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老师，请问权益法下合并报表的编制顺序？调整分录与抵消分录有哪些？
朴老师 | 提问时间：01/09 09:31

#CPA#

一、权益法下合并报表编制顺序统一母子公司会计政策与会计期间母公司个别报表长投成本法转权益法调整非同一控制下调整子公司可辨认净资产公允价值编制内部交易 / 往来抵消分录汇总报表项目计算合并数，生成合并报表二、核心调整分录成本法转权益法：子公司净利 / 分红 / 其他权益变动调整长投与投资收益 / 资本公积等公允价值调整：子公司资产负债公允与账面差调资本公积，补提对应折旧 / 摊销三、核心抵消分录母公司长投与子公司所有者权益抵消内部债权债务、存货 / 固定资产交易、未实现损益抵消母公司投资收益与子公司利润分配抵消

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老师，这里算投资收益不太理解，甲公司长投属于对合营企业的投资，以自身的无形资产作为对价，后续计量时为什么还要作为内部交易，我理解无形资产只是作为初始投资成本，后续计量就和无形资产不相关了
朴老师 | 提问时间：01/09 09:12

#CPA#

以土地使用权出资 = 顺流内部交易 + 股权投资，不是单纯的初始投资。甲公司土地账面 1200 万、公允 3900 万，差额 2700 万是未实现内部损益（土地在 A 公司自用，未对外出售）。该差额通过 A 公司按公允价摊销逐步实现：A 公司每年多摊销 90 万（3900/30 - 2000/50），这是当年已实现损益。权益法核算时，先调减 A 公司净利润（890-90=800 万），再按持股 50% 算投资收益 = 400 万。

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请问老师工厂奖励经销公司的形式是库存商品的形式，对于经商商公司来说增加这笔库存分录怎么做呢？
文文老师 | 提问时间：01/09 09:11

#CPA#

借：库存商品贷：主营业务成本

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广东省某个体户，增值税小规模纳税人，增值税定期定额，核定季度销售额15万元（核定销售额对应的征收品目是商业），假如2025年第四季度开具了一张货物劳务名称为办公桌的增值税普通发票，不含税金额是3万元；开具了一张货物劳务名称为旅游服务的普通发票，不含税金额为16万元；开具了一张货物劳务名称为装修服务的专用发票，不含税金额为1万元问题：申报增值税时，具体怎么填报？
郭老师 | 提问时间：01/08 22:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该个体户为定期定额征收的增值税小规模纳税人，申报增值税时，应按以下方式处理：首先，确定销售额。该季度开具普通发票的不含税金额为办公桌3万元加上旅游服务16万元，共19万元；开具专用发票不含税金额为装修服务1万元。所以该季度总销售额为20万元，超过了核定的季度销售额15万元。根据规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款。具体填报如下： -开具专用发票的1万元，应填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，这部分需要缴纳增值税。 -开具普通发票的19万元，若季度销售额未超过30万元，可享受免税政策，应填写在“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次。不过，具体填报可能因当地税务政策和申报系统的要求有所不同，建议跟主管税局沟通确认。祝您学习愉快！

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广东省某个体户，增值税小规模纳税人，增值税定期定额，核定季度销售额15万元（核定销售额对应的征收品目是商业），假如2025年第四季度开具了一张货物劳务名称为电脑的增值税普通发票，不含税金额是15万元；开具了一张货物劳务名称为消毒柜的专用发票，不含税金额2万元；开具了一张货物劳务名称为安装服务的普通发票，不含税金额为1万元，问题：申报增值税时，具体怎么填报？
郭老师 | 提问时间：01/08 22:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：定期定额个体工商户（小规模纳税人）增值税是按照票据和核定销售额“孰高”原则确定。该个体户2025年第四季度票据销售额为15+2+1=18万元，大于核定季度销售额15万元，所以应以18万元作为增值税申报的基础。其中开具专用发票的2万元需要纳税，开具普通发票的15+1=16万元，若符合小规模纳税人季度销售额不超过30万元的免税政策，则这部分可免税。在填报增值税申报表时，专用发票的2万元销售额应填在相应的应税销售额栏次，普通发票的16万元销售额应填在免税销售额栏次。具体各栏次的填写，可参考当地税务部门提供的小规模纳税人增值税纳税申报表填报说明，也建议跟主管税局沟通确认一下。祝您学习愉快！

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广东省某个体户，增值税小规模纳税人，增值税定期定额，核定季度销售额15万元（核定销售额对应的征收品目是商业），假如2025年第四季度开具了一张货物劳务名称为洗衣机的增值税普通发票，不含税金额是10万元；开具了一张货物劳务名称为冰箱的专用发票，不含税金额2万元；开具了一张货物劳务名称为建筑服务的普通发票，不含税金额为1万元，问题：申报增值税时，具体怎么填报？
秦老师 | 提问时间：01/08 22:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税申报表中“免税销售额”填报不含税金额11万元（洗衣机10万元+建筑服务1万元）。 2.“应税销售额”填报不含税金额2万元（冰箱专用发票部分）。 3.“核定销售额”为15万元，但实际开具的普通发票不含税金额合计11万元，专用发票不含税金额2万元，合计13万元，低于核定销售额，按实际销售额填报。 4.由于开具了增值税专用发票，该部分2万元需按适用征收率（如1%）计算缴纳增值税。 5.免税销售额填报时，需将普通发票中属于免税范围的项目（如洗衣机、建筑服务）合计填报，不包括开具了专用发票的部分。祝您学习愉快！

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广东省某个体户，增值税小规模纳税人，增值税定期定额，核定季度销售额15万元（核定销售额对应的征收品目是商业），假如2025年第四季度开具了一张货物劳务名称为空调的增值税普通发票，不含税金额是10万元；开具了一张货物劳务名称为建筑服务的专用发票，不含税金额2万元；开具了一张货物劳务名称为设计服务的普通发票，不含税金额为4万元，问题：申报增值税时，具体怎么填报？
金老师 | 提问时间：01/08 22:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该个体户2025年第四季度增值税应税销售额为10+2+4=16万元，超过了核定的季度销售额15万元。根据规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款。对于开具专用发票的2万元建筑服务销售额，需要缴纳增值税；而开具普通发票的商业空调销售10万元和设计服务4万元，若季度销售额未超过30万元，可享受免征增值税政策。在填报增值税纳税申报表时，将开具专用发票的不含税销售额2万元填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏次；将开具普通发票的不含税销售额14万元（10+4）填入“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏次。“免税销售额”栏次填报14万元。祝您学习愉快！

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广东省某个体户，增值税小规模纳税人，增值税定期定额，核定季度销售额15万元（核定销售额对应的征收品目是商业），假如2025年第四季度开具了一张货物劳务名称为空调的增值税普通发票，不含税金额是6万元；开具了一张货物劳务名称为彩电的专用发票，不含税金额2万元；开具了一张货物劳务名称为建筑服务的普通发票，不含税金额为4万元，问题：申报增值税时，具体怎么填报？
汪老师 | 提问时间：01/08 22:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目描述，该个体户为小规模纳税人，采用定期定额征收方式，核定季度销售额为15万元，属于商业类。2025年第四季度开具了三张发票，其中一张普通发票（空调）不含税6万元，一张专用发票（彩电）不含税2万元，一张普通发票（建筑服务）不含税4万元。申报增值税时需按以下规则处理： 1.根据定期定额征收规定，个体户的增值税销售额按“核定销售额”与“实际开票金额”中“孰高”原则确定。核定季度销售额为15万元，实际开票不含税金额合计为12万元（6+2+4），低于核定销售额，因此应以核定销售额15万元作为申报依据。 2.由于开具了增值税专用发票（彩电不含税2万元），根据政策规定，开具专票的部分不能享受免税政策，需按适用征收率（1%）计算缴纳增值税。而普通发票部分（空调6万元、建筑服务4万元）合计10万元，未超过核定销售额，可享受免税政策。 3.增值税申报表中，需将开具专票的2万元作为应税销售额，按1%征收率计算税额，普通发票部分10万元作为免税销售额填报。 4.申报表具体填报如下： -应税销售额：2万元（按1%征收率计算税额200元）； -免税销售额：10万元（普通发票部分）； -核定销售额：15万元（作为整体申报依据）。 5.该个体户2025年第四季度应缴纳的增值税为200元（2万元×1%）。祝您学习愉快！

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一个增值税小规模纳税人，定期定额征收，核定增值税销售额是季度18万元,核定销售额对应的征收品目是商业，但是该纳税人同时兼营建筑服务，那么根据孰高原则判断最终销售额时，发票金额是否包含建筑服务发票金额？
张老师 | 提问时间：01/08 19:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人兼营建筑服务，建筑服务的金额也是要包含在销售额内的祝您学习愉快！

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增值税小规模纳税人，增值税定期定额，一个季度核定销售额15万元（核定销售额对应的征收品目是商业），假如某个季度开具了一张货物劳务名称为空调的增值税普通发票，不含税金额是6万元；开具了一张货物劳务名称为建筑服务的普通发票，不含税金额为4万元，问题：1.申报增值税时，具体怎么填报？2.货物劳务列开具发票销售额6万元，小于核定销售额15万元，那么根据孰高原则货物劳务列确认的销售额就是15万元，但是服务列怎么填报呢？如果填报4万元，就意味着总的销售额等于左边列货物劳务列的核定销售额15万元，再加上右边服务列的4万元，一共是19万元，这就是错误的，因为总的发票不含税金额是10万元，核定销售额是15万元，根据孰高原则，总的销售额应该是15万元啊？
秦老师 | 提问时间：01/08 19:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：申报增值税时，对于货物劳务列，根据“孰高”原则，应按照核定销售额15万元填报；对于服务列，按实际开具发票的不含税金额4万元填报。因为虽然按常规理解相加会超过实际发票金额与核定销售额的“孰高”值，但在申报中，货物劳务和服务是分别列示填报的。 2.服务列应填报4万元。这里不存在错误，在申报系统中货物劳务和服务是分别列示的，各自遵循“孰高”原则。货物劳务列按核定销售额15万元填报，服务列按实际开票金额4万元填报，这样的填报方式是符合规定的。最终在计算增值税等相关数据时，会依据各自列示的数据进行相应计算，并非简单的将两列数据相加来与“孰高”值对比。所以总的销售额在申报时就是货物劳务列的15万元和服务列的4万元分别体现，并非错误。祝您学习愉快！

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老师这里以无形资产取得长期股权投资，后续计量时无形资产也属于内部交易吗
文文老师 | 提问时间：01/08 17:06

#CPA#

若是母子公司，是的

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管理不善等原因导致存货盘亏的进项税额转出，教材上是批准前就转出了，我也是这么认为的，因为批准前就知道是管理不善等原因造成的存货盘亏，原因明确了其进项税额是要转出的，应当在批准前对进项税额进行转出，但是该题目答案解析不是在批准前进行进项税额转出而是在批准后进行进项税额转出，也咨询过答疑老师了，给到的回复是批准前转出或是批准后转出都行，想问下是这样吗？
范老师 | 提问时间：01/08 17:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，进项税额转出可以在批准前或批准后进行，但通常建议在批准前处理。进项税额转出的处理时间点，主要取决于企业内部的审批流程和会计核算习惯。如果在批准前已经明确盘亏是由于管理不善等原因造成的，那么进项税额转出可以在批准前完成，这样可以更及时地反映税务处理的合规性。但若企业内部流程要求先完成审批再进行账务处理，也可以在批准后再进行进项税额转出。无论选择哪种方式，关键是要确保进项税额转出的处理与盘亏原因的判断一致，并且在账务处理上保持逻辑清晰。例如，批准前的处理可以是：借：待处理财产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：原材料等批准后的处理则可能涉及：借：管理费用贷：待处理财产损溢总之，只要处理逻辑合理且符合税务规定，批准前或批准后进行进项税额转出都是可以接受的。祝您学习愉快！

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老师，新农村合作社开免税发票额度，有什么需要注意的吗
家权老师 | 提问时间：01/08 16:55

#CPA#

据实开票，不需要虚开就行

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老师，我们是建筑公司，买的肉，对方给我们开的猪肉发票（自产农产品销售），发票显示税率为免税，但后台系统可抵扣，我们能正常抵扣吗？
文文老师 | 提问时间：01/08 16:49

#CPA#

若用于集体福利，不能进项抵扣

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请贾苹果老师回答谢谢！其他人勿接!老师收到失业保险管理办公室失业保险基金也是直接冲管理费用吧？
apple老师 | 提问时间：01/08 16:31

#CPA#

同学你好，我给你解答

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破产申请受理后，有关债务人的民事诉讼只能向受理破产申请的人民法院提起。但是其他法律有特殊规定的应当除外，如当事人约定仲裁解决纠纷的，仍应当以仲裁方式解决（引申提问，这里诉讼是不是也参考人民法院受理前，一方提出仲裁的相关规定？如果人民法院受理了破产申请，初破产裁定，其他的民事纠纷按仲裁协议的规定？）
李老师 | 提问时间：01/08 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这里诉讼可以参考人民法院受理前一方提出仲裁的相关规定。当人民法院受理了破产申请后，若当事人有仲裁协议，对于其他民事纠纷原则上仍按仲裁协议以仲裁方式解决。当事人达成仲裁协议，在破产申请受理后，若一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。祝您学习愉快！

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老师，现销价是什么意思
文文老师 | 提问时间：01/08 16:14

#CPA#

你好，现销价是指商品或服务在当前市场条件下，以现金交易方式即时销售的价格。

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c错在哪里了？怎么改才是对的呢？
朴老师 | 提问时间：01/08 16:11

#CPA#

它写的是 “(F/A,9%,4) + (F/P,9%,5)”，但 (F/A,9%,4) 是 “前 4 期 1 元的终值之和”（即前 4 期 1 元在第 4 期末的终值），要得到第 5 期末的终值，前 4 期的终值需要再复利 1 期（×(1+9%)）；而 (F/P,9%,5) 是 “第 1 期的 1 元在第 5 期末的终值”，这和普通年金的 “每期期末存 1 元” 逻辑矛盾（第 5 期的 1 元是期末存，终值就是 1 元本身，不是 (F/P,9%,5)）。正确的改法：把选项 C 中的 “(F/P,9%,5)” 改为 “(F/P,9%,4)”，即： (F/A, 9%, 5) = (F/A, 9%, 4)×(1+9%) + 1 （或等价于：(F/A, 9%, 5) = (F/A, 9%, 4) + (F/P, 9%, 4)，因为前 4 期的终值之和在第 4 期末，要到第 5 期末需复利 1 期，而第 5 期的 1 元终值是 1 元，对应 (F/P,9%,0)=1）

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我们公司收到分红款100万贷方计入什么科目
文文老师 | 提问时间：01/08 15:28

#CPA#

借：银行存款贷：投资收益

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增值税小规模纳税人，核定的征收品目为商业季度销售额是5万元，但是某个季度只开具服务类增值税普通发票1万元，问题：该季度销售额是5万元还是6万元？
秦老师 | 提问时间：01/08 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该季度销售额是5万元。小规模纳税人的定期定额个体户，增值税销售收入按照开票金额和核定金额“孰高”原则确定。本题中开票金额为1万元，核定季度销售额为5万元，5万元大于1万元，所以该季度销售额应按照核定的5万元来确定，而非两者相加的6万元。祝您学习愉快！

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老师，请问一下上个月我有留底40891.这个月销项税218740进项176273。我要交1575的税。财务软件里面出来的附加税。都4000块钱。，
刘艳红老师 | 提问时间：01/08 14:32

#CPA#

您好，这个你更正下金额就可以，

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老师，2024年企业所得税率多少，我发现2024年成本没有收到成本发票
文文老师 | 提问时间：01/08 14:09

#CPA#

若符合小微，企业所得税5%

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增值税小规模纳税人甲公司，假如2025年第四季度只开具了一张红字增值税“普通“发票，税率是0.01，不含税金额是-200，税额是-2，问题：1.申报增值税时，本期免税额自动按照0.03税率、而不是按照0.01税率计算，这个是否正确？2.是否需要在第18行本期应纳税额减征额中填报负的两个点对应的税额，这样免税额就是负的一个点了？
秦老师 | 提问时间：01/08 13:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：申报时系统按3%税率计算本期免税额正确，这是小规模纳税人增值税优惠的申报口径规则。红字普通发票场景下，无需在第18行填报负数的2%减征额，因无应纳税额就无减征基础，强行填报易引发申报比对异常。直接按红字发票不含税金额-200元填入对应销售额栏，系统自动计算的3%口径免税额合规，最终无应补（退）税额。祝您学习愉快！

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增值税小规模纳税人，假如某个季度只开具了一张红字增值税专用发票，税率是0.01，不含税金额是-100，税额是-1，问题：1.申报增值税时，本期免税额自动按照0.03税率、而不是按照0.01税率计算，这个是否正确？2.是否需要在第18行本期应纳税额减征额中填报负的两个点对应的税额，这样免税额就是负的一个点了？
秦老师 | 提问时间：01/08 13:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：申报时系统按3%税率计算本期免税额正确。政策依据为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》填写说明，小规模纳税人适用3%征收率的应税收入，免税额口径统一按3%计算，不因开具1%发票而调整，红字专票对应的负数销售额也遵循此规则国家税务总局12366纳税服务平台。你公司案例中，不含税金额-100，系统按-100×3%=-3计算免税额，符合填报逻辑。需要在第16行（而非第18行）填报负的2%对应税额，以还原1%征收率的实际应退税额。政策依据为财政部税务总局公告2023年第19号，小规模纳税人3%征收率收入减按1%征收时，减征的2%税额需填入第16行“本期应纳税额减征额”，并同步填报《增值税减免税申报明细表》减征项目国家税务总局政策法规库。你公司案例中，应在第16行填-2（-100×2%），则实际应退税额=（-100×3%）-（-2）=-1，与红字专票税额一致。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，个人代开建筑服务分包发票可以吗？有哪些风险？
刘艳红老师 | 提问时间：01/08 12:40

#CPA#

您好，可以的，这种相当于劳务费，可以的

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小规模纳税人季度申报，未达起征点，核定季度销售额90000元，但是开具了增值税专用发票不含税金额100元，开具了普通发票不含税销售额20000元，申报时，核定销售额是否需要减去增值税专用发票不含税金额100元？具体怎么填报申报表？
范老师 | 提问时间：01/08 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：申报时，核定销售额不需要减去增值税专用发票不含税金额100元。具体填报方式如下： 1.开具的增值税专用发票不含税金额100元，应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“增值税专用发票不含税销售额”相应栏次。 2.开具普通发票的20000元，填写在“未达起征点销售额”栏次。因为该小规模纳税人季度销售额未超过30万元，按规定可以免征增值税的销售额，仅填写在“未达起征点销售额”相关栏次，不填写《增值税减免税申报明细表》。祝您学习愉快！

阅读 54

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小规模纳税人季度申报，未达起征点，核定季度销售额90000元，但是开具了增值税专用发票不含税金额100元，申报时，核定销售额是否需要减去增值税专用发票不含税金额100元？
小赵老师 | 提问时间：01/08 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。对于定期定额征收的小规模纳税人，若实际销售额超过定额，以实际销售额作为增值税纳税收入。本题中虽然核定季度销售额为90000元，但开具了100元增值税专用发票，申报时应按实际销售额（即含专票的金额）来确定纳税收入，而不是将核定销售额减去增值税专用发票不含税金额。所以核定销售额不需要减去这100元，应按实际的销售额情况进行申报。祝您学习愉快！

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老师，法人乘车票可以报销吗，怎么做账
文文老师 | 提问时间：01/08 10:35

#CPA#

法人乘车票可以报销，按差旅费处理

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老师，我这边遇到一个情况就是专家评审费他们不愿意开票，那我这边有不得不处理这笔费用，那我应该如何收那些单据进行报销？
文文老师 | 提问时间：01/08 10:22

#CPA#

没有发票，可以正常做账，影响的是不能所得税税前扣除，汇算清缴时要调增

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A为什么要选呢?哪里体现出来了？
朴老师 | 提问时间：01/08 09:41

#CPA#

你看案例里提到 “S 公司从专门制造‘山寨’手机的公司，变成在智能手机市场位列世界第一的公司”—— 这其实就是开拓新的市场的体现：原本 S 公司可能只做山寨机市场，和 A 公司合作后，借助 A 公司的订单和合作资源，成功进入了主流智能手机市场（甚至做到世界第一），相当于开拓了全新的市场领域。所以 A 选项 “开拓新的市场” 是符合的

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