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老师，请教：长江公司持有黄河公司25%的股权，对黄河公司有重大影响。2019年6月21日，黄河公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给长江公司，长江公司作为固定资产使用。这种情况属于逆流交易，只需要调整黄河公司虚增利润(850-450)*25%的部分，长江公司拿到商品作为固定资产计提折旧，跟黄河公司的净利润没有关系，对吗？答案调整了长江公司折旧部分，我不明白
赵老师 | 提问时间：10/05 10:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种理解不太对。虽然这是逆流交易，需要调整黄河公司虚增利润(850-450)×25%这部分，但长江公司对该固定资产计提折旧是和黄河公司净利润有关系的。在逆流交易中，未实现内部交易损益会影响黄河公司净利润的计算。一开始，黄河公司确认了(850-450)的利润，但这个利润对于整个合并主体来说是虚增的，因为商品只是在内部流转。随着长江公司对固定资产计提折旧，相当于这部分未实现内部交易损益在逐步实现。折旧部分会减少未实现内部交易损益的影响，所以在计算黄河公司调整后的净利润时，需要考虑长江公司对固定资产折旧的影响。比如，折旧会使得原本虚增的利润逐步实现，从而影响黄河公司净利润的调整金额。祝您学习愉快！

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税法二，房产税折算月份问题，为什么关于第一段原值300这部分，它不是应该交付使用之次月开始计征，然后4月改造，那应该只有2个月，怎么答案是按照3个月计征
小王老师 | 提问时间：10/05 10:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据背景信息，购置新建房产是从交付使用之次月起计征房产税。题中1月购置新建厂房一间，合同约定不含增值税金额300万元，当月交付使用，那么应从2月开始计征房产税。虽然4月对厂房进行排水改造，但改造并不影响房产税的计征起始时间和月份计算。从2月到4月改造完成，总共是3个月，所以答案按照3个月计征房产税是正确的。祝您学习愉快！

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某企业21年及22年的经营杠杆系数分别为2.5和3,21年的边际贡献总额为75万元，若22年的销量增长15%,则22年的息税前利润为多少？
郭锋老师 | 提问时间：10/05 09:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 22年的息税前利润为20万元。解释：1.经营杠杆系数=息税前利润增长率/销售增长率。2.22年销量增长15%，经营杠杆系数为3，因此息税前利润增长率=15%×3=45%。3.21年边际贡献总额为75万元，经营杠杆系数为2.5，根据公式：经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润，可得21年息税前利润=75/2.5=30万元。4.22年息税前利润=30万元×(1+45%)=30×1.45=43.5万元。因此，22年的息税前利润为43.5万元。祝您学习愉快！

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出租人经营租赁中发生的初始直接费用为什么资本化呢？设备已经建造完成了，后续支出不应该都费用化吗？这里不能理解
郭锋老师 | 提问时间：10/05 09:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：出租人经营租赁中发生的初始直接费用之所以资本化，是因为这些费用是直接与租赁合同的签订和执行相关联的必要支出，而不是日常运营费用。虽然设备已经建造完成，但租赁合同的签订和执行仍然需要投入资源，比如法律费用、佣金、评估费用等，这些费用是为了获取租赁合同而发生的，因此应视为与租赁业务直接相关。将这些费用资本化并分期摊销，可以更合理地匹配费用与收益。因为租赁合同带来的经济利益是分阶段实现的，将费用分摊到租赁期内，符合权责发生制原则，也避免了在合同签订当期一次性确认大额费用，影响当期利润。总结来说，初始直接费用是为获取租赁合同而发生的必要支出，资本化并分期摊销，能更准确地反映租赁业务的经济实质。祝您学习愉快！

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个人所得税捐赠计算的基数是什么举个例子
赵老师 | 提问时间：10/05 08:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人所得税中捐赠扣除的基数是应纳税所得额，即在扣除五险一金、专项附加扣除等之后的收入部分。举个例子：假设某人月收入为10000元，五险一金扣除2000元，专项附加扣除（如子女教育、房贷利息等）扣除2000元，那么其应纳税所得额为6000元。如果他通过公益性社会组织向公益事业捐赠了2000元，那么他可以在当月应纳税所得额6000元的30%范围内扣除，即最多扣除1800元。超出部分不能在当月扣除，但可能在汇算清缴时处理。祝您学习愉快！

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所有权不以占有为前提吗？
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 22:55

#税务师#

您好，所有权不以占有为前提，比如房屋出租后所有权人没占有房屋但仍拥有所有权，手机丢了所有权人没占有手机但所有权还在；这题B选项说所有权和用益物权享有行使都以占有为前提错误，因为所有权不要求必须占有才能享有行使，用益物权虽很多以占有为基础但它和所有权是否需占有是两回事。

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A不属于法律事实吗？
冉老师 | 提问时间：10/04 22:17

#税务师#

你好，同学征用是一个包含行政法律行为（具体行政行为）和事实行为的复合过程，其物权变动的直接原因是“国家公权力的强制行使”，而非当事人之间的意思表

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老师，这道题第四个业务中，项目竣工后利息支出60万为什么还要记入土增的开发费用中呢
郭锋老师 | 提问时间：10/04 22:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在土地增值税清算中，开发费用的扣除需根据利息支出是否符合资本化条件及是否与清算部分的销售比例相关来判断。项目竣工后发生的60万元利息支出，虽然不再计入开发成本，但属于为开发F项目所发生的贷款利息，且已取得金融机构贷款证明。根据土地增值税清算的“配比原则”，如果利息支出是整个项目的利息，那么在计算可扣除的开发费用时，需按销售比例进行扣除。因此，这60万元利息支出作为财务费用，属于开发费用的一部分，在清算时需按销售比例计入扣除项目中。祝您学习愉快！

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请问老师：长投成本法转换成权益法，以前年度宣告发放现金股利时，记入当年投资成本的现金股利，也要追溯调整吗？如果调整，贷记长投，借记以前年度损益调整然后转入利润分配吗？
赵老师 | 提问时间：10/04 21:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，在成本法转为权益法时，对于已宣告但尚未发放的现金股利或利润，需要做追溯调整。此时，借记“利润分配”科目是为了冲减原成本法下确认的投资收益；贷记“长期股权投资-损益调整”科目是为了反映对被投资单位净损益变动的份额；而应收股利已经在宣告时做了处理（借：应收股利贷：长期股权投资），所以追溯调整时不涉及应收股利。调整分录如下：```借：利润分配贷：长期股权投资——损益调整``` 祝您学习愉快！

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涉税实务中大题里要求以万元为单位，保留两位小数，我理解是0.00万元格式，参考答案是0.00元格式，按哪个格式是规范的
郭锋老师 | 提问时间：10/04 21:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，应按题目的要求以万元为单位，保留两位小数，即“0.00万元”格式。如果题目明确要求以万元为单位，那么计算结果应以万元为单位进行呈现，例如123456元应写成12.35万元。这样做不仅符合题目的要求，也能避免因单位不统一导致的计算错误或理解偏差。若参考答案是“0.00元”格式，可能是题目或答案存在疏漏，建议以题目明确要求为准。祝您学习愉快！

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税一550题第500题第2小题求大气污染物环境保护税为多少。解析没理解
周老师 | 提问时间：10/04 21:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是不理解为什么×50%和×75%吗？氮氧化物的浓度值为当地标准的45%，低于了规定标准的55%，即低于规定标准的50%，因此氮氧化物的环境保护税减按50%征收。二氧化硫的浓度值为当地标准的55%，低于了规定标准的45%，即低于规定标准的30%，因此二氧化硫的环境保护税减按75%征收。这里类似温度计，零下55度低于零下50度，零下45度低于零下30度，没有低于零下50度。祝您学习愉快！

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老师公司业务 1租入仓库3年每年40万没有收到发票也没有付款 2将仓库转租出去2年每年50万，房租半年一付，已收到半年房租，并开具发票老师转租增值税计税依据是25万，收入确认要摊销吗？
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 20:10

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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境内外综合所得公式和A国综合所得个税抵免限额公式的含义可以解释一下吗？
范老师 | 提问时间：10/04 19:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这两个公式分别用于计算张某2024年度境内外综合所得的应纳税额和A国综合所得的抵免限额。以下是具体解释：1.张某2024年度境内外综合所得应纳税额的计算公式$$[7000×12+40000×(1-20\%)+50000×(1-20\%)×70\%+40000×(1-20\%)-5000×12-1000×12-10000]×10\%-2520=6880$$-7000×12：张某每月工资7000元，全年工资收入。-40000×(1-20%)：张某的独立董事费40000元，扣除20%费用后为32000元。-50000×(1-20\%)×70\%：张某的稿酬收入50000元，扣除20%费用后为40000元，再按稿酬的70%计算应纳税所得额为28000元。-40000×(1-20\%)：张某的A国特许权使用费收入40000元，扣除20%费用后为32000元。-5000×12：全年免征额60000元。-1000×12：张某的专项附加扣除1000元/月，全年12000元。-10000：张某向红十字会的捐赠支出10000元。-×10%-2520：根据综合所得税率表，张某的应纳税所得额适用10%的税率，减去速算扣除数2520元A国综合所得个税抵免限额的计算公式$$6880×40000×(1-20\%)÷[7000×12+40000×(1-20\%)+50000×(1-20\%)×70\%+40000×(1-20\%)]=1250.91$$-6880：张某2024年度境内外综合所得的应纳税额。-40000×(1-20\%)：张某在A国的特许权使用费收入40000元，扣除20%费用后为32000元。-÷[7000×12+40000×(1-20\%)+50000×(1-20\%)×70\%+40000×(1-20\%)]：张某境内外综合所得的总收入额。-1250.91：张某在A国的综合所得抵免限额。总结：-第一个公式计算的是张某2024年度境内外综合所得的应纳税额。-第二个公式计算的是张某在A国的综合所得抵免限额，即张某在A国缴纳的税款中，可以在中国抵免的部分。祝您学习愉快！

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研发费用加计扣除不是可抵扣差异吗，为什么计算应交所得税要减掉呢？
郭锋老师 | 提问时间：10/04 19:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：研发费用加计扣除是在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用按照一定比例加计后，在原本可抵扣的基础上增加这部分金额进行税前扣除，从而减轻企业的税收负担。可抵扣差异是指在未来期间可减少应纳税所得额的暂时性差异。研发费用加计扣除虽然会使当期应纳税所得额减少，但它并不一定属于可抵扣差异。因为可抵扣差异通常与资产或负债的账面价值和计税基础之间的差异有关，而研发费用加计扣除是一种税收优惠政策，是直接对应纳税所得额进行调整。在计算应交所得税时，应纳税所得额是计算的基础，公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率。由于研发费用加计扣除可以增加税前扣除金额，从而减少应纳税所得额，所以在计算应交所得税时要减掉加计扣除的部分。例如，某企业会计利润为100万元，研发费用为20万元，加计扣除比例为100%，那么应纳税所得额=100-20×100%=80万元，再用80万元乘以适用税率计算应交所得税，这样就体现了研发费用加计扣除对应交所得税的影响。祝您学习愉快！

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老师，您好！如果房产是3月1日取得的，计算房产税是10个月吗？
周老师 | 提问时间：10/04 19:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。如果房产是3月1日取得的，从取得的次月（即4月）开始计征房产税，当年应计算10个月（4-12月）的房产税。一般来说，房产税有从价计征和从租计征两种方式。从价计征时，计算公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%×应税月份数÷12；从租计征时，计算公式为：应纳税额=租金收入×12%×应税月份数÷12。祝您学习愉快！

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税一应试指南331页考点四1题b选项为什么呢不对，已达标为什么不是免征
周老师 | 提问时间：10/04 19:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：达标排放也是直接向环境中排放了应税污染物，没有印刷厂达标排放污染物免税的优惠，所以要正常缴纳环保税。祝您学习愉快！

阅读 251

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老师，这题是不是非货币性资产交换？
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 18:32

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 193

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第六问中境内应纳税所得额为什么要减230
赵老师 | 提问时间：10/04 18:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算境内应纳税所得额时减去从A国分回的税后利润230万元，是因为这部分利润已经在A国缴纳过所得税，并且在计算企业整体应纳税所得额时，需要区分境内和境外所得。企业的应纳税所得额应该按照境内和境外分别计算，从A国分回的税后利润属于境外所得。为了准确计算境内业务的应纳税所得额，避免重复计算，所以要从总的调整后金额中减去这部分境外分回的税后利润，进而得到境内应纳税所得额，用于后续在我国境内计算应缴纳的企业所得税。祝您学习愉快！

阅读 198

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老师请问土地增值税旧房用评估重置成本法时扣除项目不考虑契税是吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 18:16

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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税一应试指南328页例题14，选项a资源税计税依据为什么不含运杂费？我记得资源税计税依据含相关运杂费费用的？
卫老师 | 提问时间：10/04 17:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资源税的计税依据是纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括增值税税款和价外费用。对于运杂费，如果取得合法有效凭据（如增值税发票），可以准予从销售额中扣除。因此，如果题目中提到的运杂费已经取得合法有效凭据，是可以从销售额中扣除的，所以不计入资源税的计税依据。祝您学习愉快！

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税一应试指南第八章 326页例题11解析b,为什么（1400+1400）/2
周老师 | 提问时间：10/04 17:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：声源超标不足15天，减半计算。此题目为14天，所以需要/2 祝您学习愉快！

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关于撤销意思表示的相对人
小锁老师 | 提问时间：10/04 15:11

#税务师#

您好，是问概念吗还是什么

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此题怎么解？
赵老师 | 提问时间：10/04 14:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###1.计算项目投产后第二年年初需增加的流动资金投资额第一年流动资金需用额（即投资额）=第一年资产需用额-第一年负债需用额=\(50-25=25\)（万元）第二年流动资金投资额=第二年流动资金需用额-第一年流动资金需用额=\(20-25=-5\)（万元），即收回营运资金5万元。###2.计算终结期的现金流量终结期的现金流量包括变现净收入、变现净损益对现金净流量的影响、垫支营运资金的收回。变现净收入为23万元，变现净损益对现金净流量的影响=\((30-23)×25\%\)，垫支营运资金的收回为\(25-5=20\)万元。该项目终结期现金流量=\(23+(30-23)×25\%+(25-5)=44.75\)（万元）###3.计算原始投资额原始投资额=设备投资额+第一年流动资金投资额-第二年收回的流动资金投资额=\(240+25-5=260\)（万元）###4.计算各年经营现金净流量设备年折旧额=\((240-30)÷5=42\)（万元）-第1年的经营现金净流量：\((200-70)×(1-25\%)+42×25\%=130×0.75+42×0.25=97.5+10.5=108\)（万元）-第2年的经营现金净流量：\([200-(70+10)]×(1-25\%)+42×25\%=(200-80)×0.75+42×0.25=120×0.75+42×0.25=90+10.5=100.5\)（万元）-第3年的经营现金净流量：\([200-(70+10×2)]×(1-25\%)+42×25\%=(200-90)×0.75+42×0.25=110×0.75+42×0.25=82.5+10.5=93\)（万元）-第4年的经营现金净流量：\([200-(70+10×3)]×(1-25\%)+42×25\%=(200-100)×0.75+42×0.25=75+10.5=85.5\)（万元）-第5年的经营现金净流量（需考虑终结期现金流量）：经营现金净流量计算方式同前，\([200-(70+10×4)]×(1-25\%)+42×25\%=(200-110)×0.75+42×0.25=67.5+10.5=78\)（万元），再加上终结期现金流量44.75万元，第5年总现金流量为\(78+44.75=122.75\)万元。祝您学习愉快！

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请问老师：投资性房地产转让时，支付给承租方的租赁违约金，是从其他业务收入里减去，还是计入其他业务成本？比如转让价格一万，租赁违约金1000，那其他业务收入是一万还是9000？
小王老师 | 提问时间：10/04 13:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：违约金单独计入营业外支出，不通过其他业务收入或其他业务成本核算。祝您学习愉快！

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税务师考试有必要带计算器吗？
家权老师 | 提问时间：10/04 11:23

#税务师#

计算量很少的，可以带简易计算器

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甲公司持有全资子公司丙公司10000万股股权，为了将来两公司有更好的发展，甲公司将80%的股权让乙公司收购，使之成为乙公司的子公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。要求:按特殊性税务处理方法，计算甲公司资产转让所或损失和乙公司收到股权的计税基础。
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 11:23

#税务师#

您好，甲公司持有丙公司10000万股股权，转让80%即8000万股给乙公司，收购日丙公司每股计税基础8元、公允价值10元，乙公司用72000万元股权和8000万元银行存款支付；先看是否符合特殊性税务处理，收购股权比例80%＞50%、股权支付比例72000/(72000+8000)=90%＞85%，满足条件；计算甲公司资产转让所得，先算转让股权公允价值8000×10=80000万元、计税基础8000×8=64000万元，非股权支付对应所得=(80000-64000)×(8000/80000)=1600万元，所以甲公司转让所得1600万元；计算乙公司取得股权的计税基础，股权支付对应7200万股的计税基础7200×8=57600万元，非股权支付对应800万股的计税基础800×10=8000万元，总计税基础57600+8000=65600万元。

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这题怎么不算销售货物代扣代缴800*10%呢光算劳务收入代扣代缴？销售货物不用代扣代缴吗
赵老师 | 提问时间：10/04 11:15

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：境内企业购进货物用于生产经营是正常的经营行为，无需代扣代缴企业所得税。不过在本题这种特殊情况下，非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入，所以本题是对这部分劳务收入代扣代缴企业所得税，即$800×10\%×10\%=8$万元。祝您学习愉快！

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销售自产设备同时提供安装服务可以选择简易计税方法吗？为什么？
小王老师 | 提问时间：10/04 08:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：销售自产设备同时提供分别核算的安装服务，安装服务可以选择适用简易计税方法计税，但销售设备本身通常按一般计税方法计税。一般纳税人销售自产的机器设备，适用税率为13%；而其提供的安装服务，根据规定可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。这是因为相关规定明确纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，安装服务可按甲供工程来选择简易计税。祝您学习愉快！

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这道题预告登记的作用是什么?好像没起作用吧
董孝彬老师 | 提问时间：10/04 08:07

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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税务师的应试指南，财务与会计上册P297也第5题的第5问，计算23年的投资收益时，为什么不减去3800元
郭锋老师 | 提问时间：10/04 07:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2023年甲公司对乙公司股权采用权益法核算，权益法下乙公司宣告分派现金股利时，甲公司分录为：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整并不会影响投资收益金额，而且其对应的金额也应该是3800*25%，不会是3800万元。祝您学习愉快！

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