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老师，你好。财务与会计收入章节习题综合题2中，第4项业务。甲委托M公司代销，协议价1000，实际M对外销售价2000，题中告知未销售的可以退回，可知不是包销而是代销，为什么结算时是按1000的协议价与甲结算，而不是实际M对外的售价2000全部给甲呢？如果是按1000给甲，那2000与协议价1000的差额部分是归M所有吗，如果是这种情况不就成了包销，与题目中给出的未售出可退回矛盾吗？
范老师 | 提问时间：10/06 23:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在委托代销业务里，委托方和代销方通常会按协议价结算，本题中就是甲公司和M公司按1000的协议价结算。这是因为协议价是双方提前商定好的结算依据，体现了委托方给予代销方的报酬空间。2000与1000的差额部分归M公司所有，这并非包销。包销指的是代销方买断商品，无论是否售出都要向委托方付款。而本题中M公司可将未售出商品退回给甲公司，这表明M公司没有承担商品所有权上的主要风险和报酬，所以仍属于代销业务。简单来说，协议价和实际售价的差异是对代销方提供销售服务的一种补偿，和包销、代销的本质界定不冲突。祝您学习愉快！

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老师回答的好像不是同一题，本题中业务招待费发生额10万元，税收金额49200应该是营业收入的千分之五，但题干中已知条件营业收入1400万，所以我想知道49200怎么计算出来的？
范老师 | 提问时间：10/06 22:51

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦发一下题目，以便为您准确解答，谢谢。祝您学习愉快！

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请问涉税服务实务模考一综合题第二题如图业务招待费调整税收金额49200怎么计算出来的？
卫老师 | 提问时间：10/06 22:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：调整税收金额49200元是根据业务招待费的税法扣除限额计算得出的。具体计算步骤如下：1.实际发生的业务招待费：题目中给出为82000元税法允许扣除的限额：业务招待费的扣除限额为实际发生额的60%，即：$$82000\times60\%=49200$$3.纳税调增金额：实际发生的业务招待费82000元中，只有49200元可以税前扣除，超出部分需要纳税调增，即：$$82000-49200=32800$$因此，调整税收金额49200元是税法允许扣除的限额，而不是调增金额。祝您学习愉快！

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一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税不得开具增值税专用发票，那为什么一般纳税人甲供工程建筑服务选择简易计税可以开具增值税专用发票？有什么区别？
范老师 | 提问时间：10/06 21:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于一般纳税人不同业务在简易计税下能否开具专票，是由税法规定决定的。单采血浆站销售非临床用人体血液，税法规定选择简易计税不得开具增值税专用发票，这可能是考虑到这类业务的特殊性和税收征管的需要，限制其开具专票以规范相关业务的税收管理。而一般纳税人甲供工程建筑服务，税法允许其在选择简易计税时开具增值税专用发票。甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程，允许开具专票是为了保证建筑服务下游能够取得进项抵扣，促进建筑行业的税收链条顺畅，也符合甲供工程这种业务模式的实际情况，保证交易双方的税收权益。总的来说，不同业务简易计税下能否开具专票，是基于税法对各类业务的特点、征管要求和行业发展等多方面因素综合考虑后作出的规定。祝您学习愉快！

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老师，那为什么一般纳税人提供甲供材工程或清包工工程服务，可以开具增值税专用发票了？
范老师 | 提问时间：10/06 21:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般纳税人提供甲供材工程或清包工工程服务可以开具增值税专用发票，这是符合相关规定的。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，纳税人从事相应应税服务，应按规定开具专用发票或者普通发票。对于甲供材工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程；清包工则是施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。一般纳税人在提供这类服务时，具备开具增值税专用发票的资格，购买方取得专票后可以按规定进行进项税额抵扣，这样有助于企业之间的正常业务往来和税务处理。祝您学习愉快！

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请问本题中影响固定资产折旧的基本因素选择哪几个呢？是否选择固定资产减值准备金额？
赵老师 | 提问时间：10/06 20:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，影响固定资产折旧的基本因素应选择固定资产的使用寿命、固定资产原值、固定资产预计净残值、固定资产减值准备金额和固定资产折旧计提的方法。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。其中，固定资产原值是计算折旧的基础；预计净残值是指固定资产在使用寿命结束时预计能够收回的金额，它影响应计折旧额；使用寿命决定了折旧的分摊期限；折旧方法则决定了每期折旧额的计算方式。而固定资产减值准备金额也会影响折旧，当固定资产发生减值，其账面价值会减少，后续折旧额也会相应调整。所以，以上选项均会对固定资产折旧产生影响。祝您学习愉快！

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第二问的这个A105070捐赠支出的表格账载金额为什么不是448750，而是548750；A105000纳税调整项目明细表中的（十七）其它栏税收金额为什么是548750,而不是393710。
周老师 | 提问时间：10/06 20:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.税法上视同销售确认的捐赠支出包括了公允价值和销项税额，而不仅仅是会计上确认的捐赠支出。在A105070表中，帐载金额填写的是税法上确定的公允价值和销项税额之和，而不是会计账上记载的金额。 2.393710是“税法允许扣除的捐赠支出限额”，而548750是“税法认可的捐赠支出总额”——“其他”栏的作用是“补扣会计未扣的10万捐赠成本”，而非“调整捐赠限额”。捐赠限额的调整已在第17行完成，“其他”栏仅处理“视同销售利润与捐赠成本的差异”，两者分工不同。祝您学习愉快！

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分期收款发出商品时，按现销价格确认主营业务收入，以后期间应收未收部分计入哪个科目，未实现融资收益怎么计算？麻烦写出会计分录和计算过程
郭锋老师 | 提问时间：10/06 19:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分期收款发出商品时，若合同存在重大融资成分，企业应按现销价格确认主营业务收入，应收未收部分计入“未实现融资收益”科目。未实现融资收益的计算需通过实际利率法，在合同约定的收款期间内逐步摊销至财务费用。###会计分录及计算过程####1.发出商品时（控制权转移）假设合同总价款为1000万元，现销价格为800万元，商品成本为650万元，实际利率为7.93%。```借：长期应收款 1000 贷：主营业务收入 800 未实现融资收益 200借：主营业务成本 650 贷：库存商品 650```####2.期末摊销未实现融资收益假设第一年期末，长期应收款期初账面价值为1000万元，未实现融资收益期初余额为200万元，实际利率为7.93%。未实现融资收益摊销金额=(1000-200)×7.93%=66.44万元```借：未实现融资收益 66.44 贷：财务费用 66.44```####3.收到第一期款项假设第一期收到200万元，增值税销项税额为26万元（200×13%）。```借：银行存款 226 贷：长期应收款 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 26```####4.后续期间摊销后续期间的未实现融资收益摊销金额需根据长期应收款的账面价值和实际利率重新计算，具体金额会逐年递减。---###说明-未实现融资收益是长期应收款的备抵科目，用于反映合同价款与现销价格之间的差额。-实际利率法是计算未实现融资收益摊销金额的核心方法，确保每期摊销金额与实际利率匹配。-增值税在商品交付时确认，即使款项尚未全部收回，也需开具增值税发票并申报缴纳。祝您学习愉快！

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老师晚上好，李海这道题核算个人当月个税的时候为什么没有扣减子女教育附加扣除？
董孝彬老师 | 提问时间：10/06 19:21

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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划分为持有待售的非流动资产，之后又转回为固定资产，该期间的折旧需要补提吗？为什么？
小王老师 | 提问时间：10/06 17:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该设备在划分为持有待售的非流动资产到转回为固定资产期间不需要补提折旧。因为持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销，一旦资产被划分为持有待售状态，企业不再预期通过使用它们来产生经济利益，而是计划在短期内出售以换取回报，所以在持有待售期间停止折旧是合理的。当不再符合持有待售条件转回为固定资产时，也不需要补提这期间的折旧。祝您学习愉快！

阅读 403

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请问如图片总结的购进农产品进项税额抵扣计算分类是否正确
周老师 | 提问时间：10/06 15:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：免税发票不可以按照（9%+1%）抵扣进项，免税发票不可以抵扣进项，收到一般纳税人开具的9%的发票可以按照（9%+1%）抵扣进项其他的都是正确的。祝您学习愉快！

阅读 315

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老师好，想问一下涉税实务中错账调整的题目中可以直接冲销调整的分录，先红冲再做正确的分录，阅卷会给分吗，谢谢！
赵老师 | 提问时间：10/06 15:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这样是不给分的，因为考核的就是最后的调整分录，您可以将这个过程先写在草稿纸上，通过抵消，将最终的调整分录写在试卷上。祝您学习愉快！

阅读 287

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老师，为什么这里账面成本20万的库存烟叶要除以（1-0.09）呢，账面成本不就是不含税价吗，为什么不干脆20*0.01呢
郭锋老师 | 提问时间：10/06 15:14

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购进烟叶时，是按照9%抵扣的，后续领用深加工时还可以加计1%抵扣。这里账面成本20万元其实是已经按9%抵扣进项税额之后的成本金额。在购进烟叶时，先按9%凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，此时计入账面成本的金额是扣除了这9%进项税额后的金额。所以在计算加计抵扣这1%的进项税额时，需要先将账面成本还原为原来包含9%进项税的金额，也就是用账面成本除以（1-9%），然后再乘以1%来计算加计抵扣的进项税额。祝您学习愉快！

阅读 528

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第二小问清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金怎么算，为什么选A？
郭锋老师 | 提问时间：10/06 11:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算与转让房地产有关的税金时，要明确这里指的是附加税、印花税等，不包括增值税。###步骤一：计算增值税该公司对W项目选择一般计税方法计税，一般计税方法下增值税应纳税额=销项税额-进项税额。本题虽未提及进项税额，但给出了含税销售收入50000万元，可先算出销项税额。假设增值税税率为9%（房地产一般计税税率），则销项税额=\(50000\div(1+9\%)\times9\%\)。###步骤二：计算附加税已知城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，附加税是以增值税为计税依据。所以附加税=增值税×（7%+3%+2%）。###步骤三：关于印花税房地产开发企业销售房地产缴纳的印花税已列入管理费用中，不允许再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。###步骤四：得出与转让房地产有关的税金将计算出的附加税加总得到与转让房地产有关的税金，经过计算得出结果为423.37万元，所以答案选A。具体计算过程因缺少部分具体数据（如进项税额等）无法精确列出，但思路就是以上步骤。你可以根据题目完整数据按照此思路进行计算验证。祝您学习愉快！

阅读 341

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算扣除转让房地产有关的税金时，收入为什么要减去销售比列的土地成本？
赵老师 | 提问时间：10/06 11:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算土地增值税时，扣除“转让房地产有关的税金”时，税金是基于实际销售部分产生的。因此，土地成本也需要按销售比例进行分摊，以准确反映实际销售部分所对应的成本。这样可以确保扣除项目与实际销售情况相匹配，避免高估或低估应纳税额。祝您学习愉快！

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老师，你好，请问下这道题选什么呢？
家权老师 | 提问时间：10/06 10:57

#税务师#

计算利息就是这样计算的 =100*6%/12*5=2.5 答案就是102.5

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税一550题第380题，什么情况下支付的土地出让金需要价税分离
赵老师 | 提问时间：10/06 10:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般情况下，政府出让土地使用权免征增值税，向政府部门支付的土地出让金本身是不含税金额。不过在以下情况需要特殊处理：1.计算销售额时：计税销售额公式为：计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地出让金）÷（1＋9%），按照公式，允许扣除的土地出让金视为含税金额，计算出差额后，÷1.09进行价税分离题目特殊说明时：若题目说“假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本”，此时土地出让金需要价税分离，计入土地增值税中的土地出让金=支付的土地出让金-支付的土地出让金÷1.09×9%。祝您学习愉快！

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税一550题第380题，取得土地使用权支付的金额为什么加630元？
卫老师 | 提问时间：10/06 09:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：取得土地使用权支付的金额中加630万元，是因为这630万元是国家统一规定缴纳的有关费用，比如登记、过户手续费和契税等。这些费用属于土地增值税中“取得土地使用权所支付金额”的组成部分，可以作为扣除项目。具体来说，土地出让金21000万元是取得土地使用权的直接成本，而630万元是取得土地使用权过程中依法缴纳的相关税费。在计算土地增值税时，这两部分费用都可以作为扣除项目，因此需要将它们加在一起，作为取得土地使用权所支付的总金额。祝您学习愉快！

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您好，甲公司4月初结存材料计划成本200万，材料成本差异贷方余额3万；本月入库材料计划成本1060万（含暂估入库60万），材料成本差异借方发生额6万，本月发出材料计划成本700万；求月末库存材料实际成本：老师请教一下，这题中材料成本差异贷方3是正数还是负数？
董孝彬老师 | 提问时间：10/06 06:31

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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第11题的消费税为什么会计入合同负债
范老师 | 提问时间：10/05 23:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：此处，纳税人是委托方，而受托方是扣缴义务人这消费税，受托方要代为收取，所以之前有预收款的，是冲减合同负债，超过的部分，是无条件应收对价的权利的，增加应收账款。祝您学习愉快！

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2023年12月31日，长城公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（）万元。为什么不考虑第三笔和第四笔业务呢？
朴老师 | 提问时间：10/05 23:15

#税务师#

同学你好因为没有通过应付职工薪酬

阅读 133

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老师，您好，我不懂这个1/4是从哪里来的呢？如何理解呢？
朴老师 | 提问时间：10/05 23:01

#税务师#

同学你好哪里有四分之一

阅读 153

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这题为什么要做这个分录？怎么来的？借：盈余公积　2.1　　利润分配——未分配利润　18.9　　贷：以前年度损益调整　21
朴老师 | 提问时间：10/05 22:36

#税务师#

这是因为“以前年度损益调整”需结转至留存收益。前面分录后该科目借方余额21万，需按10%计提盈余公积（21×10%=2.1万），剩余18.9万转入未分配利润，故分录为借：盈余公积2.1、利润分配——未分配利润18.9，贷：以前年度损益调整21。

阅读 172

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为什么企业自产的产品作为福利发给本企业员工，产品减值不考虑在应付职工薪酬里面呢？
赵老师 | 提问时间：10/05 22:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入应付职工薪酬的金额，是含税售价，您说的已计提的跌价准备，这是影响结转的销售成本的金额不会影响应付职工薪酬的发生额的祝您学习愉快！

阅读 220

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增值税应如何处理，税率是6%还是13%
赵老师 | 提问时间：10/05 20:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该业务中，对于收到的以前年度拖欠货款339万元及资金占用费10万元，应按13%计算增值税。因为资金占用费属于价外费用，应和货款一并按照销售货物的税率计算缴纳增值税，一般货物销售适用税率为13%。祝您学习愉快！

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请问老师，关联企业借款，规定债资比的要求，目的是什么呢
董孝彬老师 | 提问时间：10/05 19:48

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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个税，什么时候用7级年税率？什么时候用7级月税率？
郭老师 | 提问时间：10/05 19:41

#税务师#

七级年税率工资按月预缴、综合所得汇算清缴七级月税率年终奖单独申报，非居民工资，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用

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职工食堂和澡堂的房屋的折旧，可以税前扣除吗？
郭老师 | 提问时间：10/05 18:42

#税务师#

有发票的按工资的14%的抵扣

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各位老师，你们好企税里面企业重组这个怎么理解？
董孝彬老师 | 提问时间：10/05 17:43

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，你好比如说租半年，前两个月免租期，免租期是出租方产权人交，从租期开始是承租方交，这个知识点对的吧，帮忙解答下，谢谢(๑>◡<๑)
苏晓燕老师 | 提问时间：10/05 17:37

#税务师#

您好，不动产租赁约定的免租期，由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。年应纳房产税税额= 房产原值× (1一减除比例)× 1.2% 免租期应纳房产税税额=年应纳税额/12*免租期月份数参考依据：财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税[2010]121号）第二条。

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