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老师，特殊主体有哪些？逃税罪逃避追缴欠税罪抗税罪
赵老师 | 提问时间：10/21 15:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：逃避追缴欠税罪的特殊主体，即法律规定负有纳税义务的单位和个人。不具有纳税义务的单位和个人不能构成本罪的主体。祝您学习愉快！

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老师我这儿有张发票，就是销售方儿发票丢了，原件儿丢了，他给我一个复印件儿，盖上了他们单位的公章儿，他让我拿这个入账，我现在就不懂这套业务应该是怎么整。
李老师(1) | 提问时间：11/29 15:28

#税务师#

你好，这个是可以的，您就根据这个发票做账就行，具体是什么样的发票呀，你会写分录吗？不会的话把图片发给我，我给您出个分录，或者说把具体的业务告诉我。

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核定农产品税率题目没给就按13%？
悠然老师01 | 提问时间：10/27 11:19

#税务师#

学员你好，酸奶不属于初级农产品，所以是13%，不是题目没给就是13%

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怎么理解下面这些不属于职工福利：“职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助）；发给员工的“年货”、“过节费”、节假日物资及组织职工旅游支出”，而像“丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费、职工食堂经费补贴”是属于职工福利
财会老师 | 提问时间：10/25 09:14

#税务师#

这里主要是因为税法不认可，因为职工福利费是可以适当抵减税款的，如果这都属于，企业可能会利用此进行偷税操作，但是下面的这些属于正常的职工福利，国家都有明文的规定。但是上面的不同企业可以随便制定。

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土地增值税核算，是要在工程一开始就要筹划吗？怎么筹划是最有利交税较少?
周老师 | 提问时间：06/21 00:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考税务筹划的思路。土地增值税的税务筹划　　土地增值税的税务筹划　　土地增值税的税务筹划主要包括： 1.利用税收优惠政策筹划 2.通过控制增值额筹划 3.选择税负轻的转移方式筹划等 01利用税收优惠进行税务筹划　　根据土地增值税税收优惠规定：①纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免土地增值税。②纳税人既建造普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不得享受免税优惠。　　房地产开发企业如果既建造普通住宅，又搞其他房地产开发，在分开核算的情况下，如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的20%以内，可免缴土地增值税，减轻税负。　　【案例】世华房地产开发企业2020年斥资开发了一个商品房工程，预计不含增值税销售收入为6亿元，该项目包括两个部分，一部分是豪华住宅，预计不含税销售价格为2亿元，另一部分为不含税价值4亿元的普通商品房。　　经过初步测算，整个工程中按照税法规定的可扣除项目金额为4.4亿元，其中普通住宅的可扣除项目金额为3.2亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为1.2亿元。　　根据当地主管税务机关的规定，该工程的两种商品房可以分开核算，也可以合并核算。　　方案一：合并　　方案二：分开　　方案三：在分开的基础上，对普通住宅的增值率控制在20%以下。哪一种方案最有利呢？『解析』　　在现有条件下，不同的操作方式影响投资活动的最重要因素是税收，尤其是土地增值税对土地开发项目的获利成果影响最大。只要土地增值税是最小的，方案就是最优的。　　方案一：当两个项目不分开核算时，该企业应缴纳土地增值税为：　　增值额与扣除项目金额比例=（60000-44000）÷44000×100%=36% 　　因此，适用30%的税率。　　应纳土地增值税=（60000-44000）×30%=4800（万元）　　方案二：　　普通住宅增值率=（40000-32000）÷32000×100%=25% 　　因此，适用30%的税率。　　应纳土地增值税=（40000-32000）×30%=2400（万元）　　豪华住宅增值率=（20000-12000）÷12000×100%=67% 　　因此，适用40%的税率。　　应缴纳土地增值税=（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（万元）　　合计纳税5000万元，分开核算比不分开核算多支出税金200万元。　　方案三：　　普通住宅：将普通住宅的可扣除项目金额做适当的控制，使普通住宅的增值率限制在20%，这可以通过增加公共生活设施，改善住房的设计或条件等方法来实现，可扣除项目金额从（40000-M）÷MX100%=20%等式中可计算出，M=33333万元。在可扣除项目为33333万元的条件下，普通住宅免征土地增值税。　　豪华住宅：　　增值率=（20000-12000）÷12000×100%=67% 　　因此，适用40%的税率。　　应缴纳土地增值税=（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（万元）　　此时，该企业应缴纳的土地增值税仅为豪华住宅应缴纳的2600万元。　　筹划结论：方案一应缴纳土地增值税4800万元；方案二应缴纳土地增值税5000万元。　　通过筹划，方案三土地增值税实际支出2600万元，但是增加支出1333万元（33333-32000），共计3933万元。　　通过计算分析可知，进行系统的税务筹划比不分开核算少支出867万元（4800-3933），比分开核算少缴纳1067万元（5000-3933）。 02通过控制增值额进行税务筹划　　关键就是合理合法地控制、降低增值额。　　增值额是纳税人转让房地产所取得的收入，减去允许扣除项目金额后的余额，控制增值额的方法主要有两个：一是增加扣除项目；二是降低商品房的销售价格。比如增加房地产开发成本和房地产开发费用等.减少销售收入的话，应比较减少的销售收入与控制增值率减少的税金支出的大小，从而做出选择。还可以将收入分散，即将可以分开单独处理的部分从整个房地产中分离，比如房屋里面的各种设施，从而使得转让收入变少，降低纳税人转让房地产的土地增值额。　　【案例】2020年7月，聚财房地产开发有限责任公司在中等城市按当地一般民用住宅标准建造了一栋住宅楼，目前工程已经完工，准备以6000万元左右的不含税市场价格销售。该住宅楼共发生如下支出：取得土地使用权支付2400万元，房地产开发成本1500万元，其他扣除额为970万元。假设房地产销售合同没有分别列明销售额和增值税税额。公司财务人员对主要税收情况进行了测算。　　应缴纳增值税=6000×9%=540（万元）　　税金及附加=540×（7%+3%+2%）+6540×　0.5％　=64.8+3.27=68.07（万元）　　应缴纳的土地增值税：　　允许扣除金额=2400+1500+970+68.07=4938.07（万元）　　增值额=6000-4938.07=1061.93（万元）　　增值率=1061.93÷4938.07=21.5% 　　应纳土地增值税额=1061.93×30%=318.58（万元）　　对于这笔转让房地产业务，该公司是否存在税务筹划的可能呢？　　《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。　　案例中，聚财公司建造的是普通标准住宅，增值额为21.5%,超过了20%，应按全部增值额缴纳增值税。如果将增值额控制在987.61万元（4938.07?20%），即20%以内，就可以免交土地增值税了。　　实际增值额仅仅超过了74.32万元（1061.93-987.61），就是说，销售收入增加74.33万元，多支付土地增值税318.56万元，这对于企业来说，实际上是不划算的。此时关键就是要降低74.33万元的销售价格，但是要注意价格降低了，允许扣除的税金及附加也少了，这就要控制好价格降低的临界点。 03选择税负轻的转移方式进行税务筹划　　判定是否征收土地增值税的三个标准：转让的土地是否为国有；产权是否发生转让；是否取得了收入。　　房地产开发人或所有人可以通过避免符合以上三个判定标准来避免成为土地增值税的征税对象。如：通过土地管理部门转让房产；将房产、土地使用权租赁给承租人使用，由承租人向出租人支付租金；将房地产作价入股进行投资或作为联营条件等，均可免征土地增值税。　　总结序号扣除项目房地产开发企业新建房地产非房地产开发企业新建房地产旧（存量）房地产转让土地使用权转让 1 取得土地使用权所支付的金额 √ （含契税） √ √ √ 2 房地产开发成本（包括耕地占用税） √ √ × × 3 房地产开发费用。能够提供金融机构贷款证明的按利息+前两项的5%（以内）；不能的按前两项的10%（以内） √ √ × × 4 与转让房地产有关的税金（不包括增值税） √（不包括印花税） √ √ √ 5 加计扣除项目（仅适用于房地产开发企业）。（1）+（2）的20% √ × × × 6 旧房及建筑物的评估价格 × × √ × 祝您学习愉快！

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国际税收亏损抵免，1.如境内赢利100万，境外亏损 -120万，那境内100万所得要交？真亏损20万可结转以后5个年度弥补境内亏损？还是5个年度内抵境外亏损？非实际-100亏可无限期弥补境外亏损对吗？2.境内所得100万，境外-50，境内外按100万基数交税是吗？
赵老师 | 提问时间：10/01 21:28

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.如境内赢利100万，境外亏损 -120万，那境内100万所得要交？回复：境内应纳税所得额按照100万元计算缴纳企业所得税。真亏损20万可结转以后5个年度弥补境内亏损？还是5个年度内抵境外亏损？非实际-100亏可无限期弥补境外亏损对吗？回复：境外的亏损不能用境内的盈利弥补。境外的非实际亏损100万元，可以无限期用境外的所得来弥补，也是不能用境内的盈利弥补的。 2.境内所得100万，境外-50，境内外按100万基数交税是吗？回复：不是的，按照100万元来计算我国的企业所得税。祝您学习愉快！

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应收账款余额4640万元中包含预收账款160万元，为什么“说明预收账款160万计入了应收账款的贷方，减少了应收账款金额160万”？
张老师 | 提问时间：08/08 21:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：预收账款是负债类科目，在应收账款中表示的话是在贷方，所以是减少了应收160。祝您学习愉快！

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12.A企业2023年6月1日"材料成本差异"科目的借方余额为4000元，"原材料"科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本425000元，本月发出原材料计划成本100000元，则该企业2023年6月30日原材料的实际成本为（）元。 A .621000 B .614185 C .577400 D .575000 为什么不是（250000+425000-100000）*（1-8%）
小王老师 | 提问时间：07/09 22:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：也是可以这样计算的，但是注意是（250000+425000-100000）×（1+8%）= 621000 因为材料成本差异率＝（4 000＋50 000）/（250 000＋425 000）×100%＝8%，是正数祝您学习愉快！

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安装光伏的服务费，开发票大类，开成研发和技术服务可以吗？
小小柠檬老师 | 提问时间：01/30 19:01

#税务师#

同学你好，安装的话开建筑服务会合适些

阅读 1706

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你好老师，车位包销和地产代销增值税税率是几个点呢？房地产报销又是几个点的增值税呢
宋老师2 | 提问时间：01/25 10:24

#税务师#

你好，这个包销和代销都是一个点或者六个点。报销对的话5个点或者9个点

阅读 1706

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第一个问题：非法人企业可以享受六税两费吗？第二个问题，个体户属于法人企业吗？谢谢
青老师 | 提问时间：11/16 14:44

#税务师#

你好 1；个体户就可以享受的或者小微企业都可以六税二费减半的 2. 不属于法人企业的；

阅读 1705

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老师，税务师的实务主要考什么呢？
冉老师 | 提问时间：09/06 18:36

#税务师#

你好，学员，就是实务的计算，比如企业所得税整个计算过程，汇算清缴

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老师我如果在今年2024年3月把2023年的企业所得税汇算清缴做了之后在4月份做账小规模纳税人做今年第一季度的所得税预交时能抵扣去年2023年亏损吗
庚申老师 | 提问时间：01/22 17:32

#税务师#

嗯嗯，做了汇算就可以弥补亏损了

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老师：利润=安全边际额*边际贡献率这咋推固定成本呢？利润=销售收入-变动成本-固定成本
若言老师 | 提问时间：09/21 12:46

#税务师#

学员你好呀销售利润=销售收入-变动成本-固定成本 =边际贡献-固定成本 =销售收入×边际贡献率-固定成本 =销售收入×边际贡献率-盈亏临界点销售收入×边际贡献率 =(销售收入-盈亏临界点销售收入)×边际贡献率所以：销售利润=安全边际×边际贡献率两边同时除以收入，可得：销售利润率=安全边际率×边际贡献率

阅读 1701

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甲企业持有乙企业93％的股权，共计3000万股。2021年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元，收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（）万元 A .600 B .5400 C .0 D.6000
法律老师 | 提问时间：07/28 15:02

#税务师#

对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（万元）

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老师，现在，，白酒的消费税是最低的计税价格吗
郭老师 | 提问时间：11/18 08:20

#税务师#

对纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下，属于《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定的情形，应该按照《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。

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请问老师，幼儿园为民非企业，请问教委提供的业务活动流量表和资产负债表里怎么都体现发展基金呢？请问这个发展基金到底根据什么提取呢。根据净资产变动额还是，还是说如果本期非限定性净资产为负数就不用计提呢？
小样儿demo | 提问时间：01/20 14:27

#税务师#

非营利性民办学校应当从经审计的年度非限定性净资产增加额中，营利性民办学校应当从经审计的年度净收益中，按不低于年度非限定性净资产增加额或者净收益的10%的比例提取发展基金，用于学校的发展。”

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（合同合并）请问两份合同中所承诺的商品构成单项履约义务，怎么理解？是说其中一份合同中的可明确区分的商品与另一份合同中承诺的可明确区分商品构成单项履约义务？两份合同中所承诺的商品不可明确区分，怎么理解？是说两份合同承诺的商品之间不可明确区分？还是说每份合同各自承诺的商品是不可明确区分的？
财会老师 | 提问时间：10/31 13:42

#税务师#

企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理： ①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易，如一份合同在不考虑另一份合同的对价的情况下将会发生亏损； ②该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况，如一份合同如果发生违约，将会影响另一份合同的对价金额； ③该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。如：单独出售哪个都无法使用，打包在一起出售则构成单项履约义务。

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、甲企业2011年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为（）万元。
邹老师 | 提问时间：09/21 11:52

#税务师#

你好，借款费用=10万+6万+50万+200万

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、某企业拥有市区一栋原值为2000万元的房产，2021年2月10日将其中的40％出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20％，2021年该企业应纳房产税（　）万元。 A. 11.52 B. 12.16 C. 12.60 D. 12.80 这题怎么做，怎么理解
蒋飞老师 | 提问时间：06/23 02:49

#税务师#

你好！你好！具体计算过程是： 2000*（1-20%）*2/12*1.2%+2000*（1-20%）*60%*10/12*1.2%=12.8 或2000*（1-20%）*1.2%*60%+2000*（1-20%）*40%*1.2%*2/12=12.8

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老师，计算普通股的资本成本的时候，不应该是2（1+5%）/600+5%=5.35%吗？还有700万元的普通股和新发行的600万元的普通股资本成本是不一样的吧？
财管老师 | 提问时间：12/12 15:05

#税务师#

因为题目中给出的是预计第一年股利D1，不用再乘以（1+增长率）了，2是预计第一年的每股股利，应该除以的是每股股价20，不是总筹资额600。计算出来筹资后的普通股的资本成本就是整个普通股的资本成本，计算加权平均资本成本时也应该用筹资后的普通股的资本成本（资本结构变了，资本成本也会变）。正确做法如答案。

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自产自用的小汽车，不做销售处理，那么进项税呢？既然不做为销售处理，那不用缴纳增值税，进项税额（比如原料材料）是转出吗？
周老师 | 提问时间：12/07 13:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是用于视同销售的情况，进项税额也是可以抵扣的，不需要做转出处理。祝您学习愉快！

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税务师和中级，哪个含金量高
易老师 | 提问时间：01/26 22:24

#税务师#

学员您好，税务师的含金量稍微高

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甲公司有关资产信息如下：（1）持有A公司债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期初账面价值为1000万元，期末计提信用减值准备50万元（2）持有B公司25%的股权，账面价值为1700万元，期末可收回金额为1800万元，已经计提减值准备200万元（3）有一项投资性房地产，账面价值为3000万元（其中成本2800万元，公允价值变动200万元），期末公允价值为2700万元（4）转回持有E公司债券（划分为其他债权投资）减值准备100万元。根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为（）万元。老师您好，（2）和（3）应确认的差异不明白怎么计算？
方亮老师 | 提问时间：10/05 12:04

#税务师#

您好，2里面的期初可抵扣差异是200万元（1900-1700），期末可抵扣差异也是200万元（1900-1700），所以本期不用确认差异。3里面期初应纳税差异是200万元（3000-2800），期末可抵扣差异是100万元（2800-2700），所以需要先转回应纳税差异200万元，然后确认100元可抵扣差异。

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老师，有没有电商销售收入如何申报缴纳税款，以及流程，前期如何搭建资金流程？？？在这之前的未开票收入能否补缴，如果能补缴如何补缴？？？
小王老师 | 提问时间：10/03 11:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：电商销售收入申报缴纳税款的流程通常包括以下几个步骤： 1.注册登记：首先，电商企业需要在国家企业信用信息公示系统中进行注册登记，并取得营业执照。 2.税务登记：在取得营业执照后，电商企业需要在规定时间内到当地税务机关进行税务登记，并办理税务相关手续。 3.开立银行账户：为了方便税务申报和缴纳税款，电商企业需要开立一个专门的银行账户，用于税务管理。 4.申报纳税：电商企业需要根据税务机关的要求，定期申报纳税。申报纳税可以通过电子税务局或者到税务机关现场办理。 5.缴纳税款：电商企业需要按照申报的税额，在规定期限内通过银行账户向税务机关缴纳税款。 6.税务申报：电商企业需要根据实际业务情况，如实填写税务申报表，并提交给税务机关。对于前期未开票的收入，如果需要补缴税款，电商企业可以按照以下步骤进行： 1.自查自纠：电商企业需要自查是否存在未开票收入，并计算应补缴的税款金额。 2.申报补缴：电商企业需要向税务机关申报补缴税款，并提交相关的税务申报表。 3.缴纳税款：电商企业需要在税务机关规定的期限内，通过银行账户向税务机关缴纳应补缴的税款。祝您学习愉快！

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被分立和被合并在特殊性税务处理的前后亏损在新的企业能不能弥补
易老师 | 提问时间：09/27 11:51

#税务师#

　实际上，财税〔2009〕59号文件还有一个配套文件，即《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)。其第二十六条规定，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，指按税法规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。由此可见，财税〔2009〕59号文件所说的限额，是年度限额，而非弥补总额。　　根据企业所得税特殊性税务处理原理，以及税法对亏损弥补结转年限的规定，合并企业转入亏损的可弥补年限，应由被合并企业平移至合并企业。以本案例来说，B企业2016年的亏损，可由A企业在2021年弥补，B企业2017年的亏损可由A企业在2022年前弥补，以此类推。　　确定了弥补年限的结转方式，结合年度限额的规定，被合并企业各年度尚未弥补的亏损额，就应该在限额范围内，按孰小原则平移至合并企业，以此确认合并企业可结转的亏损额。　　回到本案例，被合并企业B企业2016年和2017年的待弥补亏损额分别为260.74万元和370.43万元，大于其可弥补亏损限额257.14万元，因此，A企业只能分别确认257.14万元;B企业2018年—2021年亏损额均小于年度限额，则可按实际亏损额全部转入A企业进行弥补。总的来说，A企业可确认转入的B企业亏损额为808.86万元。详见下表：　　企业所得税年度纳税申报表填报说明也可印证这一观点。以可弥补年限5年的填表说明为例：第4列“合并、分立转入的亏损额——可弥补年限5年”，填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额;合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入的亏损额以负数表示。A企业在办理2021年度企业所得税汇算清缴时，应准确填报《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)。具体来说，应依次在第4列“合并、分立转入的亏损额——可弥补年限5年”的“前五年度”栏次填报-257.14万元，“前四年度”栏次填报-257.14万元，“前三年度”栏次填报-123.02万元，“前二年度”栏次填报-84.59万元，“前一年度”栏次填报-58.47万元，“本年度”栏次填报-28.50万元。　　处理提醒　　税收是企业决策重要的考量因素。企业在进行重组时，只有准确理解税收政策，并结合其他因素进行分析，才能选出最优方案，争取最大利益。企业合并适用特殊性税务处理时，合并企业可转入的被合并企业待弥补亏损额，应分年度确定。各年度可转入的亏损额，以计算得出的年度限额与被合并企业各年度待弥补亏损额进行比较，按两者孰小原则确定。各年度可转入亏损额确认后，再按原所属年度，平移至合并企业。

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水资源税税源信息报告填错了，只有去税务大厅更改吗？
青老师 | 提问时间：10/13 17:28

#税务师#

你好；你采集税源是电子税务局报的；那么就电子税务局改即可；不用去大厅的

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物业公司收取业主的装修垃圾清运费，这样需要交印花税吗（有个装饰装修管理服务协议）
朴老师 | 提问时间：10/18 12:30

#税务师#

同学你好这个需要的

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老师这个D为什么要选呢我分析的是利息是看负担、支付所得的企业所在地这个D选项中国的分行取得利息收入，支付地不是在日本吗
邹邹老师 | 提问时间：09/03 02:05

#税务师#

同学你好，这个是因为该分行是在我国设立的，属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税~

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转让交易性金融资产的记账分录，为什么这里的交易性金融资产是含税价？企业在最初取得时，是以不含税入账，为什么转让时却又成了含税价了？
郭锋老师 | 提问时间：08/05 18:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：交易性金融资产在转让时，如果涉及增值税，那么转让价格通常包括了增值税税额，即所谓的含税价。这是因为增值税是价外税，不影响资产的计价原则。在企业取得交易性金融资产时，如果涉及增值税，那么购买价格也是含税价，会计处理时需要将含税价格拆分为资产成本和应交税费，即增值税。例如，企业以106元（含税价）购入一项交易性金融资产，其中100元是资产成本，6元是增值税。在取得时，会计分录如下：借：交易性金融资产-成本100 应交税费-应交增值税（进项税额）6 贷：其他货币资金/银行存款106 在转让该交易性金融资产时，假设以116.6元（含税价）卖出，其中110元是资产成本，6.6元是增值税。会计分录如下：借：其他货币资金/银行存款116.6 贷：交易性金融资产 110 应交税费-应交增值税（销项税额）6.6 在这个过程中，交易性金融资产的入账和转让都是按照含税价进行的，但会计处理时需要分别核算资产成本和增值税。祝您学习愉快！

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