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选项A和D对不对?为什么
卫老师 | 提问时间：08/15 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A的说法正确。注册会计师增加单独测试的重大项目，意味着这些重大项目不再纳入抽样总体，抽样总体规模相应缩小，因此可以减少样本规模。选项D的说法正确。如果推断的错报总额接近或超过可容忍错报，注册会计师通常得出总体实际错报超过可容忍错报的结论。这是因为推断的错报已经接近或达到可容忍界限，说明总体中可能存在超过可容忍错报的实际错报，此时注册会计师应当认为总体存在重大错报的风险较高。祝您学习愉快！

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A和D不明白为什么错误
郭老师 | 提问时间：08/15 16:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A是错误的，因为增加单独测试的重大项目，并不会自动减少样本规模。样本规模的确定主要取决于可接受的抽样风险、可容忍错报、预计总体错报等因素，单独测试重大项目只是将部分项目从抽样总体中剔除，但剩余总体的样本规模仍需按这些因素重新计算，不能简单认为减少样本规模。选项D是错误的，因为推断的错报总额接近或超过可容忍错报时，注册会计师不能直接得出总体实际错报超过可容忍错报的结论，而应当考虑抽样风险的影响。正确做法是，如果推断的错报总额接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否需要扩大细节测试的范围或追加审计程序，以获取更充分的证据；只有当推断的错报总额超过可容忍错报，且抽样风险不可接受时，才可能得出总体实际错报超过可容忍错报的结论。祝您学习愉快！

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选项B在教材有原文吗？
于老师 | 提问时间：08/15 16:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是教材原文。选项B的表述属于对审计抽样原则的概括性说法，其核心依据是审计准则中关于选取测试项目的规定。教材中通常不会逐字出现这句话，但该选项所体现的“样本代表性”和“不得人为偏向选取样本”的原则，在教材关于审计抽样的章节中有明确体现。祝您学习愉快！

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技术转让所得600万，减半征收的部分和15%的税率可以叠加优惠吗，哪些企业所得税是可以叠加优惠，哪些是不可以叠加优惠，有啥好记的方法吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 16:24

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师您好，请讲一下什么是内含报酬率？这道题的逻辑是？
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 14:22

#CPA#

您好，能截图一下这个题么

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嵌入式的进项税不是应该扣除2就可以了，后面又扣除对应设备销售的进项税额呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 14:18

#CPA#

您好，嵌入式软件业务里2万元只是专门用于软件开发工具的进项，可直接归软件抵扣，33万元属于软硬件无法划分的共用进项，政策要求按销售额比重分摊，不能全部归软件抵扣。软件销售额240万，总销售额400万，软件分摊共用进项19.8万，硬件分得13.2万进项留给硬件业务抵扣，因此计算嵌入式软件应纳税额时，要同时扣专属进项2万和分摊得来的共用进项19.8万，不能只扣2万。嵌入式软件应纳税额=240×13%-2-19.8=9.4万元，即征即退税额=9.4‑240×3%=2.2万元。企业整体应纳增值税=400×13%-35=17万元，实际负担增值税=17‑2.2=14.8万元。借：其他应收款‑软件即征即退税款 2.2 贷：其他收益 2.2

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方案2，维修费由出租方承担，所以维修费不应该计入租赁的计税基础么？为啥这个答案没有考虑这点呢？
秦老师 | 提问时间：08/15 14:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：维修费由出租方承担，确实不需要计入承租方的计税基础。这道题里，维修费由出租方承担，意味着承租方不需要支付这笔费用，所以承租方的租赁付款额里不包含维修费，计税基础自然也不包含它。你看到的“维修费计入计税基础”的情况，通常是指维修费由承租方承担、但通过租金形式支付给出租方的情形，这时维修费是租金总额的一部分，才需要计入计税基础。本题方案二中，租赁费总计1480万元，分4年每年年初支付370万元，这个金额就是承租方实际支付的全部租金，维修费不在其中，所以答案没有单独考虑维修费。祝您学习愉快！

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老师，解释一下ab选项的
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 14:02

#CPA#

您好，选项A 纳税人出口货物适用免抵退税办法时，可在同一申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税。因为免抵退税针对出口环节，“免”是免征出口环节增值税，“抵”是用内销货物应纳税额抵减出口货物进项税额，“退”是对未抵完进项税额退还；留抵退税针对当期增值税期末留抵税额，二者政策逻辑不冲突，所以能同时申报。选项B 纳税人在同一申报期内不能同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策。即征即退是先按规定缴纳增值税，税务机关再部分或全部退还；留抵退税是退还当期未抵扣完的进项税额。由于申报逻辑和资金流向存在矛盾，两者不能同时享受。

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财管491题最后算四季度期末余额的时候为什么不计算投资报酬？期末才收回的投资@。是不是应该计算报酬？
郭老师 | 提问时间：08/15 13:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，期末才收回的投资不需要单独计算投资报酬。原因在于：该题中短期投资收回时，收回金额本身已经包含了投资报酬，即收回的195万元就是本金加收益的合计金额，不需要再额外计算一笔报酬。如果题目明确说明收回金额中不含收益、收益另算，才需要单独处理。你提到的“期末才收回的投资”在计算期末现金余额时，只需按实际收回的现金金额计入现金流入即可，报酬已经体现在收回金额里了。祝您学习愉快！

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老师，解释一下acd选项如何理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 13:45

#CPA#

您好，A选项：购进专利权因技术进步造成减值，进项税额无需转出。增值税进项税额转出范围限定为非正常损失，非正常损失专指管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，或是违法被没收销毁。技术进步带来的无形资产减值，权利本身并未灭失，不属于非正常损失，进项不用转出，该选项表述错误。 C选项：用工单位接受劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务，进项税额可以抵扣。政策上将劳务派遣员工视作用工单位实际从业人员，员工因公发生国内旅客运输，由用工单位正常抵扣进项，选项表述不得抵扣，说法错误。 D选项：与非正常损失购进货物相关的运输费进项税额不得抵扣。货物发生非正常损失，货物对应的进项需要做转出处理，该批货物配套发生的运输费，服务对应的抵扣链条同步断裂，运输费进项同样不能抵扣，需要一并转出，该选项表述正确。资产会计上计提减值，不等于增值税要进项转出；会计减值看账面价值，增值税进项转出看是否发生税法定义的非正常损失，二者判定口径相互独立。

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销售喷雾器的也是销售货物。税率不是应该13？
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 13:42

#CPA#

您好，销售喷雾器属于销售货物，但农用喷雾器归属于农机范畴，适用9%低税率，并非一律13%；修理喷雾器属于加工修理修配劳务，该劳务不适用农机低税率，统一按13%计税，进项税额取得专票即可抵扣，不受零配件是否领用影响。销项税额=50×9%+10÷1.13×13%=5.65万元，应纳增值税=5.65‑3.4=2.25万元。旅客运输抵扣需同时为本单位员工、票据注明身份信息，无身份客票、家属探亲客票均不能抵扣，本题仅通行费电子普票列明税额2500元准予抵扣。

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答疑版权限什么意思只能问一次，追问不了怎么回事
汪老师 | 提问时间：08/15 12:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能，答疑版权限并不是只能问一次。你追问不了，通常是因为当前咨询渠道或对话模式限制了追问功能，比如免费问答仅支持单次提问、系统设置了提问次数上限，或者该问题已进入结案状态。如果需要继续沟通，建议重新发起一个新的咨询，并在问题中注明“接续之前关于XX的申报问题”，方便老师快速了解背景后继续为你解答。祝您学习愉快！

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发行债券分录
李老师 | 提问时间：08/15 12:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发行公司债券时，按实际收到的款项确认银行存款，面值计入“应付债券——面值”，差额计入“应付债券——利息调整”。借：银行存款 2919.75 应付债券——利息调整 80.25 贷：应付债券——面值 3000 其中，利息调整金额为面值3000万元与发行净额2919.75万元的差额。后续每年按实际利率法摊销该利息调整，并确认利息费用。祝您学习愉快！

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探亲又不是出差，为什么可以做进项抵扣
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 12:50

#CPA#

您好，本题家属探亲车票**不做进项抵扣**，能抵扣的只有带通行费字样的电子普票，票面注明税额2500元直接抵扣，答案C。未列明身份信息公路客票不满足抵扣凭证条件，员工家属不属于本企业任职受雇人员，探亲车票属于职工福利，依据财政部税务总局海关总署公告2019年39号、财税〔2016〕36号，上述两项客运票据均不得计算抵扣进项税额。借：管理费用—差旅费65000，管理费用—福利费20000，应交税费—应交增值税（进项税额）2500 贷：银行存款87500

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A注册会计师知悉甲公A注册会计师知悉甲公司2025年频繁向新成立的丙公司采购工程物资，且丙公司实际控制人为甲公司董事的妻子。考虑到发生的交易均由该名董事直接批准，A注册会计师据此认定关联方向甲公司施加了支配性影响，决定不对其实施控制测试而仅实施实质性程序。答案为什么是恰当的？
于老师 | 提问时间：08/15 12:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：恰当。理由有两点： 1.该交易属于超出正常经营过程的重大关联方交易，应当识别为特别风险。对于特别风险，注册会计师可以不依赖内部控制，直接实施实质性程序。 2.题干说的是“不对其实施控制测试”，而不是“不了解内部控制”。了解内部控制是必须执行的程序，但了解之后如果认为控制预期无效或不打算信赖，就没有必要进一步实施控制测试，直接做实质性程序即可。祝您学习愉快！

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：A注册会计师知悉甲公A注册会计师知悉甲公司2025年频繁向新成立的丙公司采购工程物资，且丙公司实际控制人为甲公司董事的妻子。考虑到发生的交易均由该名董事直接批准，A注册会计师据此认定关联方向甲公司施加了支配性影响，决定不对其实施控制测试而仅实施实质性程序。
金老师 | 提问时间：08/15 12:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。关联方交易即使由董事直接批准，也不能仅凭这一点就认定存在支配性影响，更不能因此直接跳过控制测试。注册会计师应当了解与关联方交易相关的内部控制，并评估是否存在特别风险。如果预期控制无效或不可信赖，可以不实施控制测试，但前提是已经完成了必要的了解程序，而不是直接省略。这里的关键问题是：A注册会计师没有先了解相关内部控制，就直接决定不测试，程序上不完整。祝您学习愉快！

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这道题所有相关分录和计算写一下
郭老师 | 提问时间：08/15 12:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资本化期间：2×25年1月2日至2×25年8月31日，以及2×26年1月1日至2×26年3月31日。2×25年9月1日至12月31日因人员伤亡事故非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化。 2.2×25年专门借款利息资本化金额：专门借款实际利息费用=29197.5×6%=17585万元闲置资金收益：1月2日至5月1日闲置4个月，闲置金额=29197.5-6000=23197.5万元；5月1日至8月1日闲置3个月，闲置金额=23197.5-16000=7197.5万元；8月1日至8月31日闲置1个月，闲置金额=7197.5-1400=5797.5万元闲置收益=23197.5×0.5%×4+7197.5×0.5%×3+5797.5×0.5%×1=463.95+107.9625+28.9875=600.9万元资本化金额=17585-600.9=1150.95万元分录：借：在建工程 1150.95 应收利息（或银行存款） 600.9 贷：应付利息 17585 3.2×25年一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率=（2000×6%+3000×7%）÷（2000+3000）=330÷5000=6.6% 累计资产支出超过专门借款部分：8月1日支出1400万元，占用一般借款1400万元，占用期间为8月1日至8月31日共1个月资产支出加权平均数=1400×1÷12=116.67万元资本化金额=116.67×6.6%=7.7万元分录：借：在建工程 7.7 贷：应付利息 7.7 4.2×26年专门借款利息资本化金额：专门借款实际利息费用=29197.5×6%=17585万元资本化期间为1月1日至3月31日共3个月，资本化利息=17585×3÷12=437.9625万元闲置资金收益：1月1日至3月31日无闲置资金，闲置收益为0 资本化金额=437.9625万元分录：借：在建工程 437.9625 贷：应付利息 437.9625 5.2×26年一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率=6.6% 2×26年1月1日支付工程款12000万元，其中先占用一般借款：一般借款剩余本金=5000-1400=3600万元，占用期间为1月1日至3月31日共3个月资产支出加权平均数=3600×3÷12=900万元资本化金额=900×6.6%=59.4万元分录：借：在建工程 59.4 贷：应付利息 59.4 6.固定资产成本： 2×25年资本化利息合计=1150.95+7.7=1158.65万元 2×26年资本化利息合计=437.9625+59.4=497.3625万元工程总支出=6000+16000+1400+12000=35400万元固定资产成本=35400+1158.65+497.3625=37056.0125万元祝您学习愉快！

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A注册会计师知悉甲公司2025年频繁向新成立的丙公司采购工程物资，且丙公司实际控制人为甲公司董事的妻子。考虑到发生的交易均由该名董事直接批准，A注册会计师据此认定关联方向甲公司施加了支配性影响，决定不对其实施控制测试而仅实施实质性程序。
于老师 | 提问时间：08/15 12:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。仅因交易由董事直接批准，不能直接认定关联方对甲公司施加了支配性影响。支配性影响的判断需要结合多方面迹象，例如关联方是否主导重大决策、是否干预日常经营、是否存在异常资金往来等，不能仅凭审批权限推断。此外，即使认定存在支配性影响，也不意味着可以跳过控制测试直接实施实质性程序。注册会计师应当了解与关联方交易相关的内部控制，并基于风险评估结果决定是否实施控制测试。如果预期控制无效或不信赖控制，可以直接实施实质性程序，但前提是已经完成了必要的了解程序，而不是因为“支配性影响”就直接省略。祝您学习愉快！

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从小规模取得的可以按9来算进项税额。这里为什么不是这样子计算的
陈诗晗老师 | 提问时间：08/15 12:34

#CPA#

你好，小规模取得3%的才按9抵扣，你这里是取得1%的，只能按发票税额抵扣

阅读 69

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违约金一般计税6 简易3 这里选5？是为什么
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 12:07

#CPA#

您好，违约金作为价外费用，征收率跟随主业务，不能直接套用简易计税一律3%的固有印象。商铺属于不动产租赁，一般纳税人出租不动产适用简易计税，法定征收率为5%，有形动产租赁简易计税才适用3%，所以该笔违约金随同租赁业务按5%计税。借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—简易计税

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书上说：抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。又说抽样不适合风险评估，那为何在重大风险评估的过程中会涉及抽样风险呢？
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 12:02

#CPA#

您好，依据《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》（财会〔2006〕4号）第六条，风险评估程序本身不适合用审计抽样，前期了解企业内控只用询问、观察、分析这类程序。准则第十条所说会涉及抽样风险，不是风险评估程序在用抽样，而是重大错报风险评估是贯穿审计全程的动态判断，不是仅做一次初始评估。实务中，后续做控制测试、细节测试会使用审计抽样，若出现信赖过度、误受这类抽样风险，样本得出的错误结论，会反过来误导注册会计师，修正调低对重大错报风险的判断，非抽样风险同理。两句话并不冲突，一个讲程序本身不能抽样，一个讲后续抽样结果会反向影响风险评估结论。

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这题选1234，对吗
贾老师 | 提问时间：08/15 11:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，这道题选ABCD。 A选项，自然人销售自己使用过的物品，免征增值税，所以不缴。 B选项，农民销售自己种植的蔬菜，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。 C选项，超市零售蔬菜，从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 D选项，境外企业无偿援助的进口设备，属于法定免税项目，不缴纳增值税。所以四个选项都不需要计算缴纳增值税，答案ABCD是正确的。祝您学习愉快！

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货币单元抽样不适用于测试综艺的低估这句话怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 11:39

#CPA#

您好，货币单元抽样按账面金额大小分配选样概率，金额越大被抽中概率越高。被低估的项目账面金额远低于实际值，抽中概率会大幅降低，完全漏记的零余额项目根本不在抽样范围内，根本没法有效检出低估错报。《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南明确指出，货币单元抽样通常不适用于测试低估，这类方法更适配账面高估的审计场景，查低估要换用传统变量抽样。

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老师。帮我解释一下B和C
暖暖老师 | 提问时间：08/15 11:37

#CPA#

B除了金银首饰以外的普通货物（空调、家电、手机），以旧换新按新货物同期不含税售价全额计税，旧货折价不能扣减销售额。

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1300的收入税率为什么不是6呢，这个不是金融管理
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 11:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师配送费不是应该按物流辅助税率6 我看答案配送费2直接按税率13来计算了。为什么
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 10:51

#CPA#

您好，在增值税处理上，销售货物时收取的与销售直接相关的价外费用，应并入销售额，按所销售货物的适用税率计税。本题中白酒厂销售白酒，收取的包装费和配送费属于价外费用。因酒厂配送业务以白酒业务发生为前提，配送是白酒销售过程的附带服务，并不是独立物流辅助服务。物流辅助服务6%的税率适用于独立的物流服务。本题配送费由白酒厂向购买方收取且与白酒销售挂钩，根据增值税暂行条例实施细则，属于价外费用中的运输装卸费，所以应按白酒销售货物的13%税率计税，而非6%。

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选项D，强调事项或其他事项段，选择一个吧，对吗？
范老师 | 提问时间：08/15 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，选项D的说法是对的，该情形无需增加强调事项段。注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实，并且出具了新的或经修改的审计报告时，应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，以提醒财务报表使用者关注修改情况。也就是说，此时既可以增加强调事项段，也可以增加其他事项段，并非必须增加强调事项段，所以选项D说“无需增加强调事项段”是正确的。祝您学习愉快！

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【补充解释：如果公司有多余的资金发放股利，则这个部分资金肯定属于金融资产，发放现金股利之后，金融资产减少，净负债增加，债务现金流量减少，股权现金流量增加，实体现金流量不变；如果公司没有多余的资金发放股利，则需要借钱发放股利，导致金融负债增加，净负债增加，债务现金流量减少，股权现金流量增加，实体现金流量不变。】老师，这句话是什么意思
朴老师 | 提问时间：08/15 10:05

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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选项B对吗？应当发表非无保留意见吧？
汪老师 | 提问时间：08/14 22:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项B的说法不正确。该情形下注册会计师应当发表非无保留意见，而不是“考虑”发表非无保留意见。 “应当”是强制要求，没有选择余地；“考虑”则意味着可以发表，也可以不发表，留有自主判断空间。根据准则规定，在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师认为管理层应当修改财务报表而没有修改，且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见，然后再提交审计报告。因此，选项B将“应当”表述为“应考虑”，降低了要求的强制性，属于错误表述。祝您学习愉快！

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货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支。这句话怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/14 21:50

#CPA#

您好，这句话的核心意思是，它借了属性抽样算发生率的统计逻辑，最终输出的不是偏差率，而是总体的货币错报金额，每1块钱就是一个抽样单元，金额越大的项目被抽中概率越高，是概率比例规模抽样的常用分支。它是审计里的统计抽样方法，适配《中国注册会计师审计准则第1314号》相关要求，实务里主要用来查高估类错报，零余额、低估的项目很难被抽到，不适合这类场景的测试。

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