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老师您好，什么是保护性看跌，多头对敲，抛补性看涨。空头对敲？
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 12:05

#CPA#

您好，1. 保护性看跌：持有股票+买入同标的看跌期权，支付权利金，锁定股价下跌的最大亏损，股价上涨仍能正常赚收益，适合持仓怕大跌、不想卖出股票的场景。借：衍生工具—看跌期权贷：银行存款依据：财会〔2017〕7号、财会〔2017〕9号，受期货和衍生品法约束 2. 抛补性看涨：持有股票+卖出同标的看涨期权，收取权利金增加收益，如果股价大幅上涨，股票会被行权卖出，错失超额收益，适合股价小幅震荡、温和看涨的行情。借：银行存款贷：衍生工具—看涨期权依据：财会〔2017〕7号、财会〔2017〕9号，受期货和衍生品法约束 3. 多头对敲：同一执行价、同一到期日，同时买入看涨、看跌双期权，支付两笔权利金。赌标的价格大幅波动，涨跌都能赚钱，价格横盘小幅波动则亏损全部权利金。借：衍生工具—看涨期权、衍生工具—看跌期权贷：银行存款依据：财会〔2017〕7号、财会〔2017〕9号，受期货和衍生品法约束 4. 空头对敲：同一执行价、同一到期日，同时卖出看涨、看跌双期权，收取两笔权利金。赌标的价格横盘不动稳赚权利金，价格大幅涨跌会产生无限风险亏损。借：银行存款贷：衍生工具—看涨期权、衍生工具—看跌期权依据：财会〔2017〕7号、财会〔2017〕9号，受期货和衍生品法约束

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老师，这道题的逻辑解释如何理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 11:58

#CPA#

您好，税法怕企业专门收购亏损公司来大额抵税少交税，特殊税务处理的吸收合并，被合并企业亏损不能全额结转过来抵扣，有法定上限，限额等于被合并方合并日净资产公允价值乘以当年最长国债利率，本题1200×4.5%=54万元，计算必须使用公允价值，不能用账面价值。乙企业实际未弥补亏损60万元，大于算出的54万限额，只能取限额54万作为甲企业可弥补亏损，超出的6万元亏损不能结转抵扣，如果该合并适用一般性税务处理，被合并企业的亏损则完全不得结转。

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借款的金额不是20000，为什么不是算这个数的
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 10:55

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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关于合同结算什么时候要用这个科目，说是建造合同要用，那建造合同范围是包括什么，以及这块是默认使用合同结算科目吗，另外为什么我写了那么多收入大题却是只有一道是涉及到合同结算的呢，最后就是如果判断错误没有用合同结算用了合同资产是否有分
金老师 | 提问时间：08/16 10:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于合同结算的使用，我分几点给你说清楚： 1.建造合同的范围：建造合同通常指建筑、安装、修造等工程类合同，比如房屋建造、道路桥梁施工、设备安装等，这类合同一般工期长、金额大，且通常按履约进度分阶段结算。 2.是不是默认使用合同结算：不是所有建造合同都默认用合同结算，但实务和考试中，只要题目明确是建造合同，且涉及按履约进度确认收入、分阶段与客户结算价款，就应当使用合同结算科目。如果题目没有特别说明是建造合同，一般不用这个科目。 3.为什么收入大题很少考到合同结算：因为收入章节的大题更多侧重一般销售商品、提供服务等常规业务，这些业务用合同资产、合同负债、应收账款等科目。合同结算主要针对建造合同这一特殊场景，所以出现频率相对较低，但一旦考到，通常就是一道完整的建造合同大题。 4.判断错误用了合同资产有没有分：没有分。合同结算是建造合同特有的科目，不能换成合同资产，两者核算逻辑不同，写错科目不得分。考试中务必先判断合同类型，再选对科目。祝您学习愉快！

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材料，甲公司统非统一控制下取得70%股份，顺流交易，把400万成成本的商品卖给丙，工资600万元。然后这个结转分录抵消分录怎么做？它对净利润的影响是多
欧阳老师 | 提问时间：08/16 10:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对你提到的非同一控制下取得70%股份，且发生顺流交易（甲公司将成本400万元商品以600万元卖给丙公司）的情况，处理如下： 1.抵销分录（合并报表层面）当年丙公司对外出售了该批商品的一半，剩余一半未实现内部交易损益为（600-400）×50%=100万元。在合并报表中，需要抵销这部分未实现损益，同时抵销相应的收入、成本，并按持股比例调整投资收益。借：营业收入 600×70%=420 贷：营业成本 400×70%=280 投资收益 100×70%=70 2.对净利润的影响该顺流交易未实现部分（100万元）中，归属于甲公司的份额为70万元（100×70%）。在合并报表中，通过上述抵销分录，调减了甲公司的投资收益70万元，因此对合并净利润的影响为减少70万元。归属于少数股东的30万元（100×30%）不影响合并净利润，因为少数股东损益在合并利润表中单独列示。需要注意，如果该商品剩余一半用于建造资产且尚在建设中，未实现损益的抵销处理会涉及调整相关资产账面价值，而非直接抵销存货。若后续该资产建成并投入使用或出售，未实现损益将在相应期间逐步实现。祝您学习愉快！

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的商品成400万成本的商品以600万卖给对方，形成内部交易，如果只有50%卖出去的话，这个抵消分录怎么做？然后如果一分都没卖出去，0%都没卖出去的话，应该怎么做抵消
张老师 | 提问时间：08/16 10:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先明确：这里说的是权益法下的内部交易（顺流或逆流），不是合并报表的母子公司内部交易。权益法下，个别报表调整净利润时，只抵销未实现的部分，也就是没卖出去的部分；已卖出去的部分视为已实现，不再抵销。如果只卖出50%，未实现比例是50%。未实现内部交易损益=（600-400）×50%=100。按持股比例调整，假设持股比例为P，则调整金额=100×P。个别报表调整分录为：借：投资收益 100×P 贷：长期股权投资——损益调整 100×P 如果0%都没卖出去，未实现比例是100%。未实现内部交易损益=600-400=200。按持股比例调整，调整金额=200×P。个别报表调整分录为：借：投资收益 200×P 贷：长期股权投资——损益调整 200×P 如果是合并报表层面的抵销分录（仅顺流交易或逆流交易且投资方需编制合并报表时），顺流交易抵销营业收入和营业成本，逆流交易抵销存货。但题目未明确是顺流还是逆流，也未给出持股比例，所以上述先按最常见的权益法个别报表处理。若你问的是合并报表抵销分录，还需补充说明是顺流还是逆流交易。祝您学习愉快！

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这里内部交易中以400万成本的商品600万卖给对方，形成内部交易，那如果这个存货都卖出去的话，这个抵消分录应该怎么做
王一老师 | 提问时间：08/16 10:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果存货全部对外出售，说明内部交易损益已经全部实现，合并报表中不再需要抵销存货，也不需要调整未实现损益。此时合并报表层面不需要编制与该内部交易相关的抵销分录。因为商品已全部出售给集团外部，收入和成本均已实现，个别报表和合并报表的结果一致。需要补充的关键条件是：如果该交易发生在母子公司之间，且存货已全部对外出售，则无需抵销；如果涉及联营或合营企业，个别报表中已通过调整投资收益处理，合并报表同样无需额外调整。祝您学习愉快！

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资料右边是答案，我想问的是L返还2000万元的影响，右边答案中是怎么是为什么这样计算了呢？他怎么只考虑了土地使用权的部分，没考虑另一个无形资产的部分也就是3000-2000，为什么没加到减项里呢
于老师 | 提问时间：08/16 10:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这里并不是“只考虑土地使用权、没考虑专利技术”，而是这笔2000万元的返还，在合并报表中调整的是“合并成本”，不是“可辨认净资产公允价值”，所以不需要把专利技术未实现的部分再减一次。具体逻辑是这样的： 1.原来甲公司取得丙公司70%股权时，合并成本是15000万元，其中包含了L可能给予补贴的或有对价。后来L返还2000万元，相当于合并成本减少了2000万元，所以调整后的合并成本变为13000万元。 2.商誉的计算公式是：商誉=调整后合并成本-购买日可辨认净资产公允价值份额。购买日可辨认净资产公允价值份额=（购买日可辨认净资产账面价值+评估增值）×70%。这里评估增值包括土地使用权增值2000万元和专利技术增值3000万元，合计增值5000万元，所以购买日可辨认净资产公允价值=7000+5000=12000万元，70%份额=8400万元。 3.因此商誉=13000-8400=4600万元。但答案中商誉是6700万元，说明答案采用的是另一种口径：即购买日可辨认净资产公允价值份额=[7000+（4000-2000）]×70%=9000×70%=6300万元，商誉=13000-6300=6700万元。 4.为什么答案中只加了土地使用权增值2000万元，而没有加专利技术增值3000万元？因为题目资料（4）中明确说明，2023年6月甲公司发现M专利技术无法发挥作用，L股东退回2000万元。这笔退回是针对专利技术的，也就是说，专利技术原本确认的3000万元公允价值增值，在购买日之后因无法发挥作用而发生了减值或退回，所以在计算购买日可辨认净资产公允价值份额时，只考虑仍然有效的土地使用权增值2000万元，专利技术增值3000万元不再计入。 5.换句话说，L返还的2000万元，本质上是针对专利技术无法发挥作用而给予的补偿，它同时减少了合并成本（从15000变为13000），也意味着购买日可辨认净资产中不再包含专利技术的增值部分。因此，在计算商誉时，可辨认净资产公允价值份额只按7000+2000=9000万元计算，而不是7000+2000+3000=12000万元。所以，答案的计算是完整的，不是漏掉了专利技术，而是因为专利技术已经通过L返还2000万元的方式从合并对价和可辨认净资产中同时剔除，不再重复考虑。祝您学习愉快！

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第一个图是案例分析的资料第二个图是我想问的是，L股东对访华商业的影响的正确答案的做的解答。然后我还想问一下，就是那个调整抵消分录里边，借营业收入600万，贷营业成本500万元，在建工程100万元是怎么来的？因为他不是说以400万的货物结转到那个卖的时候是600万吗？为什么这里边营业成本不是按400万结转，而是按500万结
于老师 | 提问时间：08/16 10:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先回答你的核心问题：这笔抵消分录里的“营业成本500万”和“在建工程100万”，并不是按你理解的“400万成本直接结转”来的，而是把内部交易未实现损益按“已实现和未实现”两部分拆开处理的结果。具体来说： 1.甲公司把成本400万的商品按600万卖给丙公司，内部交易毛利是200万（600-400）。 2.丙公司当年卖出了一半，即内部交易损益中有一半（100万）已经通过对外销售实现了；另一半（100万）因为用于建造资产、尚未对外出售，属于未实现内部交易损益。 3.在合并报表中，需要抵消的是全部内部交易收入和成本，同时把未实现的部分调整到资产项目中。所以分录是：借：营业收入 600 贷：营业成本 500 在建工程 100 4.为什么营业成本是500万而不是400万？因为这里抵消的营业成本，不是单纯按甲公司账面成本400万，而是按“丙公司对外销售部分对应的内部成本”来算的。丙公司对外销售了50%，对应内部成本是200万（400×50%），但合并层面要抵消的是丙公司账面上确认的营业成本300万（600×50%），两者差额100万就是已实现的那部分毛利。所以合并抵消后，营业成本净减少500万（600-100），在建工程调减100万（未实现毛利）。简单说：600万收入全部抵消，营业成本抵消500万（其中300万是丙公司已确认的成本，200万是甲公司成本中对应已售部分），剩下的100万未实现毛利不能进损益，要调到在建工程里。祝您学习愉快！

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返还商誉第老股东返还2000元对商业的影响，正确答案写的是13000元减去括号7000+4000-2000，乘上70%等于6700万元。但我感觉这个算的不对呢，为什么只考虑了土地使用权的增值，没有再减去那个无形资产，就是这个虚增的这个价值
欧阳老师 | 提问时间：08/16 10:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的疑问很合理，这里的关键在于：L股东返还的2000万元，是针对M专利技术无法发挥作用而退回的款项，这笔退回直接减少了甲公司的合并成本，所以调整后的合并成本是15000减2000等于13000万元。在计算商誉时，被购买方可辨认净资产公允价值份额，需要以购买日各项可辨认资产、负债的公允价值为基础持续计算。购买日丙公司可辨认净资产公允价值为7000加（4000减2000）加3000等于12000万元，其中已经包含了M专利技术的公允价值3000万元。你提到的“没有再减去无形资产”，是因为M专利技术虽然无法发挥作用，但它在购买日已经确认了公允价值3000万元，计入可辨认净资产。L股东退回的2000万元，是作为对合并成本的调整，而不是调减可辨认净资产。所以商誉计算为13000减12000乘70%等于6700万元，这个结果是正确的。祝您学习愉快！

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老师，在考试的时候怎么打出e^（10%*根号0.5）？考试的时候怎么打出根号呀。我可以V模式，写exp(10%*(0.5)^(1/2))=1.07327066吗，这样子会不会算我过程不规范。
王一老师 | 提问时间：08/16 10:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，直接写exp(10%×(0.5)^(1/2))=1.07327066完全没问题，不会被判过程不规范。考试时根号不用专门打符号，用“^0.5”或“^(1/2)”表示开平方即可。比如根号0.5，直接输入0.5^0.5或0.5^(1/2)，系统都认。你这种写法既清楚又符合机考输入习惯，放心用。祝您学习愉快！

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L股东返还了2000块钱，对商誉有商誉的影响是怎么计算的？然后那个内部交易的存货结转，为什么结转了营业成本500万元
李老师 | 提问时间：08/16 09:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对您提出的两个问题，分别说明如下： 1.关于L股东退回2000万元对合并商誉的影响：该退回属于购买日已存在状况的后续修正，应作为购买日合并对价的调整，相应调整合并商誉。具体计算为：原合并成本15000万元，减去退回的2000万元，调整后的合并成本为13000万元；再减去购买日丙公司可辨认净资产公允价值份额，差额即为调整后的商誉金额。 2.关于内部交易中结转营业成本500万元的原因：甲公司将成本400万元的商品以600万元卖给丙公司，属于未实现内部交易损益。至年末丙公司对外出售一半，即内部交易利润中已实现一半，未实现一半。合并报表中需抵销未实现部分，同时将营业成本调整为对外销售部分对应的成本，即400万元的一半200万元，加上未实现利润100万元，合计结转营业成本500万元。祝您学习愉快！

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为什么成本领先薪酬策略是强调对外公平，不是低于平均吗
郭老师 | 提问时间：08/15 23:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。成本领先战略的薪酬策略强调对外公平，并不等于薪酬水平低于市场平均。对外公平指的是企业支付的薪酬与同地区、同行业其他企业的薪酬水平保持一致，目的是确保企业在劳动力市场上具有竞争力，能够吸引和留住支撑低成本运营所需的人才。如果薪酬明显低于市场平均水平，员工流失率会上升，反而会破坏成本领先战略所依赖的稳定生产和规模效率。成本领先战略追求的是总成本最低，而不是单纯压低员工薪酬。通过对外公平的薪酬水平，企业可以避免因频繁招聘和培训带来的额外成本，同时借助高效的流程和规模经济来实现整体成本优势。所以，对外公平是“与市场水平相当”，而不是“低于平均”。祝您学习愉快！

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分别对图片上各种情况举例说明，编织分录
李老师 | 提问时间：08/15 21:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购买方合并财务报表层面补偿性资产的会计处理，核心原则是：确认时与被补偿项目同步、以相同基础计量；后续计量也跟随被补偿项目变动，差额计入当期损益。下面分情况举例说明。一、购买日已确认且以公允价值计量的被补偿项目例：A公司收购B公司80%股权，构成非同一控制下企业合并。购买日B公司有一项未决诉讼，预计负债公允价值为150万元。合同约定，赔偿额超过100万元的部分由原股东C公司补偿。A公司在合并报表中确认预计负债150万元，同时确认补偿性资产50万元（150－100）。购买日确认补偿性资产：借：补偿性资产 50 贷：预计负债 50 后续资产负债表日，若该预计负债公允价值上升至180万元，补偿性资产相应增加30万元（180－150－100的差额部分按合同限额调整，此处简化处理为30万元）：借：补偿性资产 30 贷：公允价值变动损益 30 若实际败诉赔偿180万元，收到C公司补偿款80万元：借：银行存款 80 贷：补偿性资产 80 二、购买日未确认、日后满足条件才确认的被补偿项目例：购买日B公司未决诉讼公允价值无法可靠计量，故未确认预计负债，A公司也不确认补偿性资产。1年后，根据新证据预计B公司很可能赔偿120万元，满足预计负债确认条件。合同约定超过100万元部分由C公司补偿。确认预计负债和补偿性资产：借：补偿性资产 20 贷：预计负债 20 后续若预计赔偿额变为150万元，补偿性资产相应调整为50万元，补提30万元：借：补偿性资产 30 贷：公允价值变动损益 30 实际支付赔偿150万元，收到C公司补偿款50万元：借：银行存款 50 贷：补偿性资产 50 三、补偿与未以公允价值计量的被补偿项目相关例：补偿针对被购买方递延所得税资产，购买日该资产未按公允价值计量。A公司应采用与该递延所得税资产相同的基础确认补偿性资产。若递延所得税资产账面价值为100万元，合同约定C公司补偿其中30万元：借：补偿性资产 30 贷：递延所得税资产 30 后续递延所得税资产账面价值变动时，补偿性资产同步调整，差额计入投资收益。四、终止确认当A公司收回补偿款、出售或以其他方式丧失对补偿性资产的权利时，终止确认该资产，所得价款与账面价值的差额计入投资收益。例：补偿性资产账面价值50万元，实际收到补偿款55万元：借：银行存款 55 贷：补偿性资产 50 投资收益 5 若实际收到45万元：借：银行存款 45 投资收益 5 贷：补偿性资产 50 需要说明的是，上述分录中补偿性资产的后续计量科目，若被补偿项目是金融工具或按公允价值计量的项目，通常计入公允价值变动损益；若被补偿项目按摊余成本或其他基础计量，则相应计入投资收益。具体科目需结合被补偿项目的性质确定。祝您学习愉快！

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书面声明是审计证据的重要来源，也能为所涉及的事项提供部分审计证据
金老师 | 提问时间：08/15 19:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。书面声明是审计证据的重要来源，但它本身不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，只能提供部分或必要的审计证据。也就是说，书面声明可以作为审计证据的一部分，但仅有书面声明远远不够，注册会计师还必须获取其他类型的审计证据来相互印证，才能对相关事项形成充分的审计结论。祝您学习愉快！

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预测期净经营资产净利率考虑利润留存吗，分母要用年初年末平均吗
赵老师 | 提问时间：08/15 18:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：预测期净经营资产净利率不考虑利润留存。净经营资产净利率=税后经营净利润÷净经营资产，分子是时期数，分母通常用期初与期末的平均净经营资产，这样更合理。如果题目明确说明期末数能代表平均水平，也可以直接用期末数。利润留存影响的是股东权益和净财务杠杆，不影响净经营资产净利率本身。祝您学习愉快！

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老师，为什么资源税有些题是自产原煤加工成选煤出售，是直接*选煤率。我上课的时候好像记得有一种是计算好像是考虑原煤的税率来着。
王一老师 | 提问时间：08/15 17:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您记得没错，资源税中自产原煤加工成选煤销售，和用外购原煤加工成选煤销售，计算方式确实不同，这是关键区别。如果是用自产原煤加工成选煤后销售，直接在销售环节按选煤的销售额乘以选煤税率计算缴纳资源税，原煤移送加工环节不缴纳资源税。因为自产原煤连续生产应税选煤，属于用于连续生产应税产品，移送环节免税，只在最终销售选煤时征一道税。如果是用外购原煤加工成选煤后销售，计算时需要考虑原煤税率。因为外购原煤在购进时已经缴纳过资源税，为避免重复征税，允许在计算选煤资源税时扣减外购原煤已纳的税额。具体计算方式是：应纳资源税=选煤销售额×选煤税率-外购原煤购进金额×原煤税率。如果题目给出的是外购原煤金额，也可以先换算成对应的选煤计税依据，即外购原煤金额×原煤税率÷选煤税率，再乘以选煤税率，结果是一样的。所以，您需要先判断题目中的原煤是自产还是外购，再选择对应的计算方法。祝您学习愉快！

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资源税的纳税时间和增值税一模一样吗？纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日。自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日？
贾老师 | 提问时间：08/15 17:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，资源税和增值税的纳税义务发生时间并不完全一样，不能简单说“一模一样”。对于销售应税产品，资源税和增值税的纳税义务发生时间确实有相似之处，都是收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日。但增值税还有一个重要规则：先开具发票的，为开具发票的当日。而资源税没有这个“先开票即产生纳税义务”的规定。对于自产自用应税产品，资源税的规定是移送应税产品的当日，这一点和增值税的视同销售处理思路不同，不能混为一谈。所以，两者在销售环节的确认原则接近，但在开票触发义务、自产自用等具体情形上存在明显差异，需要分别记忆和适用。祝您学习愉快！

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老师，不是说管理费简易征收按3 利息收入和转让6
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 17:16

#CPA#

您好，资管产品3%简易征收，仅针对资管产品运营环节取得的利息、转让收益，管理人收取的管理费属于直接收费金融服务，一般纳税人适用6%税率，不得适用3%简易计税。管理费是管理人自身的服务收入，和资管产品运营收益分属两类业务，题目明确分别核算两类业务的销售额和应纳税额。管理费增值税=600÷(1+6%)×6%=33.96万元，资管产品运营业务增值税=(2000+800)÷(1+3%)×3%=81.55万元，合计应纳增值税=33.96+81.55=115.52万元，会计分录，借：银行存款 34000000，贷：主营业务收入—管理费收入 5660400，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）339600，贷：应付受托资产 28000000，借：应交税费—简易计税 815500，贷：银行存款 815500。

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选项A和D对不对?为什么
卫老师 | 提问时间：08/15 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A的说法正确。注册会计师增加单独测试的重大项目，意味着这些重大项目不再纳入抽样总体，抽样总体规模相应缩小，因此可以减少样本规模。选项D的说法正确。如果推断的错报总额接近或超过可容忍错报，注册会计师通常得出总体实际错报超过可容忍错报的结论。这是因为推断的错报已经接近或达到可容忍界限，说明总体中可能存在超过可容忍错报的实际错报，此时注册会计师应当认为总体存在重大错报的风险较高。祝您学习愉快！

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A和D不明白为什么错误
郭老师 | 提问时间：08/15 16:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项A是错误的，因为增加单独测试的重大项目，并不会自动减少样本规模。样本规模的确定主要取决于可接受的抽样风险、可容忍错报、预计总体错报等因素，单独测试重大项目只是将部分项目从抽样总体中剔除，但剩余总体的样本规模仍需按这些因素重新计算，不能简单认为减少样本规模。选项D是错误的，因为推断的错报总额接近或超过可容忍错报时，注册会计师不能直接得出总体实际错报超过可容忍错报的结论，而应当考虑抽样风险的影响。正确做法是，如果推断的错报总额接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否需要扩大细节测试的范围或追加审计程序，以获取更充分的证据；只有当推断的错报总额超过可容忍错报，且抽样风险不可接受时，才可能得出总体实际错报超过可容忍错报的结论。祝您学习愉快！

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选项B在教材有原文吗？
于老师 | 提问时间：08/15 16:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是教材原文。选项B的表述属于对审计抽样原则的概括性说法，其核心依据是审计准则中关于选取测试项目的规定。教材中通常不会逐字出现这句话，但该选项所体现的“样本代表性”和“不得人为偏向选取样本”的原则，在教材关于审计抽样的章节中有明确体现。祝您学习愉快！

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技术转让所得600万，减半征收的部分和15%的税率可以叠加优惠吗，哪些企业所得税是可以叠加优惠，哪些是不可以叠加优惠，有啥好记的方法吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 16:24

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师您好，请讲一下什么是内含报酬率？这道题的逻辑是？
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 14:22

#CPA#

您好，能截图一下这个题么

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嵌入式的进项税不是应该扣除2就可以了，后面又扣除对应设备销售的进项税额呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 14:18

#CPA#

您好，嵌入式软件业务里2万元只是专门用于软件开发工具的进项，可直接归软件抵扣，33万元属于软硬件无法划分的共用进项，政策要求按销售额比重分摊，不能全部归软件抵扣。软件销售额240万，总销售额400万，软件分摊共用进项19.8万，硬件分得13.2万进项留给硬件业务抵扣，因此计算嵌入式软件应纳税额时，要同时扣专属进项2万和分摊得来的共用进项19.8万，不能只扣2万。嵌入式软件应纳税额=240×13%-2-19.8=9.4万元，即征即退税额=9.4‑240×3%=2.2万元。企业整体应纳增值税=400×13%-35=17万元，实际负担增值税=17‑2.2=14.8万元。借：其他应收款‑软件即征即退税款 2.2 贷：其他收益 2.2

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方案2，维修费由出租方承担，所以维修费不应该计入租赁的计税基础么？为啥这个答案没有考虑这点呢？
秦老师 | 提问时间：08/15 14:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：维修费由出租方承担，确实不需要计入承租方的计税基础。这道题里，维修费由出租方承担，意味着承租方不需要支付这笔费用，所以承租方的租赁付款额里不包含维修费，计税基础自然也不包含它。你看到的“维修费计入计税基础”的情况，通常是指维修费由承租方承担、但通过租金形式支付给出租方的情形，这时维修费是租金总额的一部分，才需要计入计税基础。本题方案二中，租赁费总计1480万元，分4年每年年初支付370万元，这个金额就是承租方实际支付的全部租金，维修费不在其中，所以答案没有单独考虑维修费。祝您学习愉快！

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老师，解释一下ab选项的
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 14:02

#CPA#

您好，选项A 纳税人出口货物适用免抵退税办法时，可在同一申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税。因为免抵退税针对出口环节，“免”是免征出口环节增值税，“抵”是用内销货物应纳税额抵减出口货物进项税额，“退”是对未抵完进项税额退还；留抵退税针对当期增值税期末留抵税额，二者政策逻辑不冲突，所以能同时申报。选项B 纳税人在同一申报期内不能同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策。即征即退是先按规定缴纳增值税，税务机关再部分或全部退还；留抵退税是退还当期未抵扣完的进项税额。由于申报逻辑和资金流向存在矛盾，两者不能同时享受。

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财管491题最后算四季度期末余额的时候为什么不计算投资报酬？期末才收回的投资@。是不是应该计算报酬？
郭老师 | 提问时间：08/15 13:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，期末才收回的投资不需要单独计算投资报酬。原因在于：该题中短期投资收回时，收回金额本身已经包含了投资报酬，即收回的195万元就是本金加收益的合计金额，不需要再额外计算一笔报酬。如果题目明确说明收回金额中不含收益、收益另算，才需要单独处理。你提到的“期末才收回的投资”在计算期末现金余额时，只需按实际收回的现金金额计入现金流入即可，报酬已经体现在收回金额里了。祝您学习愉快！

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老师，解释一下acd选项如何理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 13:45

#CPA#

您好，A选项：购进专利权因技术进步造成减值，进项税额无需转出。增值税进项税额转出范围限定为非正常损失，非正常损失专指管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，或是违法被没收销毁。技术进步带来的无形资产减值，权利本身并未灭失，不属于非正常损失，进项不用转出，该选项表述错误。 C选项：用工单位接受劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务，进项税额可以抵扣。政策上将劳务派遣员工视作用工单位实际从业人员，员工因公发生国内旅客运输，由用工单位正常抵扣进项，选项表述不得抵扣，说法错误。 D选项：与非正常损失购进货物相关的运输费进项税额不得抵扣。货物发生非正常损失，货物对应的进项需要做转出处理，该批货物配套发生的运输费，服务对应的抵扣链条同步断裂，运输费进项同样不能抵扣，需要一并转出，该选项表述正确。资产会计上计提减值，不等于增值税要进项转出；会计减值看账面价值，增值税进项转出看是否发生税法定义的非正常损失，二者判定口径相互独立。

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销售喷雾器的也是销售货物。税率不是应该13？
董孝彬老师 | 提问时间：08/15 13:42

#CPA#

您好，销售喷雾器属于销售货物，但农用喷雾器归属于农机范畴，适用9%低税率，并非一律13%；修理喷雾器属于加工修理修配劳务，该劳务不适用农机低税率，统一按13%计税，进项税额取得专票即可抵扣，不受零配件是否领用影响。销项税额=50×9%+10÷1.13×13%=5.65万元，应纳增值税=5.65‑3.4=2.25万元。旅客运输抵扣需同时为本单位员工、票据注明身份信息，无身份客票、家属探亲客票均不能抵扣，本题仅通行费电子普票列明税额2500元准予抵扣。

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