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您好~咨询下：计算上述业务应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明债务重组取得汽⻋零配件应确认的计税基础。还有正确的会计分录是什么？
朴老师 | 提问时间：08/20 13:12

#CPA#

借：库存商品 8065000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 975000 贷：应收账款 9040000 税法以放弃债权公允价值为基础，计税基础 = 904 万（债权公允价值） - 97.5 万（进项税）= 806.5 万元

阅读 67

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老师您好，递延收益是资产负债表上的，其他收益是利润表上的对吗
小菲老师 | 提问时间：08/20 13:06

#CPA#

同学，你好嗯嗯，是的

阅读 82

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您好~咨询下：房产税和城镇土地使用税，一般两者一起征收？如果不满一年，比如新购，征收月份一般是相同的吗？
小菲老师 | 提问时间：08/20 12:29

#CPA#

同学，你好是的。城镇土地使用税的纳税期限为每年的3月1日至6月30日。印花税一般是季度缴纳

阅读 83

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甲制衣公司为小型微利企业，2025年3月受托加工制作时尚服装，双方签订的承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值300000元的主要材料，受托方提供价值1000元的辅助材料。当月甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料价值800000元由甲公司提供，学校另支付加工费400000元。为了生产高档服装，甲公司当月从南方购进一批高档毛料，委托某物流公司负责运输，双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费30000元、保管费10000元。上述金额均不含增值税，则甲公司就上述业务应缴纳印花税（）元。(已知：买卖合同、承揽合同、运输合同印花税税率为0.3%，保管合同印花税税率为1‰) A.420 B.419 C.394.3 D.197.15 这个为什么不加300000这个数据
郭老师 | 提问时间：08/20 12:18

#CPA#

这个30万的材料并没有发生买卖，他只是委托别人加工，所以这个不需要缴纳印花税。

阅读 81

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经济增加值为什么不能用（8.3+0.3+0.5）*0.75-（50*6%）计算呢
秦老师 | 提问时间：08/20 11:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 8.3是息税前利润，而教材公式是用的净利润，所以需要把息税前利润转换为净利润。祝您学习愉快！

阅读 224

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老师这道题150是哪里的？谢谢
朴老师 | 提问时间：08/20 11:57

#CPA#

150 万 = 乙公司销售收入 5000 万 ×3%（合同约定的可变收费比例），是按销售提成确认的收入

阅读 81

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老师，个税财产租赁中房产租赁，选择-800还是打八折时，是最初的收入与4000比还是与收入减掉税费、修缮费之后的金额比？
家权老师 | 提问时间：08/20 11:53

#CPA#

是含税收入4000，不做任何扣除

阅读 100

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我想问问注会考试的时候，回答问题的时候如果是100000,能不能简写成10万，这个单位应该要注意怎么表达，写0太多，又怕写错不得分
文文老师 | 提问时间：08/20 11:44

#CPA#

你好，可以简写成10万元的

阅读 67

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这个三免三减半……23年递延不是800*25%嘛？这几年这个12.5%25%都什么意思啊？
张老师 | 提问时间：08/20 11:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 20×3年末形成的可抵扣暂时性差异800万元在20×6年末转回400万元，所以400万元*06年所得税税率12.5%；剩余的400万元在20×7年末转回，所以是400*20×7年税率25% 20×3年末递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25% 20×4年末可抵扣暂时性差异的发生额400万元要到20×7年末转回，所以确认递延所得税资产400*25%，余额就是将20×3年末的余额加上，即400*12.5%+400*25%+400*25% 20×5年末递延所得税资产余额和04年末递延所得税资产的余额是一样的。 20×6年末可抵扣暂时性差异余额为800万元，都是要在20×7年末转回，所以递延所得税资产余额为800*25% 祝您学习愉快！

阅读 257

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老师，麻烦问一下，土地增值税清算时有评估价格（有成新度）时，可以扣除的项目有哪些，需要再单独扣除土地价款跟契税吗？
宋生老师 | 提问时间：08/20 11:36

#CPA#

在土地增值税清算时，当有评估价格（有成新度）时，可以扣除的项目包括以下几类：取得土地使用权所支付的金额：旧房及建筑物的评估价格：与转让房地产有关的税金

阅读 131

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为什么这道题不能选c？？？？？
郭老师 | 提问时间：08/20 11:34

#CPA#

互惠对等原则：条款强调根据国际条约或互惠基础采取反制措施，公平自由原则：通过反制手段维护公平贸易秩序，与国家实行“统一的对外贸易制度”目标一致第四条是公平自由原则

阅读 79

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这两道题的最小方差组合 9题 A选项为什么是对的呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/20 11:29

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 90

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老师，对于高新制造业来说，怎样才能区分研发是资本化跟费用化？
家权老师 | 提问时间：08/20 11:29

#CPA#

一）研究阶段费用化研究，是指为获取并理解新的科学或技术知识等进行的独创性的有计划的调查。研究阶段基本上是探索性的，是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。（二）开发阶段资本化开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

阅读 59

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老师为什么方案一算经济订货量用陆续供应和使用模型，方案二算经济订货量用基本模型。
朴老师 | 提问时间：08/20 11:28

#CPA#

因为送货模式不同：方案一 “每日送货 10 吨”，是陆续供应（边送边用），匹配陆续模型；方案二 “集中到货”，是一次性入库（后续陆续消耗），匹配基本模型。

阅读 174

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咨询下：某铁矿开采企业2024年5⽉开采铁原矿20000吨，5⽉19⽇将其中的10000吨铁原矿直接销售，取得不含增值税销售收⼊700万元，另⽀付运杂费10万元。5⽉22⽇将500吨铁原矿赞助给其他企业。5000吨经洗选加⼯成铁选矿后销售，取得不含增值税销售收⼊500万元，销售收⼊中包含运杂费5万元，取得增值税发票。 (1)计算该企业5⽉份应缴纳的铁原矿资源税：应缴纳的铁原矿资源税= （700+700÷10000×500）×3%=22.05（万元），这个地方为什么是这么计算？
朴老师 | 提问时间：08/20 11:07

#CPA#

计算逻辑基于资源税 “从价计征” 和 “视同销售” 规则：直接销售 10000 吨原矿，销售额 700 万元（不含运杂费），全额计税； 500 吨原矿用于赞助，属视同销售，按最近同类价（700 万 / 10000 吨）计算销售额（700÷10000×500）；合计销售额乘以税率 3%，即得应纳税额 22.05 万元。

阅读 289

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你好老师，下面这些除约定外需全体合伙人一致统一的是不是只适用普通合伙企业，和有限合伙企业无关
朴老师 | 提问时间：08/20 10:28

#CPA#

这些需全体合伙人一致同意的事项，普通合伙企业和有限合伙企业均适用。有限合伙企业中，有限合伙人虽不执行合伙事务，但这类影响企业重大权益、经营的事项，也需其参与决策（合伙协议无特殊约定时），本质是守护企业 “人合 + 资合” 基础，并非仅适用于普通合伙企业。

阅读 61

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老师，请问流通环节雪里红？去皮鹌鹑蛋？松花蛋分别多少？
文文老师 | 提问时间：08/20 10:15

#CPA#

流通环节雪里红免增值税去皮鹌鹑蛋松花蛋，均为9%

阅读 70

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某开放式基金，基金持有人可将基金份额回售给基金为什么不能指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产
文文老师 | 提问时间：08/20 10:13

#CPA#

你好，不符合权益工具定义。根据金融工具列报准则，可回售工具（如开放式基金的随时赎回机制）本质上属于金融负债而非权益工具。

阅读 101

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老师，我们公司有辆车专管员说我们低价转让了，让我们写情况说明，您这边有模板吗
刘艳红老师 | 提问时间：08/20 10:06

#CPA#

《关于[车辆牌照号]车辆低价转让的情况说明》尊敬的[相关部门/领导]：近期，我司就名下一辆车牌号为[具体车牌号]的[车辆品牌及型号]汽车进行了转让处置，因转让价格低于市场预期价值，引发了关注。现就此事项向贵方作出详细说明如下：一、车辆基本信息概述车辆详情：该车辆系我司于[购置日期]购入，至今已使用[X]年，行驶里程累计达到[具体里程数]公里。车辆原始购置发票金额为人民币[XX]元，截至目前已按会计准则计提相应折旧。车况现状：经专业检测机构鉴定，目前该车辆存在[列举主要问题，如发动机老化严重、车身多处锈蚀、变速箱故障频发等]，导致维修成本极高且性能不稳定，已无法满足公司日常运营需求。二、转让背景及必要性业务需求变化：随着公司业务的转型升级，原有的车辆配置已不适应新的工作要求，急需淘汰老旧车辆以优化资源配置。维护成本考量：鉴于该车辆当前较差的车况，预计未来一年内需投入大量资金用于维修保养，包括但不限于更换核心部件（如发动机总成）、修复底盘结构等，预估费用将远超其残值，从经济效益角度出发，继续保留该车辆并不划算。环保政策压力：该车辆排放标准较低，不符合当地日益严格的机动车尾气排放法规，面临限行甚至强制报废的风险，及时处置可避免潜在的法律风险。三、低价转让的具体原因市场询价结果：为确保转让价格公允，我们委托了[合作二手车交易平台/专业评估机构名称]对该车辆进行了市场价值评估。考虑到车辆的实际状况，多家潜在买家给出的最高报价均集中在[实际收到的最高报价]元左右，远低于正常二手车市场价格。快速变现需求：由于车辆即将达到强制报废年限，且维修期间会影响正常工作安排，为了尽快完成资产处置并减少损失，我们在综合权衡后接受了[最终受让方]提出的[实际转让价格]元的报价，虽略低于市场评估均价，但能在最短时间内实现车辆过户，节省时间和额外费用。特殊条款影响：此次转让协议中包含了一些附加条件，例如买方承诺自行承担车辆过户后的整修费用，并在规定时间内完成车辆转移登记手续，这些因素也在一定程度上降低了我们的标价。四、转让过程的合规性说明内部决策程序：本次车辆转让事宜已严格按照公司《固定资产管理制度》执行，经过了[部门名称]提议、[管理层会议名称]审议通过，并报请[高层审批人]批准，所有决策记录均有留存备案。公开透明原则：在寻找受让方的过程中，我们采取了公开招标的方式，发布了转让公告，吸引了[X]家意向方参与竞标，最终通过公平竞争确定了[最终受让方]作为交易对象。合同签订与履行：双方签订了正式的《车辆转让合同》，明确了各自的权利义务，特别是对于车辆的现状描述、价格构成、付款方式、交付时间及责任划分等关键条款进行了详细约定。目前，车辆已完成过户手续，款项也已全额到账。

阅读 84

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第35小问和第37小问在计算 A产品售价，报价时，为什么采用的是A和B产品合计的固定制造费用，为什么不是用A产品的240来计算
张老师 | 提问时间：08/20 09:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第35问是因为固定制造费用总额是不变的，只不过24年分摊的时候分给了A和B，而25年因为只生产A，所以全部分给A。第37问也是同样道理。祝您学习愉快！

阅读 134

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老师第二问股份支付费用金额3400式子没看懂？还有可抵扣暂时性差异5100式子没看懂？谢谢
朴老师 | 提问时间：08/20 09:55

#CPA#

费用是 “公允价 × 份数 × 当年分摊比例” ，暂时性差异是 “税法未来总扣除 - 会计已扣费用” 关于股份支付费用(3400 万元) 公式拆分为(20-2-1)x100x12-3: (20-2-1):经调整后，每份期权的有效公允价值(剔除行权价等影响) 100 x 12:预计最终可行权的总份数(假设 100 人、每人 12 万份，需结合题目条件 ) 3:等待期3年，2x25 年是第1年，分摊当年应确认的费用比例，算出当年费用 3400 万元关于可抵扣暂时性差异(5100 万元) 公式拆分为(20-2-1)x100x15-3400: (20-2- 1)x 100 x15:税法预计行权时可扣除的总金额(按税法规则，行权时才能扣，需算未来总扣除额) -3400 :会计已在2x25 年确认的费用二者的差就是“税法未来能扣、但会计还没扣”的部分，形成可抵扣暂时性差异 5100 万元。

阅读 100

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如何拥有积分找老师提问
小菲老师 | 提问时间：08/20 09:37

#CPA#

同学，你好一般是需要购买提问次数

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不是国有资本参股公司应当办理产权登记，但其控制或参股的就不需要了吗，B选项不应该当选吗
宋生老师 | 提问时间：08/20 09:33

#CPA#

你好，只是参股的，不需要了。

阅读 94

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老师圈二递延所得税负债的式子没看懂？谢谢
朴老师 | 提问时间：08/20 09:09

#CPA#

关键数据:变更日(2x25年1月1日)投资性房地产公允价值 100000万元(会计账面价值);税法计税基础为初始成本 80000 万元减去累计税法折旧11500万元(即80000-11500)。暂时性差异:会计与税法认定的价值差=100000-(80000-11500)。递延所得税负债:该差异乘以所得税税率 25%，即[100000-(80000-11500)x25%= 7875万元体现会计和税法差异导致的未来应纳税义务。

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老师：我量解记忆合并报表步骤第一年： 1.调公允 2.按权益法调长投的收益 3.调整内部交易未实险的收益的冲抵 4.子公司与母公司长投的抵销 5.子公司利润分配和投资收益的抵销第二年内交易未实现的收益相关的分录重新抄一遍后再按上年步骤如果没有内部交易上年与收益相关的分录要抄吗？
张老师 | 提问时间：08/20 08:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年合并报表时，确实需要进行以下步骤： 1.调整子公司资产、负债的账面价值至公允价值； 2.按照权益法调整长期股权投资的收益； 3.调整内部交易未实现的损益； 4.抵销母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益之间的关系； 5.抵销子公司利润分配项目和投资收益。第二年合并报表时，如果上一年度存在内部交易未实现的损益，则需要重新抄写相关的调整分录，并继续按照上述步骤进行。如果没有内部交易或相关损益已经完全实现，则不需要再抄写上年与收益相关的分录。祝您学习愉快！

阅读 334

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老师好长投权益法下审计费用计入长投初始入账价值吗？
欧阳老师 | 提问时间：08/20 08:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不计入，成本法下购买长期股权投资产生的评估费用是计入管理费用的。祝您学习愉快！

阅读 205

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老师圈二为什么投资性房地产成本是9万而不是8万？还有就是圈二其他综合收益式子15是怎么算的？没看懂
朴老师 | 提问时间：08/20 08:39

#CPA#

投资性房地产成本为 9万的原因 2 x 24年3月 31 日出租时，办公楼公允价值为 90000万元(即9万)。后续2x 25年1月1日计量模式由成本转公允价值，属于会计政策变更，按追溯调整法，以变更当日公允价值 90000 万元作为“投资性房地产 -- 成本”，所以是9万，而非最初购入的 8万。其他综合收益 15000 万元的计算 2 x 24年3月 31 日，自用办公楼账面价值= 80000- 10000 = 70000万元，当日公允价值 90000 万元。公允价值与账面价值的差额= 90000-70000=20000万元考虑所得税影响(税率 25%)，扣除所得税后计入其他综合收益的金额- 20000x(1-25%)= 15000万元即式子中[90000-(80000-10000)]x(1-25%)= 15000。

阅读 44

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同控或非同控合并，支付的价款中包含的相关税费的，也是参照审计费或者中介费一样计入管理费用吗？
范老师 | 提问时间：08/20 08:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在企业合并过程中，无论是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并，支付的价款中包含的相关税费通常不计入管理费用。这些相关税费应当按照其性质分别处理，比如直接归属于取得资产或负债的成本、费用等进行会计处理。例如，如果支付的税费与取得长期股权投资有关，则应计入该投资的成本；如果是与企业合并过程中的评估、法律服务等相关，则可能需要资本化为合并成本的一部分。具体分录示例（假设是非同控合并中发生的中介费）：借：长期股权投资贷：银行存款如果确实有明确的会计政策或准则指引将此类费用计入管理费用，那么则应遵循该规定。但通常情况下，这类费用不会直接计入管理费用。祝您学习愉快！

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测试应付账款高估时，将应付账款明细账作为总体，为什么是正确的？这句话怎么理解？
于老师 | 提问时间：08/20 08:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在审计中，如果测试应付账款是否存在高估风险，选择应付账款明细账作为总体是合理的。因为应付账款明细账记录了所有未付款项的详细信息，通过检查这些记录，可以有效评估是否有高估的情况发生。这有助于确保财务报表的真实性和准确性。祝您学习愉快！

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劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，计算时税率用累积后金额查表吗
郭老师 | 提问时间：08/20 08:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务报酬所得如果属于同一项目连续性收入，确实是以一个月内取得的收入为一次。但在预扣预缴阶段，并不使用累计后的金额来查找税率表，而是适用三级超额累进税率表。只有在年度汇算清缴时，将全年综合所得合并计算个税时才会考虑累计金额。祝您学习愉快！

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