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甲公司打算采用租赁方案取得一台设备，有两个方案可供选择。方案一：租赁期6年，租赁费每年28万元，年初支付，由甲公司负责维护，每年年末支付第三方费用2万元，租赁合同不得撤销，租赁期末资产所有权归甲公司。方案二：租赁期4年，租赁费每年33万元，年末支付。租赁公司进行维护，每年年末向甲收取维护费用3万元，租赁期末所有权不转让。设备市场购置价为120万元，预计4年后变现价值50万元，6年后无变现价值，税法按直线法折旧6年，净残值率是6%，税后担保利率是7%，企业所得税税率为25%。要求：方案二每年年末向甲收取维护费用3万元为什么包含在计税基础中折旧，不是直接作为维护费的付现成本呢？
朴老师 | 提问时间：08/19 11:36

#CPA#

因方案二维护费是租赁公司收取的、与租赁绑定的对价，属于获取租赁资产使用权的 “总成本部分”，按税法需并入计税基础折旧；而方案一维护费是甲公司直接付第三方的独立费用，可作当期付现成本。核心是费用与租赁的关联性：绑定租赁→计税基础折旧，独立→当期扣除

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老师，第7题的第二个选项是什么意思
朴老师 | 提问时间：08/19 11:17

#CPA#

虚值看涨期权（资产市价＜执行价），虽 “内在价值为 0”（立即行权无收益），但因含 “时间价值”（未来市价可能涨超执行价，带来获利机会），所以能以正价格（时间价值金额）在市场交易。比如：你买了一张看涨期权，约定 “未来用 100 元买股票，当前股票市价 90 元”（虚值）。虽然现在行权亏 10 元（虚值），但未来股价可能涨到 110 元（时间价值），所以这张期权 “有赌未来上涨的价值”，能以正价格（比如 5 元）卖给别人，别人赌股价会涨超 100 元。虚值期权的 “正价格”，源于时间价值（对未来获利的预期），所以即使虚值，也能卖钱

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燃料电池车不是新能源车吗，不是免征车船税吗？为什么是不征车船税
汪老师 | 提问时间：08/19 11:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：燃料电池车属于新能源车范畴，按规定可以享受车船税的减免政策。如果提到“不征车船税”，可能是指在特定政策下，这类车辆完全免于征收车船税。具体免税情况需参照当地最新的税收政策。祝您学习愉快！

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老师，我们成立了一个建筑工程分公司，按合同约定已全额开票给A公司，后分公司注销了，A公司将剩余200万工程款汇入了我们的总公司，这个总公司是不是入账为其他应收款呢？然后这个200万是不是最终要打给分公司的法人呢？老师
家权老师 | 提问时间：08/19 11:09

#CPA#

按规定以前申报了税就可以打款给法人

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如何通过交易性金融资产这个科目来减少企业所得？从而使公司少交企业所得税？
宋生老师 | 提问时间：08/19 11:02

#CPA#

你好，如果你处置这项资产的时候，是亏损的。就能少交企业所得税了。

阅读 81

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老师，咸菜丝在流通环节税率多少？
刘艳红老师 | 提问时间：08/19 10:30

#CPA#

您好咸菜丝在流通环节的增值税税率为13%。根据国家税务总局发布的《关于调整部分税收政策的公告》，咸菜等腌制品、盐腌食品等食品税率调整为13%，属于增值税的一般纳税人税率

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航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用（包括燃油费，不含机建费），可以向购买方开具专票吗，为什么
欧阳老师 | 提问时间：08/19 10:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以。因为向委托方收取并代为支付的款项，如燃油费，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。祝您学习愉快！

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财管问题：在横坐标以“销售量”表示的基本本量利关系图中，总成本线的斜率为单位变动成本，还是变动成本线的斜率为单位变动成本。哪个时对的？
王一老师 | 提问时间：08/19 10:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在基本本量利关系图中，总成本线的斜率代表的是单位变动成本。这是因为总成本由固定成本和变动成本组成，而变动成本随着销售量的变化而成比例变化，其变化的比例即为单位变动成本。因此，正确的是总成本线的斜率为单位变动成本。祝您学习愉快！

阅读 269

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三阶段模型和整个存续期内预期信用损失一样吗
文文老师 | 提问时间：08/19 10:17

#CPA#

你好，二者不一样的三阶段模型：根据信用风险状态分阶段适用不同的计量规则整个存续期内预期信用损失：仅在信用风险显著增加或已发生违约时采用

阅读 102

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老师第五题，最后为什么加上0.5%
朴老师 | 提问时间：08/19 10:08

#CPA#

因甲公司是科研技术企业且资产负债率高于上年，按国资委考核规则，需对平均资本成本率额外加 0.5% ，体现风险调整，所以计算经济增加值时，平均资本成本率用 4% + 0.5%

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（3）因管理不善导致仓库进水导致原材料毁损1 200万元，增值税进项税额156万元，获得保险公司赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200万元，增值税销项税额为26万元这个题会计分录怎么做呢？
郭老师 | 提问时间：08/19 10:07

#CPA#

你好稍等我写一下的

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存货盘盈若属于自然溢余（如某些作为存货的化学品自然溢出），需调整库存存货数量及单位成本。那这样的话自然溢余的时候和管理费用没有什么关系吧？不需要计入管理费用吧？？？
宋生老师 | 提问时间：08/19 10:02

#CPA#

你好，这个不需要做管理费用。

阅读 118

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这个资本保值增值率，不是扣除客观因素的期未/期初，期未数不是有吗？为什么是用108000+3000？
朴老师 | 提问时间：08/19 09:57

#CPA#

资本保值增值率计算需扣除客观增资（如股东投钱），保留经营增值（如利润积累）。题目里期末权益含 “股东增资”（非经营因素），需剔除，仅用经营带来的留存收益增加（3000），所以公式为（期初 108000 + 经营增 3000）÷ 期初 108000 ，体现经营对权益的真实保值增值，而非股东投钱的影响。

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老师我购买的材料，别人给我们开的专票，我们再卖出去，我们开出去的是普票，这样没有影响吧
文文老师 | 提问时间：08/19 09:52

#CPA#

你好，这样是没有影响的

阅读 324

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老师这题选什么呀纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是()。 A.高新技术企业提供的技术转让服务 B.动物诊疗机构提供的动物清洁服务 C.保险公司提供的半年期人身保险服务 D.职业培训机构提供的非学历教育服务
赵老师 | 提问时间：08/19 09:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A.高新技术企业提供的技术转让服务祝您学习愉快！

阅读 212

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老师，这2套题目，都是采用简易计算增值税的，为什么一个第一个题目就扣除地价款，而第二个题目就不扣除地价款呢个，有点晕了。
王一老师 | 提问时间：08/19 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在采用简易计税方法计算增值税时，是否扣除地价款取决于政策规定和具体业务情况。如果政策允许并且该业务符合扣除条件，则可以扣除地价款；反之则不能扣除。每个题目中的情景可能不同，导致处理方式有所差异。需要结合具体的政策文件和题目背景来判断。祝您学习愉快！

阅读 192

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老是，这个扣除合计里面为什么不用考虑城建税和教育费附加的，精讲可里面有讲到非房开，二税一费吗？城建税+印花税+教育费附加吗？
欧阳老师 | 提问时间：08/19 09:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里没有单独计算城建税及附加，是因为题目中告知按规定缴纳转让环节其他税费12万元。也就是说这12万元其实已经包括了转让时需要缴纳的城建税及附加等相关税费了，所以不需要再单独计算一遍了，直接加上12就可以。祝您学习愉快！

阅读 171

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老师我想问一下这个应纳税所得额中的纳税调整和这个所得税费用中的永久性差异之间有什么区别或者联系吗？
张老师 | 提问时间：08/19 08:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：纳税调整和永久性差异都影响应纳税所得额的计算，但它们的作用点不同。纳税调整包括了所有需要在会计利润基础上进行调整以符合税法要求的项目，既包含暂时性差异也包含永久性差异。而永久性差异特指那些仅影响某一期间的会计利润与应纳税所得额之间的差额，这些差异不会在未来期间转回。简而言之，所有的永久性差异都是纳税调整的一部分，但不是所有需要进行纳税调整的项目都会产生永久性差异。祝您学习愉快！

阅读 288

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其他债权投资的减值准备，计入其他综合收益-减值准备期末结转计入什么科目？
宋生老师 | 提问时间：08/19 08:38

#CPA#

当其他债权投资被处置时，累计计提的 “其他综合收益 —— 信用减值准备” 应转入当期损益（投资收益）

阅读 117

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老师，请教个研发费用相关的。我们24年-25年6月，领用研发材料100万。在25年6月形成产品对外销售，我做会计分录借库存商品100，贷研发费用-原材料100。但是截止到2025年6月，研发领用材料累计才60万。研发费用变成负数了。这个怎么做？
郭老师 | 提问时间：08/19 08:11

#CPA#

那你是少做了领用的吗？是的话借研发支出贷原材料40

阅读 82

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为什么变现损失抵税是53.76*0.25=13.44?
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 07:31

#CPA#

您好，因为方案二的计税基础是租金和维护费总和144万元（33*4+3*4），按6年折旧每年22.56万元（144*94%/6），4年后账面价值53.76万元（144-22.56*4），租赁到期设备归还相当于变现价值0元，产生53.76万元变现损失（53.76-0），抵税53.76*25%=13.44万元

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增值税中，自然人出租不动产月10万以下免征，和小规模月10万以下免征有什么区别
赵老师 | 提问时间：08/19 07:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自然人出租不动产月租金收入未超过10万元的可以平均分摊到租赁期内，如果分摊后每月不超过10万元则免征增值税。而小规模纳税人月销售额未超过10万元（扣除销售不动产后的销售额）可享受免征增值税政策，但不涉及分摊计算。祝您学习愉快！

阅读 331

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请问D想选错在哪
郭老师 | 提问时间：08/19 07:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项D错误在于，最高额抵押权设立前已存在的债权，若未经当事人同意，则不能转入最高额抵押担保的债权范围。而D项中第四笔债务超过了三个月的期限，这表明该债务未得到当事人的同意或超出了约定的时间限制，因此不能被纳入最高额抵押担保的范围内。祝您学习愉快！

阅读 184

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为什么用合同资产，不用合同结算
周老师 | 提问时间：08/18 22:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合同资产用于反映企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，这种权利不仅承揽信用风险还承揽履约风险。当企业的收款权仅取决于时间流逝之外的因素时使用合同资产。而合同结算通常用于工程项目中，通过合同结算科目来确认收入和成本。在你提供的场景中，因为涉及到的是商品转让而非工程进度款的结算，所以使用合同资产而不是合同结算。祝您学习愉快！

阅读 304

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为什么第一问要用5000而不是4500，不是说的出租房产吗
于老师 | 提问时间：08/18 22:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：取得的租金收入4500元，应该是按照4500，而不是5000元。您说的这个题目，王某2024年度出租房产应缴纳的个人所得税=4500×（1-20%）×10%×12=4320（元）祝您学习愉快！

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老师，银行收款码收到货款，然后卖出去，扣除1%服务费，怎么账务处理
小锁老师 | 提问时间：08/18 22:29

#CPA#

您好，这个的话手续费直接做财务费用这个就行，收入全额

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老师，临时召集股东会议的主体资格是答什么法条
刘艳红老师 | 提问时间：08/18 22:22

#CPA#

您好，中华人民共和国公司法》第一百零一条规定，股东大会会议分为定期会议和临时会议。有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会：（一）董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时；（二）公司未弥补的亏损达实收股本总额三分之一时；（三）单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时；（四）董事会认为必要时；（五）监事会提议召开时；（六）公司章程规定的其他情形

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cpa会计550题第192题从2月1日正式开工为什么不是从这一天开始资本化？
王一老师 | 提问时间：08/18 22:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为资本化的开始时点需要同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、构建活动已经开始这三个条件，虽然2月1日构建活动开始了，但如果其他两个条件未满足，则不能从这一天开始资本化。祝您学习愉快！

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看不出梦2第192页题目与梦一例题有什么不同，梦二题目第5小问同样涉及对长股投和合并商誉的计算调整，两个题目答案情境相同，但是答案不一样。
周老师 | 提问时间：08/18 22:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购买日后12个月内取得新的或进一步证据，应区分净利润（与购买日不相关）和收入（与购买日相关）的区别。或有对价相关条件为收入和利润实现情况的，应区别理解：收入实现与否，只要企业正常经营，那么，购买日后实现的收入，与购买日已存在情况是相关的，属于购买日已存在的情况的新的或进一步证据，如果发生在12个月以内的，则需要调整长期股权投资。而利润的实现，还和发生的成本等其他因素相关，无论实现与否，都不属于购买日已存在的情况的新的或进一步证据，属于购买日后新发生的情况，所以，无论是否12个月以内都不需要调整长期股权投资和商誉。祝您学习愉快！

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注会会计梦2192页第508题第6小问答案没有调整长股投，而梦一第923页例题9与上述题目相似却明确调整了合并报表长股投和商誉
张老师 | 提问时间：08/18 21:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处理长期股权投资和合并报表时，是否调整长期股权投资和商誉取决于具体的会计政策、投资比例以及控制程度。如果注会会计梦2192页第508题第6小问中没有特别说明需要按照权益法或其他方法进行调整，则可能是因为该题目假设直接采用成本法或简化处理方式。而梦一第923页例题9中明确调整了合并报表中的长期股权投资和商誉，这通常是在子公司能够被控制的情况下，为了反映母公司对子公司净资产的真实投资价值及合并后的财务状况。因此，两者的处理方法不同是基于题目设定的具体情境。如果需要具体答案，请提供更详细的题目信息或具体要求。祝您学习愉快！

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