，比如新研制的低能耗全智能油电混合乘用车用于测试的车辆，也不属于消费税视同销售的情形，不用缴纳消费税。所以，该展品不视同销售，无需缴纳增值税和消费税。祝您学习愉快！

阅读 488

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长期股权投资的权益法下，公允价值和账面价值的差异在哪些情况不需要调整净利润？
小王老师 | 提问时间：10/05 11:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：和初始时点的差异无关，也不是内部交易产生的差异，则这不用进行此调整。祝您学习愉快！

阅读 363

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老师，请教：长江公司持有黄河公司25%的股权，对黄河公司有重大影响。2019年6月21日，黄河公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给长江公司，长江公司作为固定资产使用。这种情况属于逆流交易，只需要调整黄河公司虚增利润(850-450)*25%的部分，长江公司拿到商品作为固定资产计提折旧，跟黄河公司的净利润没有关系，对吗？答案调整了长江公司折旧部分，我不明白
赵老师 | 提问时间：10/05 10:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种理解不太对。虽然这是逆流交易，需要调整黄河公司虚增利润(850-450)×25%这部分，但长江公司对该固定资产计提折旧是和黄河公司净利润有关系的。在逆流交易中，未实现内部交易损益会影响黄河公司净利润的计算。一开始，黄河公司确认了(850-450)的利润，但这个利润对于整个合并主体来说是虚增的，因为商品只是在内部流转。随着长江公司对固定资产计提折旧，相当于这部分未实现内部交易损益在逐步实现。折旧部分会减少未实现内部交易损益的影响，所以在计算黄河公司调整后的净利润时，需要考虑长江公司对固定资产折旧的影响。比如，折旧会使得原本虚增的利润逐步实现，从而影响黄河公司净利润的调整金额。祝您学习愉快！

阅读 314

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税法二，房产税折算月份问题，为什么关于第一段原值300这部分，它不是应该交付使用之次月开始计征，然后4月改造，那应该只有2个月，怎么答案是按照3个月计征
小王老师 | 提问时间：10/05 10:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据背景信息，购置新建房产是从交付使用之次月起计征房产税。题中1月购置新建厂房一间，合同约定不含增值税金额300万元，当月交付使用，那么应从2月开始计征房产税。虽然4月对厂房进行排水改造，但改造并不影响房产税的计征起始时间和月份计算。从2月到4月改造完成，总共是3个月，所以答案按照3个月计征房产税是正确的。祝您学习愉快！

阅读 238

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某企业21年及22年的经营杠杆系数分别为2.5和3,21年的边际贡献总额为75万元，若22年的销量增长15%,则22年的息税前利润为多少？
郭锋老师 | 提问时间：10/05 09:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 22年的息税前利润为20万元。解释：1.经营杠杆系数=息税前利润增长率/销售增长率。2.22年销量增长15%，经营杠杆系数为3，因此息税前利润增长率=15%×3=45%。3.21年边际贡献总额为75万元，经营杠杆系数为2.5，根据公式：经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润，可得21年息税前利润=75/2.5=30万元。4.22年息税前利润=30万元×(1+45%)=30×1.45=43.5万元。因此，22年的息税前利润为43.5万元。祝您学习愉快！

阅读 273

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出租人经营租赁中发生的初始直接费用为什么资本化呢？设备已经建造完成了，后续支出不应该都费用化吗？这里不能理解
郭锋老师 | 提问时间：10/05 09:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：出租人经营租赁中发生的初始直接费用之所以资本化，是因为这些费用是直接与租赁合同的签订和执行相关联的必要支出，而不是日常运营费用。虽然设备已经建造完成，但租赁合同的签订和执行仍然需要投入资源，比如法律费用、佣金、评估费用等，这些费用是为了获取租赁合同而发生的，因此应视为与租赁业务直接相关。将这些费用资本化并分期摊销，可以更合理地匹配费用与收益。因为租赁合同带来的经济利益是分阶段实现的，将费用分摊到租赁期内，符合权责发生制原则，也避免了在合同签订当期一次性确认大额费用，影响当期利润。总结来说，初始直接费用是为获取租赁合同而发生的必要支出，资本化并分期摊销，能更准确地反映租赁业务的经济实质。祝您学习愉快！

阅读 400

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个人所得税捐赠计算的基数是什么举个例子
赵老师 | 提问时间：10/05 08:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人所得税中捐赠扣除的基数是应纳税所得额，即在扣除五险一金、专项附加扣除等之后的收入部分。举个例子：假设某人月收入为10000元，五险一金扣除2000元，专项附加扣除（如子女教育、房贷利息等）扣除2000元，那么其应纳税所得额为6000元。如果他通过公益性社会组织向公益事业捐赠了2000元，那么他可以在当月应纳税所得额6000元的30%范围内扣除，即最多扣除1800元。超出部分不能在当月扣除，但可能在汇算清缴时处理。祝您学习愉快！

阅读 255

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所有权不以占有为前提吗？
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 22:55

#税务师#

您好，所有权不以占有为前提，比如房屋出租后所有权人没占有房屋但仍拥有所有权，手机丢了所有权人没占有手机但所有权还在；这题B选项说所有权和用益物权享有行使都以占有为前提错误，因为所有权不要求必须占有才能享有行使，用益物权虽很多以占有为基础但它和所有权是否需占有是两回事。

阅读 103

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A不属于法律事实吗？
冉老师 | 提问时间：10/04 22:17

#税务师#

你好，同学征用是一个包含行政法律行为（具体行政行为）和事实行为的复合过程，其物权变动的直接原因是“国家公权力的强制行使”，而非当事人之间的意思表

阅读 164

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老师，这道题第四个业务中，项目竣工后利息支出60万为什么还要记入土增的开发费用中呢
郭锋老师 | 提问时间：10/04 22:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在土地增值税清算中，开发费用的扣除需根据利息支出是否符合资本化条件及是否与清算部分的销售比例相关来判断。项目竣工后发生的60万元利息支出，虽然不再计入开发成本，但属于为开发F项目所发生的贷款利息，且已取得金融机构贷款证明。根据土地增值税清算的“配比原则”，如果利息支出是整个项目的利息，那么在计算可扣除的开发费用时，需按销售比例进行扣除。因此，这60万元利息支出作为财务费用，属于开发费用的一部分，在清算时需按销售比例计入扣除项目中。祝您学习愉快！

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请问老师：长投成本法转换成权益法，以前年度宣告发放现金股利时，记入当年投资成本的现金股利，也要追溯调整吗？如果调整，贷记长投，借记以前年度损益调整然后转入利润分配吗？
赵老师 | 提问时间：10/04 21:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，在成本法转为权益法时，对于已宣告但尚未发放的现金股利或利润，需要做追溯调整。此时，借记“利润分配”科目是为了冲减原成本法下确认的投资收益；贷记“长期股权投资-损益调整”科目是为了反映对被投资单位净损益变动的份额；而应收股利已经在宣告时做了处理（借：应收股利贷：长期股权投资），所以追溯调整时不涉及应收股利。调整分录如下：```借：利润分配贷：长期股权投资——损益调整``` 祝您学习愉快！

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涉税实务中大题里要求以万元为单位，保留两位小数，我理解是0.00万元格式，参考答案是0.00元格式，按哪个格式是规范的
郭锋老师 | 提问时间：10/04 21:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，应按题目的要求以万元为单位，保留两位小数，即“0.00万元”格式。如果题目明确要求以万元为单位，那么计算结果应以万元为单位进行呈现，例如123456元应写成12.35万元。这样做不仅符合题目的要求，也能避免因单位不统一导致的计算错误或理解偏差。若参考答案是“0.00元”格式，可能是题目或答案存在疏漏，建议以题目明确要求为准。祝您学习愉快！

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税一550题第500题第2小题求大气污染物环境保护税为多少。解析没理解
周老师 | 提问时间：10/04 21:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是不理解为什么×50%和×75%吗？氮氧化物的浓度值为当地标准的45%，低于了规定标准的55%，即低于规定标准的50%，因此氮氧化物的环境保护税减按50%征收。二氧化硫的浓度值为当地标准的55%，低于了规定标准的45%，即低于规定标准的30%，因此二氧化硫的环境保护税减按75%征收。这里类似温度计，零下55度低于零下50度，零下45度低于零下30度，没有低于零下50度。祝您学习愉快！

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老师公司业务 1租入仓库3年每年40万没有收到发票也没有付款 2将仓库转租出去2年每年50万，房租半年一付，已收到半年房租，并开具发票老师转租增值税计税依据是25万，收入确认要摊销吗？
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 20:10

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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境内外综合所得公式和A国综合所得个税抵免限额公式的含义可以解释一下吗？
范老师 | 提问时间：10/04 19:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这两个公式分别用于计算张某2024年度境内外综合所得的应纳税额和A国综合所得的抵免限额。以下是具体解释：1.张某2024年度境内外综合所得应纳税额的计算公式$$[7000×12+40000×(1-20\%)+50000×(1-20\%)×70\%+40000×(1-20\%)-5000×12-1000×12-10000]×10\%-2520=6880$$-7000×12：张某每月工资7000元，全年工资收入。-40000×(1-20%)：张某的独立董事费40000元，扣除20%费用后为32000元。-50000×(1-20\%)×70\%：张某的稿酬收入50000元，扣除20%费用后为40000元，再按稿酬的70%计算应纳税所得额为28000元。-40000×(1-20\%)：张某的A国特许权使用费收入40000元，扣除20%费用后为32000元。-5000×12：全年免征额60000元。-1000×12：张某的专项附加扣除1000元/月，全年12000元。-10000：张某向红十字会的捐赠支出10000元。-×10%-2520：根据综合所得税率表，张某的应纳税所得额适用10%的税率，减去速算扣除数2520元A国综合所得个税抵免限额的计算公式$$6880×40000×(1-20\%)÷[7000×12+40000×(1-20\%)+50000×(1-20\%)×70\%+40000×(1-20\%)]=1250.91$$-6880：张某2024年度境内外综合所得的应纳税额。-40000×(1-20\%)：张某在A国的特许权使用费收入40000元，扣除20%费用后为32000元。-÷[7000×12+40000×(1-20\%)+50000×(1-20\%)×70\%+40000×(1-20\%)]：张某境内外综合所得的总收入额。-1250.91：张某在A国的综合所得抵免限额。总结：-第一个公式计算的是张某2024年度境内外综合所得的应纳税额。-第二个公式计算的是张某在A国的综合所得抵免限额，即张某在A国缴纳的税款中，可以在中国抵免的部分。祝您学习愉快！

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研发费用加计扣除不是可抵扣差异吗，为什么计算应交所得税要减掉呢？
郭锋老师 | 提问时间：10/04 19:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：研发费用加计扣除是在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用按照一定比例加计后，在原本可抵扣的基础上增加这部分金额进行税前扣除，从而减轻企业的税收负担。可抵扣差异是指在未来期间可减少应纳税所得额的暂时性差异。研发费用加计扣除虽然会使当期应纳税所得额减少，但它并不一定属于可抵扣差异。因为可抵扣差异通常与资产或负债的账面价值和计税基础之间的差异有关，而研发费用加计扣除是一种税收优惠政策，是直接对应纳税所得额进行调整。在计算应交所得税时，应纳税所得额是计算的基础，公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率。由于研发费用加计扣除可以增加税前扣除金额，从而减少应纳税所得额，所以在计算应交所得税时要减掉加计扣除的部分。例如，某企业会计利润为100万元，研发费用为20万元，加计扣除比例为100%，那么应纳税所得额=100-20×100%=80万元，再用80万元乘以适用税率计算应交所得税，这样就体现了研发费用加计扣除对应交所得税的影响。祝您学习愉快！

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老师，您好！如果房产是3月1日取得的，计算房产税是10个月吗？
周老师 | 提问时间：10/04 19:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。如果房产是3月1日取得的，从取得的次月（即4月）开始计征房产税，当年应计算10个月（4-12月）的房产税。一般来说，房产税有从价计征和从租计征两种方式。从价计征时，计算公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%×应税月份数÷12；从租计征时，计算公式为：应纳税额=租金收入×12%×应税月份数÷12。祝您学习愉快！

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税一应试指南331页考点四1题b选项为什么呢不对，已达标为什么不是免征
周老师 | 提问时间：10/04 19:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：达标排放也是直接向环境中排放了应税污染物，没有印刷厂达标排放污染物免税的优惠，所以要正常缴纳环保税。祝您学习愉快！

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