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怎么解释呢
张老师 | 提问时间：01/10 11:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A注册会计师通过甲公司提供的乙公司联系电话确定办公地址发出询证函的做法不恰当。因为审计项目组应核实乙公司电话真伪，可通过乙公司公开网站获取联系方式，或通过合同等相关文件核实地址，而不能仅依赖甲公司提供的信息。 2.A注册会计师只通过电话催收丁公司会计主管应收询证函回函，未获取书面回函就认可账面余额不恰当。只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，还应实施替代程序。 3.审计项目组让甲公司业务员填写询证函信封后直接寄出的做法不恰当。注册会计师应控制函证全过程，确保信封填写信息真实可靠，避免业务员填写可能带来的风险。 4.A注册会计师认为戊公司回函为复印件无需进一步审计程序的做法不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性，审计项目组需要实施额外或替代审计程序。 5.A注册会计师收到丙公司电子邮件回函扫描件后，仅通过微信核实函证内容不恰当。电子回函可靠性较低，应采取更有效的程序验证，如要求对方提供书面回函原件。 6.A注册会计师依据调整后金额再次向乙公司函证并认可结果不恰当。虽然回函相符，但收入截止测试发现的问题可能表明存在其他未发现的错报，不能仅依据再次函证相符就认可结果。 7.A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序不恰当。甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估，仅从应付账款明细账选供应商函证不能有效发现未入账负债，应扩大函证范围或采用其他审计程序。祝您学习愉快！

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怎么解释呢？
范老师 | 提问时间：01/10 10:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项（1）不损害独立性。理由：A注册会计师已轮换出甲公司审计项目组，且未参与2020年度至2023年度的审计工作，不存在近期参与审计的情况，因此不影响独立性。 2.事项（2）不损害独立性。理由：成员C的父亲在审计期间之前已离任，且成员C加入事务所时间较短，未参与甲公司审计工作，因此不影响独立性。 3.事项（3）不损害独立性。理由：DEF公司仅提供招聘服务，不参与最终聘用决定，且招聘服务不涉及财务报告相关事项，因此不影响独立性。 4.事项（4）损害独立性。理由：甲公司为公众利益实体，丙公司作为其子公司，即使不重要，也构成关联实体。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，不得向公众利益实体的关联实体提供递延所得税计算服务，否则会影响独立性。 5.事项（5）不损害独立性。理由：征求A注册会计师的意见属于正常工作流程，不涉及利益冲突或影响独立性的行为，因此不影响独立性。 6.事项（6）不损害独立性。理由：D注册会计师不是甲公司审计项目团队成员，其母亲与甲公司某董事共同开办早教机构的情况，不会对ABC会计师事务所审计甲公司2023年度财务报表的独立性产生影响。祝您学习愉快！

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怎么解释谢谢
于老师 | 提问时间：01/10 10:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项（1）损害独立性。A注册会计师是项目合伙人，其妻子作为主要近亲属在甲公司担任人事部经理，还持有股票期权并行权，即便立即处置股票，也会因自身利益对独立性产生不利影响，因为存在潜在的经济利益关联。 2.事项（2）不损害独立性。A注册会计师轮换出甲公司审计项目组后，未参与2020-2023年度甲公司财务报表审计，满足关键审计合伙人冷却期要求，即不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了涵盖期间不少于12个月的已审财务报表，且该合伙人未参与该财务报表的审计。 3.事项（3）损害独立性。审计项目组成员B将股票账户借给弟弟使用，弟弟在期中审计期间通过该账户购买甲公司股票，虽立即处置，但在审计期间有过持有甲公司股票的情况，会因自身利益对独立性产生不利影响。 4.事项（4）不损害独立性。成员C加入事务所时间较短且未参与甲公司审计工作，其父亲在审计期间之前已从甲公司子公司离任，所以不影响独立性。 5.事项（5）损害独立性。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，DEF公司为甲公司招聘财务总监。财务总监对甲公司财务报表编制有重大影响，DEF公司的招聘服务会因自我评价对独立性产生不利影响。 6.事项（6）不损害独立性。DEF公司的经理为甲公司客户（非审计客户）提供税务咨询服务，服务对象不是ABC会计师事务所的审计客户，不影响ABC会计师事务所对甲公司审计的独立性。 7.事项（7）损害独立性。甲公司为公众利益实体，丙作为其子公司，即使不重要，也构成关联实体。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，不得向公众利益实体的关联实体提供递延所得税计算服务，所以会影响独立性。 8.事项（8）不损害独立性。征求A注册会计师的意见属于正常工作流程，不涉及利益冲突或影响独立性的行为。 9.事项（9）损害独立性。审计项目经理D注册会计师从甲公司的重要联营企业乙银行按正常程序获得对其重要的住房按揭贷款，可能引发利益冲突，影响独立性。 10.事项（10）损害独立性。甲公司审计项目组成员E的妻子加入甲公司重要子公司并担任财务总监，会因密切关系对独立性产生不利影响。祝您学习愉快！

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是否恰当，原因是什么
小赵老师 | 提问时间：01/10 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。函证程序应获取直接来自第三方的书面回函以保证审计证据的可靠性，电话确认不能替代书面回函。虽然实施了替代审计程序且结果满意，但在审计报告日后收到书面回函才将其归入审计工作底稿，可能无法及时利用该回函对审计结论产生影响，未充分发挥函证的作用。祝您学习愉快！

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这道题怎么解释
于老师 | 提问时间：01/10 10:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A注册会计师的情况违反了独立性规定。A注册会计师累计担任项目合伙人达到了一定年限，按照要求，累计担任项目合伙人满五年后冷却期应为连续五年。在本题中，A注册会计师累计担任项目合伙人的情况已满足相关条件，所以需要进入五年冷却期，而2024年尚处于冷却期内，冷却期未结束，所以违反了有关独立性的规定。祝您学习愉快！

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A注册会计师对甲公司应付已公司账款实施的证，因临界审计报告日来收到回函，通过电话向己公司确认了通证信息，要求已公司将回通直接寄回，并实施了替代审计程序,结果满意。审计报告日后，A注册会计师收到已公司确认无误的书面回国，将其归入审计工作底稿。做法是否恰当?
张老师 | 提问时间：01/09 23:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。注册会计师不应在审计报告日后才收到回函并将其归入审计工作底稿。函证的回函应当在审计报告日之前获取，以作为审计证据支持财务报表的公允反映。即使通过电话确认了函证信息，并实施了替代程序，但最终的书面回函在审计报告日后才收到，无法作为审计期间的审计证据。此外，将审计报告日后收到的回函归入审计工作底稿，不符合审计准则关于审计证据及时性的要求。祝您学习愉快！

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A注册会计师向乙公司的证了20235年度甲公司向乙公司的销售金额，回通相符。因在随后实施的收入截止测试中发现，甲公司将笔应在2024年度确认的收入计入2023年度。A注册会计师根据调整后的金额再次向乙公司函证，回函相符，抱此认可了函证结果。做法是否恰当?
秦老师 | 提问时间：01/09 22:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。虽然再次函证回函相符，但仅依据函证结果认可收入金额不充分。函证主要验证存在认定，而此次发现的是收入截止错误，属于完整性和准确性认定问题。注册会计师还应执行其他审计程序，如检查销售合同、发货凭证、收款记录等，以确保收入确认的准确性和截止的恰当性。祝您学习愉快！

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A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民银行账户实施通证，银行表示无法就已注销账户回通。A注册会计师检查了该账户的注销证明原件，核对了亲自从某人民银行获取的“已开立银行结算账户清单'中的相关信息，结果满意。做法是否恰当?
郭老师 | 提问时间：01/09 22:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：恰当。注册会计师可以通过检查账户注销证明原件，并核对从人民银行获取的账户清单信息，以获取充分适当的审计证据，无需银行对该注销账户进行回函。祝您学习愉快！

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甲公司2023年12月31日银行借款账面余额为0，为确认这一情况,A注册会计师在询证通中将银行借款项目用斜线划掉。银行回通显示信息相符，结果满意。做法是否恰当?
张老师 | 提问时间：01/09 22:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。银行借款项目即使账面余额为0，也应当填写“无”或“零”，而不是用斜线划掉。斜线划掉可能表示该项目不适用，与函证目的不符。注册会计师应确保函证内容清晰明确，避免产生误解。祝您学习愉快！

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审计项目组负责填写询证通信息，甲公司业务员负责填写询证的信封，审计项目组取得加盖公章的询证通及业务员填写的信封后直接至邮局将询证通寄出。做法是否恰当?
郭老师 | 提问时间：01/09 22:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录或外部记录进行核对。询证函的填写和发出过程应由注册会计师控制，以确保其独立性和可靠性。祝您学习愉快！

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4.25题特殊动产多重买卖不得对抗善意第三人为什么不选B
张老师 | 提问时间：01/09 22:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然特殊动产多重买卖不得对抗善意第三人，但在本题中，出卖人就同一特殊动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，先行受领交付的买受人请求出卖人履行办理所有权转移登记手续等合同义务的，法院应予支持。本题中，甲虽为丙办理了汽车所有权转移登记，但汽车已先行交付给乙，所以汽车应归属乙，不选B选项。祝您学习愉快！

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A注册会计师通过电话催收丁公司会计主管应收账款询证回函时，核对了其会计管的身份，获知丁公司已收到函证并对函证的内容无异议。以及无法以书面形式回函的原因。A注册会计师详细记录了沟通过程和内容，并评价未书面回国的合理性，结果满意，认可了应收丁公司的账面余额。A注册会计师的做法是否恰当?
欧阳老师 | 提问时间：01/09 22:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。注册会计师应当对函证的全过程实施控制，仅通过电话沟通并记录，未获取书面回函，无法为应收账款的存在和准确性提供可靠的审计证据。为保证审计证据的可靠性，注册会计师应尽量获取书面回函。祝您学习愉快！

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A注册会计师对甲公司客户两公司进行通亲自交由有权处理通证的人员，核对员工实地走访，了解面证流程，并将应收账款询证卡，观察处理过程，A注册会计师亲自取回留，结果满意，认可了两公司应收账款余额。A注册会计师的做法是否恰当?
王一老师 | 提问时间：01/09 22:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。注册会计师应当对函证的全过程实施控制，包括函证的发送和收回。仅由被函证方处理并亲自取回函证，无法保证函证结果的可靠性，可能受到被审计单位或第三方的操控，无法获取充分、适当的审计证据。祝您学习愉快！

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项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司 2015年度至2017年度财务报表审计其他关键审合伙人，以及2016年度和2017年度项目合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2020年度至2023年度甲公司财务报表审计。损害独立性吗？
汪老师 | 提问时间：01/09 21:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，损害独立性。 A注册会计师在2015至2017年期间担任甲公司审计项目的关键审计合伙人，其中2016和2017年还担任项目合伙人。累计担任关键审计合伙人的年限为3年（2016-2017年作为项目合伙人，2015年作为其他关键审计合伙人）。根据独立性要求，关键审计合伙人连续担任同一审计客户项目合伙人不得超过5年，但累计担任关键审计合伙人的年限达到3年时，就需要考虑冷却期的要求。 A注册会计师在2020至2023年未参与甲公司审计，已满足冷却期要求。但如果A注册会计师在2023年之后再次参与甲公司审计项目组，将可能因冷却期未满足而损害独立性。祝您学习愉快！

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D注册会计师和A注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目团队成员L。D的母亲和甲公司和甲公司某董事共同开办了一家早教机构。损害独立性吗？
周老师 | 提问时间：01/09 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，损害独立性。 D注册会计师的母亲与甲公司及其董事共同开办早教机构，属于商业关系。即使D不是甲公司审计项目团队成员，但因其与甲公司存在关联，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。根据职业道德要求，此类商业关系可能影响独立性判断。祝您学习愉快！

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B注册会计师具有丰富的上市公司审计经验，事务所质量管理部门在委派其担任项目质量负责人之前，征求了A注册会计师的意见。损害独立性吗？
赵老师 | 提问时间：01/09 21:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不损害独立性。事务所质量管理部门在委派项目质量负责人时征求项目合伙人意见，是正常的工作流程。这种做法有助于确保委派的人员具备必要的经验和胜任能力，从而更好地履行质量复核职责。只要委派过程独立于项目团队决策，且项目质量负责人在执行职责时保持独立、客观，就不违反独立性要求。祝您学习愉快！

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2023年10月，丙公司被甲公司收购，成为其不重要的子公司。DEF公司自2020年起长期为丙公司提供递延所得税计算服务。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。损害独立性吗？
李老师 | 提问时间：01/09 21:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，损害独立性。甲公司为公众利益实体，丙公司作为其子公司，即使不重要，也构成关联实体。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，不得向公众利益实体的关联实体提供递延所得税计算服务，否则会影响独立性。祝您学习愉快！

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财管中，与企业财务管理联系更密切的是二级市场还是一级市场？为什么
张老师 | 提问时间：01/09 20:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一级市场，也称发行市场或初级市场，是资金需求者将证券首次出售给公众时形成的市场。它是新证券和票据等金融工具的买卖市场。二级市场，是在证券发行后，各种证券在不同投资者之间买卖流通所形成的市场，也称流通市场或次级市场。对股票来说一级市场就是指股票的发行市场，二级市场就是指股票的买卖、流通市场，企业理财购买的股票是二级市场上流通，可以自由买卖的股票，所以：与企业理财关系更为密切的是二级市场，而非一级市场祝您学习愉快！

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回答图中的问题
秦老师 | 提问时间：01/09 19:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：函证程序是否恰当及理由（1）不恰当。乙公司可能对股东间的一致行动协议不了解/被询证者可能不适当/应向丙公司函证一致行动协议。（2）不恰当。未保持对回函过程的控制/存在舞弊风险迹象，需要采取应对措施。（3）不恰当。回函来源存疑/应当向丁公司财务部核实回函信息。（4）不恰当。被询证者的客观性存疑/可能存在串通舞弊风险/回函不可靠/被询证者不认真对待回函，应当评价其对评估的相关重大错报风险，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。（5）不恰当。没有核实微信联络人的身份。（6）恰当。（7）不恰当。应当由注册会计师亲自发出。（8）不恰当。不能将询证函直接寄回被审计单位。（9）不恰当。没有核实微信联络人的身份。（10）不恰当。应当实施进一步审计程序。（11）恰当。 2.是否损害独立性及理由（1）损害独立性。A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权，行权后立即处置了该股票，但其妻子与甲公司存在密切关系，可能影响独立性。（2）不损害独立性。A注册会计师曾担任甲公司审计项目组成员，但已轮换出项目组，未参与2020年度至2023年度甲公司财务报表审计。（3）损害独立性。审计项目组成员B的弟弟购买了甲公司股票，尽管已处置，但存在利益关联，可能影响独立性。（4）不损害独立性。审计项目组成员C的父亲曾担任甲公司子公司的董事，但已离任，且时间较久，不影响独立性。（5）不损害独立性。DEF公司提供的服务内容为筛选简历、面试、调查背景，最终的聘用决定由甲公司负责，不涉及审计服务。（6）不损害独立性。DEF公司提供的服务内容为税务热点分享和咨询服务，且客户均不是ABC会计师事务所的审计客户。（7）不损害独立性。DEF公司为丙公司提供递延所得税计算服务，丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。（8）不损害独立性。事务所质量管理部门征求A注册会计师的意见，不影响独立性。（9）损害独立性。D注册会计师从乙银行获得住房按揭贷款，且该贷款对D注册会计师重要，可能影响独立性。（10）损害独立性。E的妻子加入丙公司并担任财务总监，丙公司是甲公司的重要子公司，可能影响独立性。（11）不损害独立性。D的母亲与甲公司某董事共同开办早教机构，但与审计服务无直接关系，不影响独立性。 3.A注册会计师做法是否恰当及理由（1）恰当。A注册会计师将商誉减值事项作为关键审计事项，并与治理层沟通，说明了实施的审计程序和结果。（2）不恰当。A注册会计师以审计范围受限为由对乙公司2023年度财务报表发表了保留意见，但未充分说明审计范围受限的具体原因。（3）不恰当。A注册会计师以管理层未提供书面声明为由对丁公司财务报表发表了无法表示意见，但未在审计报告中提及该未更正错报。（4）恰当。A注册会计师在其他信息部分指出，其他信息中的金额和其他项目因导致对财务报表发表无法表示意见的事项可能存在重大错报。（5）恰当。A注册会计师认为丙公司运用持续经营假设适当，且财务报表中的披露充分、恰当，并在审计报告中增加强调事项段说明了该事项。（6）不恰当。A注册会计师未将乙公司相关部分的存货跌价准备作为关键审计事项。（7）不恰当。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明，但未说明该事项对财务报表使用者理解财务报表的重要性。（8）不恰当。A注册会计师未在审计报告中包含关键审计事项。（9）不恰当。A注册会计师认为该事项对本期财务报表无影响，但未说明内部控制缺陷对财务报表的影响。（10）恰当。A注册会计师对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍有疑虑，并拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。祝您学习愉快！

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回答图中的问题函证部分回答是否恰当如不恰当说明理由
秦老师 | 提问时间：01/09 19:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。应核实乙公司实际地址的真实性，不应仅依赖甲公司提供的信息。 2.恰当。实地走访并亲自交接函证，确保回函可靠性。 3.恰当。通过电话核实身份并记录沟通内容，可作为替代证据。 4.不恰当。信封应由注册会计师填写，以确保函证过程的控制。 5.不恰当。回函应为原件，复印件可能影响可靠性，需进一步核实。 6.恰当。银行借款余额为0且用斜线划掉，回函确认无误。 7.不恰当。通过微信核实函证内容不可靠，应回函原件或采用其他可靠方式。 8.恰当。通过检查注销证明和银行清单确认账户情况。 9.恰当。回函相符且调整后再次确认，结果一致。 10.不恰当。函证对象应为甲公司供应商，而非应付账款明细账中的供应商。 1恰当。通过电话确认并实施替代程序，结果满意。祝您学习愉快！

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回答图中的问题
汪老师 | 提问时间：01/09 19:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、独立性事项（第1至第11项） 1.项目合伙人A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有股票期权，行权后立即处置了股票。不损害独立性。股票在行权后立即处置，且其妻子在甲公司担任人事部经理，属于非财务核心岗位，未形成重大经济利益。 2.项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2015至2017年度审计工作，之后轮换出项目组。不损害独立性。已按照轮换要求轮换出项目组，且未参与2020至2023年度审计，符合独立性要求。 3.审计项目组成员B的弟弟购买甲公司股票后立即处置。不损害独立性。股票在知悉后立即处置，未形成经济利益，且非审计项目组成员本人持有。 4.审计项目组成员C的父亲曾担任甲公司子公司的董事，但已于2023年2月离任。不损害独立性。其父亲已离任，且时间较久，未形成当前利益关系。 5.DEF公司为甲公司提供招聘服务，但最终聘用决定由甲公司负责。不损害独立性。招聘服务不涉及财务或审计核心职能，且最终决定权在甲公司。 6.DEF公司经理受邀参加甲公司活动并提供税务咨询，但客户非审计客户。不损害独立性。服务对象非审计客户，且内容为税务热点分享，不涉及甲公司审计。 7.DEF公司为丙公司提供递延所得税计算服务，丙公司非审计客户。不损害独立性。丙公司非审计客户，且服务内容不涉及甲公司审计。 8.B注册会计师担任项目质量负责人，征求A注册会计师意见。不损害独立性。质量负责人委派征求意见是正常流程，不构成利益冲突。 9.D注册会计师从乙银行获得按揭贷款，乙银行是甲公司的重要联营企业。损害独立性。乙银行是甲公司的重要联营企业，D注册会计师获得贷款可能影响独立性。 10.甲公司收购丙公司，E注册会计师的妻子加入丙公司并担任财务总监。损害独立性。E注册会计师的妻子在甲公司子公司担任重要职位，可能影响独立性。 11.D注册会计师的母亲与甲公司董事共同开办早教机构。不损害独立性。早教机构与甲公司审计无直接关联，且非审计项目组成员。三、审计报告事项（第1至第10项） 1.将商誉减值作为关键审计事项并说明审计程序。恰当。商誉减值是重大事项，作为关键审计事项并说明程序是合理做法。 2.乙公司未计提应收账款减值，A注册会计师发表保留意见。恰当。因清偿金额难以估计，审计范围受限，保留意见是合理结论。 3.丁公司管理层拒绝更正重大错报，A注册会计师发表无法表示意见。不恰当。未更正重大错报应作为导致无法表示意见的事项，应在报告中说明。 4.戊公司存在持续经营不确定事项，A注册会计师发表无法表示意见。恰当。持续经营存在重大不确定性，无法表示意见是合理结论。 5.丙公司披露持续经营事项，A注册会计师增加强调事项段。恰当。强调事项段用于说明对财务报表使用者重要的事项。 6.无法获取乙公司存货跌价准备证据，发表保留意见。恰当。关键审计事项未获取充分证据，保留意见是合理结论。 7.拟在审计报告中增加其他事项段说明2022年重大收购。不恰当。重大收购属于历史事项，不应在审计报告中增加其他事项段。 8.无法获取第三方存货证据，发表保留意见且未列关键事项。不恰当。应将该事项列为关键审计事项，即使无其他关键事项。 9.内部控制缺陷导致重大错报，但已调整，拟出具无保留意见。不恰当。内部控制缺陷应作为强调事项段说明，而非忽略。 10.对关联方披露有疑虑，拟作为关键审计事项沟通。恰当。关联方披露疑虑属于重大事项，应作为关键审计事项沟通。祝您学习愉快！

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回答图中的问题
范老师 | 提问时间：01/09 19:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：函证程序 1.不恰当。A注册会计师未对函证地址不一致保持应有的职业怀疑，仅通过甲公司提供的联系电话确定办公地址发出询证函，未对地址真实性进行进一步核实。 2.恰当。A注册会计师对丙公司进行实地走访，了解函证流程，亲自交函、核对员工工卡、观察处理过程并亲自取回回函，保证了函证过程的可靠性。 3.恰当。A注册会计师通过电话催收并核对身份，详细记录沟通过程和内容，评价未书面回函的合理性，认可账面余额的处理合理。 4.不恰当。审计项目组应亲自填写询证函信封，不能让甲公司业务员填写，以确保函证过程的控制。 5.不恰当。A注册会计师仅依据甲公司财务人员解释，未实施进一步审计程序，无法保证回函的真实性和可靠性。 6.恰当。A注册会计师在询证函中划掉银行借款项目，银行回函显示信息相符，做法合理。 7.不恰当。A注册会计师向甲公司财务人员取得丙公司财务人员微信号核实函证内容，未直接与被询证方联系，函证可靠性不足。 8.恰当。A注册会计师在银行无法对已注销账户回函时，检查注销证明原件并核对相关信息，实施替代程序结果满意。 9.恰当。A注册会计师在收入截止测试发现问题后，根据调整后金额再次函证，回函相符后认可函证结果，处理恰当。 10.恰当。A注册会计师考虑应付账款低估风险，在询证函中不填列账面余额，要求被询证者提供余额信息，做法合理。 11.恰当。A注册会计师在未收到回函时，通过电话确认并实施替代审计程序，结果满意，审计报告日后收到回函归入底稿，处理恰当。审计报告 1.恰当。A注册会计师将商誉减值事项作为关键审计事项，说明审计程序和结果并对计提是否符合准则发表意见，做法正确。 2.不恰当。A注册会计师应判断该应收账款减值损失是否能合理估计，若能应要求乙公司计提减值准备，而不是以审计范围受限发表保留意见。 3.不恰当。A注册会计师应以管理层拒绝更正重大错报和未提供书面声明为由发表无法表示意见，且应在审计报告中提及该未更正错报。 4.恰当。A注册会计师对戊公司持续经营不确定事项发表无法表示意见，并在其他信息部分指出可能存在的重大错报，处理恰当。 5.恰当。A注册会计师认为丙公司持续经营披露充分恰当，增加强调事项段说明相关情况，做法合理。 6.不恰当。A注册会计师对甲公司重要子公司存货跌价准备无法获取充分证据发表保留意见，不应将除乙公司相关部分外的存货跌价准备作为关键审计事项。 7.不恰当。戊公司2022年重大收购事项在2023年度报表附注披露，对报表使用者理解报表至关重要，应增加强调事项段而非其他事项段说明。 8.恰当。A注册会计师对乙公司存货无法获取证据发表保留意见，认为无其他关键事项未在报告中包含关键审计事项，处理恰当。 9.不恰当。甲公司与收入确认相关内部控制存在重大缺陷且未完成整改，虽接受审计调整建议但仍可能影响报表，不应出具无保留意见审计报告。 10.恰当。A注册会计师对甲公司关联方关系及交易有疑虑，将其作为关键审计事项在报告中沟通，做法合理。独立性 1.损害独立性。项目合伙人A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有股票期权，行权后处置股票，因经济利益对独立性产生严重不利影响。 2.不损害独立性。项目合伙人A注册会计师在规定的冷却期后轮换出项目组，未参与2020-2023年度审计，符合独立性要求。 3.损害独立性。审计项目组成员B将股票账户借给弟弟，弟弟在期中审计期间购买甲公司股票，虽督促处置但仍因经济利益对独立性产生不利影响。 4.不损害独立性。审计项目组成员C的父亲在其加入事务所前已从甲公司子公司董事岗位离任，对独立性无不利影响。 5.损害独立性。DEF公司为甲公司招聘财务总监，涉及承担管理层职责，因自我评价对独立性产生严重不利影响。 6.不损害独立性。DEF公司经理为非审计客户提供税务咨询服务，对独立性无不利影响。 7.损害独立性。DEF公司长期为甲公司收购的子公司提供递延所得税计算服务，因自我评价对独立性产生严重不利影响。 8.不损害独立性。事务所质量管理部门征求意见不影响独立性。 9.不损害独立性。审计项目经理D注册会计师从乙银行按正常程序获得住房按揭贷款，对独立性无不利影响。 10.损害独立性。审计项目组成员E的妻子在甲公司收购子公司后担任财务总监，因密切关系对独立性产生严重不利影响。 11.损害独立性。D注册会计师的母亲与甲公司董事共同开办早教机构，因密切关系对独立性产生不利影响。祝您学习愉快！

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园区返税取消了吗，老师？
文文老师 | 提问时间：01/09 17:53

#CPA#

你好，各地园工政策与执行不一。

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逐项指出A注册会计师的做法是否恰当不恰当请说明理由
赵老师 | 提问时间：01/09 17:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：恰当。 2.不恰当。该事项属于已识别的对财务报表产生重大影响的事项，并非审计范围受限，应发表非无保留意见，而不是以审计范围受限为由发表保留意见。 3.不恰当。未更正错报重大，应在审计报告中提及该错报。 4.恰当。 5.恰当。 6.不恰当。关键审计事项应是对本期财务报表审计最为重要的事项，不能将除乙公司相关部分外的存货跌价准备作为关键审计事项，因为无法对乙公司存货跌价准备获取充分、适当审计证据。 7.不恰当。该重大收购事项应在强调事项段说明，而不是其他事项段。 8.不恰当。即使除该事项外无其他关键事项，也应在审计报告中包含关键审计事项，说明该事项是导致保留意见的事项。 9.不恰当。内部控制存在值得关注的缺陷且导致重大错报，虽管理层接受调整建议但未完成整改，不应出具无保留意见审计报告。 10.恰当。祝您学习愉快！

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A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当说明理由
周老师 | 提问时间：01/09 17:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对新增客户乙公司函证：不恰当。审计项目组应当对乙公司电话真伪进行核实，应通过乙公司公开网站获取联系方式，或通过合同等相关文件核实地址。 2.对客户丙公司实地走访函证：恰当。 3.电话催收丁公司回函：不恰当。只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，还应实施替代程序。 4.审计项目组与甲公司业务员分工寄询证函：不恰当。注册会计师应控制询证函的全过程，不能让甲公司业务员填写询证函信封。 5.对客户戊公司回函为复印件：不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性，审计项目组需要实施额外或替代审计程序。 6.函证银行借款划掉项目：恰当。 7.收到丙公司电子邮件回函扫描件：不恰当。电子邮件回函扫描件可靠性较低，应获取回函原件。 8.函证已注销银行账户：恰当。 9.因收入截止调整再次函证乙公司：恰当。 10.对货到票未到原材料应付账款函证：不恰当。函证程序难以有效应对应付账款的低估错报，应采取其他程序应对低估风险。 1函证应付己公司账款：恰当。祝您学习愉快！

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老师，园区返税，个体工商户，是只要是园区就可以，还是工业园区呀？
文文老师 | 提问时间：01/09 17:20

#CPA#

你好，只要是有合作的园区就可以

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简要说明是否损害独立性
郭老师 | 提问时间：01/09 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不损害独立性。A注册会计师的妻子在行权后立即处置了股票，且未参与审计项目，因此不会对独立性产生不利影响。 2.不损害独立性。A注册会计师曾担任关键审计合伙人和项目合伙人，但已轮换出项目组多年，且未参与2020年至2023年度的审计工作，因此不会对独立性产生不利影响。 3.不损害独立性。成员B的弟弟在知悉后立即处置了股票，且成员B未参与相关审计工作，因此不会对独立性产生不利影响。 4.不损害独立性。成员C的父亲在2023年2月已离任，且成员C于2023年8月才加入事务所，未参与相关审计工作，因此不会对独立性产生不利影响。 5.不损害独立性。DEF公司提供的招聘服务不涉及审计工作，且最终聘用决定由甲公司负责，因此不会对独立性产生不利影响。 6.损害独立性。DEF公司为甲公司的关联实体（丙公司）提供递延所得税计算服务，而丙公司是甲公司子公司，属于关联实体。由于甲公司是公众利益实体，DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，因此会影响独立性。 7.不损害独立性。质量管理部门征求项目合伙人意见是正常流程，且B注册会计师具备丰富经验，委派其担任项目质量负责人不会影响独立性。 8.不损害独立性。D注册会计师从乙银行获得贷款是按照正常程序和条款进行的，且贷款对D注册会计师重要，但乙银行是甲公司的重要联营企业，因此不会对独立性产生不利影响。 9.损害独立性。成员E的妻子在审计期间加入丙公司并担任财务总监，丙公司是甲公司的重要子公司，因此会影响独立性。 10.不损害独立性。D的母亲与甲公司某董事共同开办早教机构，但D不是甲公司审计项目团队成员，且该关系未涉及审计工作，因此不会对独立性产生不利影响。祝您学习愉快！

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是否损害独立性，若损害，请简要说明理由。
秦老师 | 提问时间：01/09 17:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项（1）损害独立性。A注册会计师作为项目合伙人，其妻子是主要近亲属，在甲公司担任人事部经理并持有股票期权且行权，这会因自身利益对独立性产生不利影响。 2.事项（2）不损害独立性。A注册会计师在轮换出甲公司审计项目组后，未参与2020年度至2023年度甲公司财务报表审计，已满足关键审计合伙人冷却期的要求，即不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了涵盖期间不少于12个月的已审财务报表，且该合伙人未参与该财务报表的审计。 3.事项（3）损害独立性。审计项目组成员B将股票账户借给弟弟使用，弟弟在期中审计期间通过该账户购买甲公司股票，虽立即处置，但仍因自身利益对独立性产生不利影响。 4.事项（4）不损害独立性。成员C的父亲在审计期间之前已离任，且成员C加入事务所时间较短，未参与甲公司审计工作，因此不影响独立性。 5.事项（5）损害独立性。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，DEF公司为甲公司招聘财务总监，财务总监对甲公司财务报表编制有重大影响，会因自我评价对独立性产生不利影响。 6.事项（6）不损害独立性。DEF公司的经理为甲公司客户（非审计客户）提供税务咨询服务，不影响ABC会计师事务所对甲公司审计的独立性。 7.事项（7）损害独立性。甲公司为公众利益实体，丙作为其子公司，即使不重要，也构成关联实体。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，不得向公众利益实体的关联实体提供递延所得税计算服务，否则会影响独立性。 8.事项（8）不损害独立性。征求A注册会计师的意见属于正常工作流程，不涉及利益冲突或影响独立性的行为，因此不影响独立性。 9.事项（9）不损害独立性。审计项目经理D注册会计师从乙银行按正常程序、条款和条件获得住房按揭贷款，不影响独立性。 10.事项（10）损害独立性。甲公司审计项目组成员E的妻子加入甲公司重要子公司并担任财务总监，会因密切关系对独立性产生不利影响。 1事项（11）不损害独立性。D注册会计师不是甲公司审计项目团队成员，其母亲与甲公司某董事共同开办早教机构的情况，不会对ABC会计师事务所审计甲公司2023年度财务报表的独立性产生影响。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢，其他人勿接!现在结转100万成本这个是记字359号刚好我可以填12月份申报的利润表，等我汇算清缴时我想交一部分税，可能需要冲回成本 20万，那我可以理解字359号的成本是80万，但不能直接在这个上面去100万改80万，我要冲回20万，怎么写摘要好些
apple老师 | 提问时间：01/09 17:06

#CPA#

同学你好，我给你解答

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上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。DEF公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项，指出是否损害独立性，说明理由
欧阳老师 | 提问时间：01/09 16:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请您提供具体的事项内容，以便我判断是否损害独立性并说明理由。祝您学习愉快！

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