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怎么好理解区分
卫老师 | 提问时间：10/17 09:25

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要理解和区分税一、税二中高速公路通行费凭票抵扣进项与公路旅客运输计算抵扣进项，可从以下方面入手：-票据要求：公路旅客运输需取得注明旅客身份信息的增值税电子普通发票才可进行抵扣；而高速公路通行费不需要注明旅客身份信息，关键在于票据上是否有足够的信息支持抵扣，如纳税人识别号等。-抵扣方式：公路旅客运输是计算抵扣，也就是按规定的公式计算可抵扣的进项税额；高速公路通行费则是凭票抵扣，直接依据发票上注明的税额来抵扣。祝您学习愉快！

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请问老师，领导拿来一张，旅游服务，团费的发票。现金给领导。这张发票是入业务招待费还是福利费？能入的话需要什么附加资料吗？需要现金报销，有税务风险吗？
家权老师 | 提问时间：10/17 09:06

#税务师#

旅游服务不能在公司报销的

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实际损失时，调减的金额是0.4C是吧？凭证中没有“资产减值损失”这个科目，但梦1的第534页第9题的第7小问的答案是“实际发生损失纳税调整时，进行纳税调整涉及的会计科目是资产减值损失”，为什么是“资产减值损失”
郭锋老师 | 提问时间：10/17 08:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，调减的金额是0.4C。在计提存货跌价准备时，会计分录为：```借：资产减值损失贷：存货跌价准备```此时会计上确认了资产减值损失，使得当期利润减少，但税法规定在资产实际发生损失之前，计提的减值准备不允许在税前扣除，所以在计提存货跌价准备年度要进行企业所得税调增。当实际发生损失时，分录如下：```借：待处理财产损益0.6C 存货跌价准备0.4C 贷：存货C``````借：管理费用0.6C 贷：待处理财产损益0.6C```从税法角度看，此时存货实际发生了损失，按照税法规定，实际发生的资产损失是可以在税前扣除的。在计提减值准备时已经调增了应纳税所得额，而实际发生损失时，相当于把之前调增的部分在实际损失发生年度进行了反向处理，也就是调减了应纳税所得额。虽然实际损失的分录中没有“资产减值损失”科目，但纳税调整是基于之前计提减值准备时确认的“资产减值损失”。计提时因该科目使利润减少但税法不认可，调增了应纳税所得额；实际损失时，要把之前因“资产减值损失”调增的部分调减回来，所以进行纳税调整涉及的会计科目是“资产减值损失”。祝您学习愉快！

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老师好，无住所高管累积不超过90天的，境内支付工资需要按境内工作天数计算应纳税税收入吗？谢谢
小王老师 | 提问时间：10/17 08:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无住所高管累计不超过90天，是只针对境内支付部分缴纳个税，计算公式为：当月工资薪金收入额＝当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额。通过这个公式可以看出，其实不用考虑工作天数，通过工资薪金占比就能计算出来祝您学习愉快！

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@董孝彬老师上个问题工装的主要支出就是人工吗，如何做到合理拆分业务，我们是一般纳税人主要是卖板材有时会提供工装，如何拆分降低税率
朴老师 | 提问时间：10/17 07:51

#税务师#

工装支出是材料 + 人工 + 其他费用，不只是人工；合理拆分要把卖板材和工装施工分开，分别按 13% 和 9% 税率计税，能降低整体税负。拆分关键是签两份独立合同（板材采购 + 工装施工），财务上单独核算收入成本，避免混合销售统一按 13% 高税率缴税。

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能问一下这题各选项的增值税和企税的处理和区别吗
卫老师 | 提问时间：10/16 23:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这道题中各选项的增值税和企业所得税处理存在区别，具体如下：###关键点：-增值税：是否视同销售主要看是否属于无偿转让且是否终止增值税链条。-企业所得税：是否视同销售主要看是否属于非广告性支出或是否属于最终消费环节。祝您学习愉快！

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这道题运费怎么处理，购进账面成本又怎么处理
郭锋老师 | 提问时间：10/16 22:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###支付运费取得专用发票税额0.36万元的处理支付运费取得专用发票税额为0.36万元，这部分税额属于增值税进项税额，可以在本月从销项税中进行抵扣。在计算甲烟厂本月从销项税中抵扣的进项税时，直接将这0.36万元计入可抵扣进项税总额。因为增值税一般纳税人取得合法的增值税专用发票，其注明的进项税额通常是可以正常抵扣的。###购进账面成本20万元库存烟叶的处理购进烟叶时先按9%凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，计入账面成本的金额是扣除了这9%进项税额后的金额。后续领用深加工时还可以加计1%抵扣。所以计算这部分库存烟叶可加计抵扣的进项税额时，需要先将账面成本还原为原来包含9%进项税的金额，用账面成本除以（1-9%），然后再乘以1%来计算加计抵扣的进项税额，即$20\div(1-9\%)\times1\%$。综上，在计算甲烟厂本月从销项税中抵扣的进项税时，要把运费专用发票的0.36万元税额和库存烟叶加计抵扣的进项税额都考虑进去，再加上本月收购烟叶准予抵扣的进项税额（按规定计算），得出总的可抵扣进项税额。祝您学习愉快！

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老师，土地增值税中计算增值额时，不是应该用不含税收入减去可扣除的，为啥此题用了含税收入3100来减去
卫老师 | 提问时间：10/16 22:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算土地增值税的增值额时，确实应该用不含税收入减去可扣除项目。本题在计算时，虽然表面用含税收入3100万元减去相关扣除项，但实际上已经在计算扣除项时对增值税进行了处理。题目中该机械厂选择简易计税方法计税，计算土地增值税的不含增值税的收入公式为：含增值税的收入－增值税税额。而增值税税额=含税收入/1.05×5％。所以在计算增值额时，已经将增值税从收入中扣除了，只是在计算过程中没有单独列示不含税收入这一步骤。本题中计算增值额的正确逻辑是先算出不含税收入，再减去可扣除项目得到增值额，只是答题时简化了步骤。祝您学习愉快！

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这道题收入及租金为何不用做价税分离呢
郭锋老师 | 提问时间：10/16 22:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目中已明确说明“上述均为不含增值税金额”，所以在计算增值税销项税额时不需要做价税分离。增值税销项税额的计算是用不含税销售额乘以相应税率。这里汽车租赁服务属于有形动产租赁，税率为13%；汽车车身广告位出租也属于有形动产租赁，税率为13%；房屋出租属于不动产租赁，税率为9%。该企业当月增值税销项税额为\(50\times13\%+60\times13\%+100\times9\%=23.3\)万元。祝您学习愉快！

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有限合伙企业对外投资法人企业，法人企业严重亏损，有限合伙企业将在法人企业的股权0元转让给其他自然人，有限合伙企业怎么做账，长期股权投资直接转投资收益亏损吗
小锁老师 | 提问时间：10/16 21:56

#税务师#

您好，这个是转投资收益的，相当于亏损

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这个横线算出来有什么用，还是就算这个横线就可以了
范老师 | 提问时间：10/16 21:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算“企业售出10000美元时应确认的汇兑损失”有实际意义，不只是算出结果就行。算出汇兑损失金额，能帮助企业准确核算财务状况和经营成果。因为汇兑损失会影响企业的财务费用，进而影响企业的利润。比如在编制财务报表时，准确的汇兑损失数据能让报表使用者了解企业在外汇交易中的盈亏情况，评估企业面临的外汇风险。同时，在企业进行成本控制、预算编制等管理决策时，汇兑损失也是重要的参考依据。所以，算出结果后，要将其应用到企业的财务管理和决策中。祝您学习愉快！

阅读 189

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请问老师，房企土地增值税可扣除的开发费用不是不用按已经销售的比例分摊利息吗，为啥题还是220的利息乘以了90%卖出的部分
卫老师 | 提问时间：10/16 21:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，题中将220万元的利息乘以90%是因为利息费用需要按照销售比例进行分摊。在土地增值税清算中，开发费用中的利息支出，如果能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，可以据实扣除，但前提是该利息支出与已销售部分相关。由于本题中F项目的销售面积占可售面积的比例为90%（29500㎡÷35000㎡），因此利息支出220万元也需按销售比例90%进行分摊，以体现“配比原则”。此外，题目中提到“利息支出160万元已计入开发成本”，这部分利息在清算时应调整至财务费用中计算扣除，因此利息扣除总额为220万元，再乘以销售比例90%。祝您学习愉快！

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老师，下图这道题，选项c为什么是对的？以公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧啊，这里为啥要减去400折旧？
张老师 | 提问时间：10/16 21:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然以公允价值模式计量的投资性房地产在会计上不计提折旧，但计税基础是按照税法规定来计算的。税法规定该写字楼折旧年限为20年，无残值，采用年限平均法计提折旧。写字楼账面余额为8000万元，2023年12月31日已计提折旧400万元，计税基础与账面价值相等，此时计税基础为8000-400=7600万元。2024年按照税法规定还需计提一年折旧，年折旧额=8000÷20=400万元。所以2024年12月31日投资性房地产的计税基础=7600-400=7200万元。因此选项C的表述是正确的。祝您学习愉快！

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为什么购置办公用品取得增值税专用发票上注明的税额10万元不能抵扣进项？
周老师 | 提问时间：10/16 20:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为隆盛建筑公司当月选择简易计税方法的业务（清包工酒店装修、销售自建办公楼、甲供工程桥梁建造）属于简易计税方法计税项目，根据增值税相关规定，用于简易计税方法计税项目的购进货物、服务等，其进项税额不得抵扣。购置办公用品的进项税额10万元，若无法证明其同时用于一般计税方法项目，则不能抵扣。即使取得的是增值税专用发票，只要用于简易计税项目，也不能作为进项税额抵扣依据。因此，这10万元进项税额不能在当月选择简易计税的业务中抵扣。祝您学习愉快！

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请问，计算应纳增值税，不应该是销项税额-进项税额吗，我理解的应该是，销售价格×适用税率-购进价格×适用税率。但是这个税务师一讲义的增值税第四讲，图片中前半部分的含税销售额÷（1+0.5％）得出来不应该是不含税的销售额，请问不含税销售额直接×税率就是应纳增值税吗，没见过这个公式
郭锋老师 | 提问时间：10/16 20:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，对于图片中提到的二手车经销企业销售旧车这个特殊情况，应纳增值税的计算公式就是“应纳增值税=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%”。一般情况下，计算应纳增值税是用“销项税额-进项税额”，公式为“增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额”。但不同行业或特殊业务在增值税计算上会有差异。二手车经销企业在2020年5月1日至2027年12月31日销售旧车，适用这个特殊的计算方式，这是税收政策针对该业务的特别规定。祝您学习愉快！

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土地增值税怎么计算？为什么扣除项目计算转让税金是(3200*9%-220)*(7%+3%)
周老师 | 提问时间：10/16 20:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###土地增值税计算步骤1.计算扣除项目金额：-由于没有评估价格但有购房发票，根据规定可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。从2018年3月1日到2025年转让，约7年多，按7年算，购房发票金额加计扣除部分为\(2000×(1+7×5\%)\)。-转让税金部分：转让税金是指转让时缴纳的城市维护建设税和教育费附加，因为增值税进项税额已按规定申报扣除，所以要计算实际缴纳的增值税对应的附加税。转让收入为不含税3200万元，销项税额为\(3200×9\%\)，之前购入时进项税额为220万元，那么实际缴纳的增值税为\(3200×9\%-220\)，城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，所以转让税金为\((3200×9\%-220)×(7\%+3\%)\)。-契税60万元可扣除。扣除项目\(=2000×(1+7×5\%)+(3200×9\%-220)×(7\%+3\%)+60\)\(=2000×(1+0.35)+(288-220)×0.1+60\)\(=2000×1.35+68×0.1+60\)\(=2700+6.8+60\)\(=2766.8\)（万元）2.计算增值额：增值额\(=\)转让收入\(-\)扣除项目金额\(=3200-2766.8=433.2\)（万元）3.计算增值率：增值率\(=\)增值额\(\div\)扣除项目金额\(=433.2\div2766.8\approx15.66\%\)4.确定税率并计算土地增值税：因为增值率未超过50%，税率为30%。应纳土地增值税\(=\)增值额\(\times\)税率\(=433.2×30\%=129.96\)（万元）###关于扣除项目计算转让税金是\((3200×9\%-220)×(7\%+3\%)\)的原因土地增值税是计算该综合楼购入转让实际负担的相应的税费。企业购进的时候抵减进项税额220万元，少缴纳了相应的附加税，而销售的时候是多缴纳增值税及附加税，企业购进和销售实际负担的附加税是销售时候的增值税\(3200×9\%\)减去购进时候抵扣的增值税二者差额所产生的附加税。所以要按照\((3200×9\%-220)\)来计算实际缴纳增值税对应的城市维护建设税和教育费附加，即\((3200×9\%-220)×(7\%+3\%)\)。祝您学习愉快！

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选项A和C为什么对呢？
Fenny老师 | 提问时间：10/16 20:09

#税务师#

你好，第三人对授权不知情的情况，第三人是善意的，AC行为是有效的。

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老师，做了这么多土增，求土增时，不含税收入，有的时候是含税收入/（1+9%），有的时候直接是含税收入减去增值税，这两种情况分别用在哪种类型题目中呢，因为有的时候他两求出的结果一样，有的时候不一样
董孝彬老师 | 提问时间：10/16 20:06

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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为什么当资产组合的收益率的相关系数属于-1到1时，组合的风险＜组合中各项资产风险的加权平均数
小王老师 | 提问时间：10/16 20:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当资产组合中各项资产的收益率相关系数在-1到1之间时，组合的风险小于各项资产风险的加权平均数，主要是因为分散效应的作用。以下是具体原因：1.相关系数小于1时存在分散效应：如果资产之间不是完全正相关（即相关系数小于1），它们的收益波动不会完全同步。当一部分资产收益下降时，另一部分资产可能收益上升，从而抵消部分风险。这种风险抵消作用使得组合整体的风险低于各项资产风险的简单加权平均。2.相关系数越小，分散效应越强：当相关系数接近-1时，资产收益呈现反向波动，分散效应最强，组合风险可能显著降低，甚至低于单个资产的风险。当相关系数为0时，资产收益无关联，分散效应依然存在，但效果不如负相关时明显。3.风险加权平均是理论上限：如果资产完全正相关（相关系数为1），组合的风险等于各项资产风险的加权平均。但现实中，资产很少完全正相关，因此组合风险通常会低于这个理论上限。总结：资产组合的风险小于加权平均风险，是因为资产之间收益的非完全同步性（相关系数小于1）带来的风险分散效应。祝您学习愉快！

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为什么用的是当日市场汇率-当日美元买入，为什么不用期初的市场汇率以及解题思路
张老师 | 提问时间：10/16 19:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在企业外币业务核算采用交易发生日的即期汇率、按月计算汇兑损益时，计算汇兑损失用当日市场汇率减去当日银行美元买入价，而不用期初市场汇率，是因为企业在进行外币兑换业务时，应按照交易发生日的即期汇率来确定外币账户的记账本位币金额。在本题中，企业将美元卖给银行，银行是买入美元，所以企业收到的人民币金额是按照银行的买入价来计算的。而企业的“银行存款——美元户”减少的金额，应按照交易发生日的市场汇率（即即期汇率）来折算。因此，汇兑损失是这两者之间的差额，即：$$汇兑损失=10000\times(7.24-7.20)=400（元）$$该题的解题思路如下：1.明确业务类型：企业将美元卖给银行，属于外币兑换业务。2.确定汇率使用：银行买入外币，用银行买入价计算企业收到的人民币金额；企业外币账户减少，用交易发生日的市场汇率折算。3.计算汇兑损失：用市场汇率折算的金额减去银行买入价计算的金额，得到汇兑损失。会计分录如下：```借：银行存款——人民币 (10000×7.20)72000 财务费用 400 贷：银行存款——美元户 (10000×7.24)72400```综上所述，本题应使用当日市场汇率和银行买入价来计算汇兑损失，而不是期初市场汇率。祝您学习愉快！

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为什么要加160 以及这种题的解题思路是什么
张老师 | 提问时间：10/16 19:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算戊公司2019年年末应计提的坏账准备计算式(4640+160+400)中加160，是因为预收账款是负债类科目，当它计入应收账款的贷方时，会使应收账款的余额减少。题目中应收账款余额4640万元包含了预收账款160万元，为了得到应收账款本身的真实余额，就需要把这160万元加回来。应收款项减值的确定和账务处理这类题的解题思路如下：1.确定应收账款实际余额：若存在类似预收账款计入应收账款贷方等情况，要先调整得到应收账款的真实余额，再加上其他应收款等构成应收款项总额。2.计算期末应有的坏账准备金额：用应收款项总额乘以坏账率，公式为$坏账准备=应收款项总额×坏账率$。3.考虑坏账准备的期初余额及本期变动：如本期发生坏账、已转销坏账又收回等，算出调整后的坏账准备余额。4.计算本期应计提的坏账准备：用期末应有的坏账准备金额减去调整后的坏账准备余额，得出本期应计提的金额。若结果为正，需补提坏账准备；若为负，则要冲减坏账准备。祝您学习愉快！

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个人取得的出租财产所得，税前扣除的次序是什么呢？
小菲老师 | 提问时间：10/16 19:42

#税务师#

同学，你好依据根据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）第三条规定：《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：财产租赁过程中缴纳的税费；向出租方支付的租金；由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准。

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自用房产改为投资性房地产升值的部分不是要计入其他综合收益吗，这里面怎么没有其他综合收益呢，有综合收益的会计分录是怎样的呢？麻烦老师写下，谢谢了。
卫老师 | 提问时间：10/16 19:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，自用房产转为投资性房地产时，如果采用公允价值模式计量，其升值部分应计入其他综合收益。但需要注意，是否计入其他综合收益取决于转换时的计量模式和具体会计处理。以下是相关会计分录示例：假设：-自用房产原账面价值为300万元；-转换日公允价值为310万元；-采用公允价值模式计量。会计分录如下：```借：投资性房地产——公允价值模式310 累计折旧（如有） X 贷：固定资产 300 其他综合收益 10```解释：-投资性房地产按公允价值入账；-原自用房产账面价值与公允价值的差额10万元计入其他综合收益；-不影响当期利润，而是通过其他综合收益调整权益。如果后续公允价值继续变动，比如再增值10万元，会计分录如下：```借：投资性房地产——公允价值模式10 贷：公允价值变动损益 10```解释：-后续公允价值变动直接计入当期损益（公允价值变动损益），影响利润；-转换时的其他综合收益部分不再调整，除非资产转换用途。总结：-转换时的升值部分计入其他综合收益；-后续公允价值变动计入公允价值变动损益；-两者处理方式不同，需根据具体情况进行区分。祝您学习愉快！

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公司委托境内企业进行研发，金额为100万。同时委托境外企业研发，支付研发费用76万。请问境外研发费用可以加计扣除的是多少？
朴老师 | 提问时间：10/16 19:01

#税务师#

境外研发费用可加计扣除的金额为60.8万元。先按境外费用76万的80%算出60.8万，再与境内100万研发费的三分之二（约66.67万）比较，取两者较低值60.8万。

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老师，合伙企业投资的法人企业亏损，法人企业的亏损额能递减合伙企业的经营所得的盈利吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/16 18:48

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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(3)委托代其加工的30万元应该算入甲的消费税额中还是丙的消费税额中？
郭锋老师 | 提问时间：10/16 18:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是甲电子烟企业的消费税额中。解释：根据相关规定，电子烟消费税的纳税义务人是持有电子烟商标的企业。在代加工业务中，代加工企业（如甲企业）按委托方（如丙企业）的要求生产电子烟，并贴上委托方的商标，实质上是将产品销售给委托方。因此，甲企业取得的不含税销售额30万元应计入其销售额中，并由甲企业缴纳消费税。而丙企业作为持有商标的一方，在后续销售时不再重复缴纳消费税。祝您学习愉快！

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可转换公司债券和认股权证在什么情况下可以考虑加权？什么情况下不考虑加权时间的加权？
赵老师 | 提问时间：10/16 18:22

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算稀释每股收益都得加权，除非是1.1发行的祝您学习愉快！

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鱼塘旁修建的河梯计入什么科目
文文老师 | 提问时间：10/16 17:50

#税务师#

鱼塘旁修建的河梯计入长期待摊费用

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老师，公司要交经营所得税款2万，但是现在公司没钱，我自己垫付的，因为现在要弄注销了，那我在做账的时候这个应交所得税费用我要先把这个平账了吗？计入我得往来款然后这部分往来款再转为营业外收入，，结转利润，那这部分是不需要再计入经营所得收入里面再去交一道税了是吧
朴老师 | 提问时间：10/16 17:43

#税务师#

1. 先平 “应交所得税”：走个人往来先处理垫付税款的业务，把 “应交税费” 结平，同时挂你个人的往来（其他应付款），分录如下：垫付税款时：借：应交税费 - 应交经营所得税 20000 贷：其他应付款 - 你的名字 20000 2. 往来款转营业外收入：无需额外补税企业注销时，若无力偿还你的往来款（即无需实际支付给你），需转为营业外收入，这一步是对的：转营业外收入时：借：其他应付款 - 你的名字 20000 贷：营业外收入 20000

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这道题A为什么是对的，不是免征消费税，但是不退还以前环节已征的消费税吗？
张老师 | 提问时间：10/16 17:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A选项是正确的，因为它符合消费税退（免）税政策中关于“购进出口货物”的规定。具体解释如下：1.适用条件：如果出口企业出口或视同出口的应税消费品，适用增值税退（免）税政策，并且这些货物是“购进出口货物”（即从国内其他企业购入后出口），则这类货物在消费税方面适用“出口免税并退税”政策。2.免税：出口时免征消费税，即出口环节不需再缴纳消费税。3.退税：如果这些应税消费品在生产或购入环节已经缴纳过消费税，那么出口企业可以申请退还这部分已缴纳的消费税。这是为了减轻出口企业的税负，使其在国际市场上更具竞争力。4.与“免征但不退税”的区别：如果出口的应税消费品适用的是增值税免税政策（而非退免税政策），则出口时免征消费税，但不退还以前环节已缴纳的消费税。A选项中的情况是“退免税”政策，因此可以退税。综上，A选项是正确的，因为它描述了在适用增值税退（免）税政策的情况下，出口企业可以享受消费税的免税和退税政策。祝您学习愉快！

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