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：A注册会计师知悉甲公A注册会计师知悉甲公司2025年频繁向新成立的丙公司采购工程物资，且丙公司实际控制人为甲公司董事的妻子。考虑到发生的交易均由该名董事直接批准，A注册会计师据此认定关联方向甲公司施加了支配性影响，决定不对其实施控制测试而仅实施实质性程序。
金老师 | 提问时间：08/15 12:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。关联方交易即使由董事直接批准，也不能仅凭这一点就认定存在支配性影响，更不能因此直接跳过控制测试。注册会计师应当了解与关联方交易相关的内部控制，并评估是否存在特别风险。如果预期控制无效或不可信赖，可以不实施控制测试，但前提是已经完成了必要的了解程序，而不是直接省略。这里的关键问题是：A注册会计师没有先了解相关内部控制，就直接决定不测试，程序上不完整。祝您学习愉快！

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这道题所有相关分录和计算写一下
郭老师 | 提问时间：08/15 12:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资本化期间：2×25年1月2日至2×25年8月31日，以及2×26年1月1日至2×26年3月31日。2×25年9月1日至12月31日因人员伤亡事故非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化。 2.2×25年专门借款利息资本化金额：专门借款实际利息费用=29197.5×6%=17585万元闲置资金收益：1月2日至5月1日闲置4个月，闲置金额=29197.5-6000=23197.5万元；5月1日至8月1日闲置3个月，闲置金额=23197.5-16000=7197.5万元；8月1日至8月31日闲置1个月，闲置金额=7197.5-1400=5797.5万元闲置收益=23197.5×0.5%×4+7197.5×0.5%×3+5797.5×0.5%×1=463.95+107.9625+28.9875=600.9万元资本化金额=17585-600.9=1150.95万元分录：借：在建工程 1150.95 应收利息（或银行存款） 600.9 贷：应付利息 17585 3.2×25年一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率=（2000×6%+3000×7%）÷（2000+3000）=330÷5000=6.6% 累计资产支出超过专门借款部分：8月1日支出1400万元，占用一般借款1400万元，占用期间为8月1日至8月31日共1个月资产支出加权平均数=1400×1÷12=116.67万元资本化金额=116.67×6.6%=7.7万元分录：借：在建工程 7.7 贷：应付利息 7.7 4.2×26年专门借款利息资本化金额：专门借款实际利息费用=29197.5×6%=17585万元资本化期间为1月1日至3月31日共3个月，资本化利息=17585×3÷12=437.9625万元闲置资金收益：1月1日至3月31日无闲置资金，闲置收益为0 资本化金额=437.9625万元分录：借：在建工程 437.9625 贷：应付利息 437.9625 5.2×26年一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率=6.6% 2×26年1月1日支付工程款12000万元，其中先占用一般借款：一般借款剩余本金=5000-1400=3600万元，占用期间为1月1日至3月31日共3个月资产支出加权平均数=3600×3÷12=900万元资本化金额=900×6.6%=59.4万元分录：借：在建工程 59.4 贷：应付利息 59.4 6.固定资产成本： 2×25年资本化利息合计=1150.95+7.7=1158.65万元 2×26年资本化利息合计=437.9625+59.4=497.3625万元工程总支出=6000+16000+1400+12000=35400万元固定资产成本=35400+1158.65+497.3625=37056.0125万元祝您学习愉快！

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A注册会计师知悉甲公司2025年频繁向新成立的丙公司采购工程物资，且丙公司实际控制人为甲公司董事的妻子。考虑到发生的交易均由该名董事直接批准，A注册会计师据此认定关联方向甲公司施加了支配性影响，决定不对其实施控制测试而仅实施实质性程序。
于老师 | 提问时间：08/15 12:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。仅因交易由董事直接批准，不能直接认定关联方对甲公司施加了支配性影响。支配性影响的判断需要结合多方面迹象，例如关联方是否主导重大决策、是否干预日常经营、是否存在异常资金往来等，不能仅凭审批权限推断。此外，即使认定存在支配性影响，也不意味着可以跳过控制测试直接实施实质性程序。注册会计师应当了解与关联方交易相关的内部控制，并基于风险评估结果决定是否实施控制测试。如果预期控制无效或不信赖控制，可以直接实施实质性程序，但前提是已经完成了必要的了解程序，而不是因为“支配性影响”就直接省略。祝您学习愉快！

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从小规模取得的可以按9来算进项税额。这里为什么不是这样子计算的
陈诗晗老师 | 提问时间：08/15 12:34

#CPA#

你好，小规模取得3%的才按9抵扣，你这里是取得1%的，只能按发票税额抵扣

阅读 69

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违约金一般计税6 简易3 这里选5？是为什么
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 12:07

#CPA#

您好，违约金作为价外费用，征收率跟随主业务，不能直接套用简易计税一律3%的固有印象。商铺属于不动产租赁，一般纳税人出租不动产适用简易计税，法定征收率为5%，有形动产租赁简易计税才适用3%，所以该笔违约金随同租赁业务按5%计税。借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—简易计税

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书上说：抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。又说抽样不适合风险评估，那为何在重大风险评估的过程中会涉及抽样风险呢？
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 12:02

#CPA#

您好，依据《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》（财会〔2006〕4号）第六条，风险评估程序本身不适合用审计抽样，前期了解企业内控只用询问、观察、分析这类程序。准则第十条所说会涉及抽样风险，不是风险评估程序在用抽样，而是重大错报风险评估是贯穿审计全程的动态判断，不是仅做一次初始评估。实务中，后续做控制测试、细节测试会使用审计抽样，若出现信赖过度、误受这类抽样风险，样本得出的错误结论，会反过来误导注册会计师，修正调低对重大错报风险的判断，非抽样风险同理。两句话并不冲突，一个讲程序本身不能抽样，一个讲后续抽样结果会反向影响风险评估结论。

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这题选1234，对吗
贾老师 | 提问时间：08/15 11:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，这道题选ABCD。 A选项，自然人销售自己使用过的物品，免征增值税，所以不缴。 B选项，农民销售自己种植的蔬菜，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。 C选项，超市零售蔬菜，从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 D选项，境外企业无偿援助的进口设备，属于法定免税项目，不缴纳增值税。所以四个选项都不需要计算缴纳增值税，答案ABCD是正确的。祝您学习愉快！

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货币单元抽样不适用于测试综艺的低估这句话怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 11:39

#CPA#

您好，货币单元抽样按账面金额大小分配选样概率，金额越大被抽中概率越高。被低估的项目账面金额远低于实际值，抽中概率会大幅降低，完全漏记的零余额项目根本不在抽样范围内，根本没法有效检出低估错报。《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南明确指出，货币单元抽样通常不适用于测试低估，这类方法更适配账面高估的审计场景，查低估要换用传统变量抽样。

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老师。帮我解释一下B和C
暖暖老师 | 提问时间：08/15 11:37

#CPA#

B除了金银首饰以外的普通货物（空调、家电、手机），以旧换新按新货物同期不含税售价全额计税，旧货折价不能扣减销售额。

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1300的收入税率为什么不是6呢，这个不是金融管理
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 11:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师配送费不是应该按物流辅助税率6 我看答案配送费2直接按税率13来计算了。为什么
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 10:51

#CPA#

您好，在增值税处理上，销售货物时收取的与销售直接相关的价外费用，应并入销售额，按所销售货物的适用税率计税。本题中白酒厂销售白酒，收取的包装费和配送费属于价外费用。因酒厂配送业务以白酒业务发生为前提，配送是白酒销售过程的附带服务，并不是独立物流辅助服务。物流辅助服务6%的税率适用于独立的物流服务。本题配送费由白酒厂向购买方收取且与白酒销售挂钩，根据增值税暂行条例实施细则，属于价外费用中的运输装卸费，所以应按白酒销售货物的13%税率计税，而非6%。

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选项D，强调事项或其他事项段，选择一个吧，对吗？
范老师 | 提问时间：08/15 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，选项D的说法是对的，该情形无需增加强调事项段。注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实，并且出具了新的或经修改的审计报告时，应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，以提醒财务报表使用者关注修改情况。也就是说，此时既可以增加强调事项段，也可以增加其他事项段，并非必须增加强调事项段，所以选项D说“无需增加强调事项段”是正确的。祝您学习愉快！

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【补充解释：如果公司有多余的资金发放股利，则这个部分资金肯定属于金融资产，发放现金股利之后，金融资产减少，净负债增加，债务现金流量减少，股权现金流量增加，实体现金流量不变；如果公司没有多余的资金发放股利，则需要借钱发放股利，导致金融负债增加，净负债增加，债务现金流量减少，股权现金流量增加，实体现金流量不变。】老师，这句话是什么意思
朴老师 | 提问时间：08/15 10:05

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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选项B对吗？应当发表非无保留意见吧？
汪老师 | 提问时间：08/14 22:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项B的说法不正确。该情形下注册会计师应当发表非无保留意见，而不是“考虑”发表非无保留意见。 “应当”是强制要求，没有选择余地；“考虑”则意味着可以发表，也可以不发表，留有自主判断空间。根据准则规定，在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师认为管理层应当修改财务报表而没有修改，且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见，然后再提交审计报告。因此，选项B将“应当”表述为“应考虑”，降低了要求的强制性，属于错误表述。祝您学习愉快！

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货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支。这句话怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/14 21:50

#CPA#

您好，这句话的核心意思是，它借了属性抽样算发生率的统计逻辑，最终输出的不是偏差率，而是总体的货币错报金额，每1块钱就是一个抽样单元，金额越大的项目被抽中概率越高，是概率比例规模抽样的常用分支。它是审计里的统计抽样方法，适配《中国注册会计师审计准则第1314号》相关要求，实务里主要用来查高估类错报，零余额、低估的项目很难被抽到，不适合这类场景的测试。

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c为什么要选?不明白
金老师 | 提问时间：08/14 21:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项C应当选。原因是：关联方关系及其交易本身具有隐蔽性，管理层可能因故意隐瞒、资料不完整或股权结构过于复杂而未能识别出所有关联方关系及其交易。如果管理层自己都未能识别出全部关联方，注册会计师就更难发现，这直接增加了财务报表存在重大错报的可能性，所以它是导致关联方交易具有更高重大错报风险的原因之一。祝您学习愉快！

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甲公司2025年净利润5000万元，法律规定，必须提取10%法定公积金，2025年年初未分配利润为1000万元，预计2026年投资项目需长期资本1000万元，目标资本结构是债务：权益为6:4，公司采用剩余股利政策，此种情况下，可动用的年初未分配利润分红为多少？
贾老师 | 提问时间：08/14 19:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是100万元，而是0万元。你的疑问在于把“可动用的年初未分配利润”和“当年净利润中可用于分配的金额”混在了一起。剩余股利政策的核心是：先满足投资所需的权益资金，剩下的利润才用来分配。但这里有个关键前提——当年净利润必须先提取法定公积金，而提取的公积金本身属于利润留存，已经算作权益资金的一部分。具体来看：2026年投资项目需要1000万元，按债务:权益=6:4，权益资金需要400万元。2025年净利润5000万元，必须提取10%法定公积金，即500万元。这500万元已经超过了项目所需的400万元权益资金，也就是说，仅靠当年净利润中提取的公积金，就已经完全满足了投资对权益资金的需求，当年净利润中不需要再额外留存任何资金用于投资。既然当年净利润提取公积金后还有4500万元，而投资所需的权益资金已经通过公积金满足了，那么当年净利润中剩余的4500万元全部可以用于分配。但注意，这4500万元是“当年净利润”的分配，不是“年初未分配利润”的分配。年初未分配利润1000万元是以前年度累积的，在剩余股利政策下，只有当当年净利润不足以满足投资所需权益资金时，才需要动用年初未分配利润来补足。本题中当年净利润完全足够，所以年初未分配利润一分钱都不需要动用，可动用的年初未分配利润分红为0万元。简单说：当年净利润提取公积金后已经足够满足投资需求，年初未分配利润就完全不用动，所以答案是0万元。祝您学习愉快！

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像资料中，到底属不属于终止确认情况呢？那是什么答案中借了几次，其他都是100。然后贷方有个盈余公积30和为什么费率是270呢？我实在理解不
周老师 | 提问时间：08/14 18:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于终止确认。你看到的“借了几次、其他都是100、贷方盈余公积30、费率270”这些数字，其实是在处理两件不同的事，我帮你拆开看： 1.关于“终止确认” 甲公司把其他权益工具投资“卖”了，但又约定未来按回购日的公允价值买回来。因为回购价格是当时的公允价值，不是固定价格，所以风险和报酬并没有真正转移，这不满足终止确认条件。也就是说，这笔“出售”不能当作真正的卖出来处理，不能确认处置损益。 2.关于“为什么借了几次、其他都是100” 题目中甲公司出售时只确认了“其他应付款600万元”，没有做其他处理。但正确的做法是：出售时，不能终止确认这项资产，所以要把收到的600万元确认为一项金融负债（其他应付款），同时这项其他权益工具投资仍然保留在账上。到了年末，这项投资的公允价值还是600万元，但它的账面价值是400万元（成本300万元＋公允价值变动100万元），所以需要补确认公允价值变动200万元。你看到的“借了几次、其他都是100”，很可能是在调整过程中，把原来已经确认的公允价值变动100万元，以及新确认的公允价值变动，分别做了处理。具体来说：原来确认的100万元公允价值变动，在出售时不能转出，仍然保留在“其他综合收益”中；年末新确认的公允价值变动，借记“其他权益工具投资——公允价值变动”，贷记“其他综合收益”。所以你会看到多次涉及“其他综合收益”100万元的分录。 3.关于“贷方盈余公积30” 其他权益工具投资处置时，原计入其他综合收益的累计利得或损失，应当转入留存收益，也就是“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。如果题目给出了盈余公积的计提比例（比如10%），那么转入留存收益时，就要按比例分别计入“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。你看到的“贷方盈余公积30”，很可能就是按10%的比例，从其他综合收益转入留存收益时，计入盈余公积的部分。如果题目没有给出计提比例，通常就直接全部计入“利润分配——未分配利润”。 4.关于“费率270” 你提到的“费率270”，我理解你可能想问的是“为什么是270”。这个数字很可能来自其他综合收益的结转金额。比如，其他综合收益累计余额是300万元（成本300万元对应的公允价值变动100万元，加上年末新确认的200万元），如果按10%计提盈余公积，那么：盈余公积=300×10%=30万元利润分配——未分配利润=300×90%=270万元所以“270”就是转入“利润分配——未分配利润”的金额。如果题目中其他综合收益的余额不是300万元，那就要按实际余额和计提比例重新计算。总结一下：这笔业务不满足终止确认条件，不能确认处置损益。你看到的多次“100”，是公允价值变动在不同环节的确认和调整。 “盈余公积30”和“270”，是按比例把其他综合收益转入留存收益的结果。如果题目没有给出盈余公积计提比例，就直接全部转入“利润分配——未分配利润”。祝您学习愉快！

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自然人劳务报酬，累计预扣法，和一次性的报酬，缴纳个税时，有什么区别，如何计算
周老师 | 提问时间：08/14 17:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有劳务报酬都按累计预扣法计算。一般劳务报酬按次预扣，特定人群（如保险营销员、证券经纪人、实习生、互联网平台从业人员）才适用累计预扣法。两者的核心区别在于计算方式不同： 1.一般劳务报酬（按次预扣）：每次收入不超过4000元，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费用。以收入额为应纳税所得额，适用20%至40%的三级预扣率，计算预扣税款。年度终了再并入综合所得汇算清缴。 2.累计预扣法（特定人群）：以累计收入减除20%费用后的累计收入额，再减去累计减除费用（5000元/月乘以从业月份数）和累计其他扣除，得到累计预扣预缴应纳税所得额，适用综合所得税率表计算累计应预扣预缴税额，减去已预缴税额后为当期应预缴税款。举例说明：某保险营销员1月佣金收入30000元，2月35000元，不考虑附加税费。 1月：收入额=30000×(1-20%)=24000元；展业成本=24000×25%=6000元；应纳税所得额=24000-5000-6000=13000元；应预扣预缴税额=13000×3%=390元。 2月：累计收入额=(30000+35000)×(1-20%)=52000元；累计展业成本=52000×25%=13000元；累计应纳税所得额=52000-5000×2-13000=29000元；累计应预扣预缴税额=29000×3%=870元；2月应预缴=870-390=480元。而一般劳务报酬按次计算，如取得30000元劳务报酬，应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，适用30%预扣率，速算扣除数2000元，应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元。简单说，累计预扣法下预缴税款更接近全年实际税负，不会占用过多资金；一般劳务报酬按次预扣，预缴税款相对较高，年度汇算时多退少补。祝您学习愉快！

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个体户，在应纳税所得额200万元内，税额减半优惠，适用于合伙企业的经营所得么？这个知识点请帮我整理下，我不太明白，不会区分
王一老师 | 提问时间：08/14 16:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不适用。这个减半优惠只针对个体工商户，合伙企业不享受。具体区分要点如下： 1.适用主体：只有个体工商户可以享受年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税的优惠。 2.不适用主体：个人独资企业和合伙企业的经营所得，均不能享受这个减半优惠，即使应纳税所得额在200万元以内也不行。 3.原因：这个政策是专门针对个体工商户出台的，个人独资企业和合伙企业在税收政策上属于不同的主体类型，不在优惠范围内。 4.记忆方法：看到“个体工商户”才能想到减半优惠；看到“个人独资企业”或“合伙企业”，直接排除这个优惠即可。祝您学习愉快！

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收到专项发票的50，代表放弃了优惠政策。为什么还是按照0.5
朴老师 | 提问时间：08/14 16:15

#CPA#

1、题目已明确抗癌药选简易计税3%，取得专票不会自动放弃简易，进项12万不得抵扣。 2、0.5%是二手车政策，和抗癌药无关。 3、合计增值税=210×13%‑4+150×3%=27.8，选C。

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合同结算-收入结转，合同资产的用法都给我说一下吧
朴老师 | 提问时间：08/14 16:01

#CPA#

合同结算‑收入结转：建筑按进度确认收入用，搭配价款结算；期末轧差，借方差报表填合同资产，贷方差填合同负债，不做重分类凭证。合同资产：有条件收款权（需验收 / 质保）；条件满足转应收账款。区别：合同结算只是做账过渡科目；合同资产是报表项目；应收账款是无条件收款。小企业准则不用这两个科目。

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这题怎么解？我的思路是用直接用280减去220然后用一部分豁免的来征税
暖暖老师 | 提问时间：08/14 15:14

#CPA#

应纳税所得额计算式 280-220*1.13+（220-180）-15-10*13%=55.1 企业所得税55.1*25%=13.775

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卖房或者对外租房，什么时候计算增值税，用到拨9乘3
贾老师 | 提问时间：08/14 14:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：房地产开发企业销售自行开发房地产项目选择一般计税，预缴增值税时：应预缴税额＝预收款÷（1＋9％）×3％异地提供非住房不动产经营租赁服务选择一般计税，预缴增值税时：应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9％）×3％祝您学习愉快！

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这个公式怎么理解，为什么求不得免征的，反而用免征的去乘以
朴老师 | 提问时间：08/14 13:07

#CPA#

因为出口 FOB 金额里包含了免税原材料，系统会按全额 FOB 算进项转出，但免税料件本身没有进项、不该转出，所以用免税料件金额 × 税率差算出多算的部分，从总额里扣减，得到真实要转出的税额

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是不是，计算增值税时，比如都是营改增前取得的地，光转让土地使用权，可扣除当时地价款，转让建好的房，无论什么时间取得的地，都不扣地价款和建造费用。对于计算增值税，可以扣除地价款，还有哪些情形呢
金老师 | 提问时间：08/14 12:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，您说的计税规则是符合政策要求的。目前计算增值税时可以扣除地价款的情形只有两种： 1.房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目且采用一般计税方法计税时，可以按比例扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。 2.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税方法计税时，可以按全部价款减去土地使用权原价后的余额为销售额计税。除此之外的其他所有情形，计算增值税销售额时都不能扣除地价款，包括非房地产企业转让不动产、房地产开发企业销售自行开发项目选择简易计税、房地产开发企业转让外购不动产等情况。祝您学习愉快！

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土地增值税里头，收入那块，如果是简易计税，给了含税金额，怎么计算增值税，需要用含税收入减去当时土地价款，和建造费用么？为什么
欧阳老师 | 提问时间：08/14 12:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要减去土地价款和建造费用，直接用全额计税，具体区分情形如下： 1.如果是房地产开发企业销售自行开发的商品房，该项目是营改增（2016年4月30日）之前取得土地建造的，选择简易计税方法计算增值税时，不需要扣除土地价款和建造费用。简易计税适用较低的5%征收率，本身就是全额计税的规则，扣除土地价款差额计税是一般计税方法的规则，因此简易计税不需要扣除。 2.如果是纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税方法计算增值税时，可以差额扣除取得土地使用权的原价，不需要扣除建造费用。这是针对土地使用权转让简易计税的特殊规定，仅允许扣除土地原价，不扣除建造等其他费用。祝您学习愉快！

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收入，为什么不是冲销项税额。反而是进项税额呢
苏晓燕老师 | 提问时间：08/14 11:47

#CPA#

您好您稍等我给您编辑

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老师好，单位收到企业投资款3000万元，借，银行存款，贷，实收资本，请问分录对吗，是不是还要确认份额
朴老师 | 提问时间：08/14 11:42

#CPA#

1、3000万全部对应认缴份额：分录正确，贷实收资本3000万。 2、投资额大于注册资本份额：差额计入资本公积‑资本溢价。实收资本按投资协议约定的认缴份额确认。

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老师。这部解析不理解。为什么要除以百分91
暖暖老师 | 提问时间：08/14 11:35

#CPA#

你好，农产品抵扣是发票金额*9% 那剩下的91%计入成本

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