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26年的管理费用怎么计算
王一老师 | 提问时间：08/17 08:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×26年甲公司应确认的管理费用为0。原因在于，2×26年6月30日增值权已可行权，25名管理人员实际行权，服务期在可行权日即结束，因此2×26年不再确认新的费用，只需在行权日按实际支付的现金冲减负债。行权日的会计处理为：借：应付职工薪酬——股份支付 387.5 贷：银行存款 387.5 其中，387.5万元=25人×1万份×15.5元。祝您学习愉快！

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老师。讲义里面税务怎么可以作为利害关系去申请自然人死亡，如何追回税款
暖暖老师 | 提问时间：08/17 08:47

#CPA#

你好法律依据（《民法典》第46条）下落不明满4年/意外失踪满2年，利害关系人可申请法院宣告自然人死亡。利害关系人范围：配偶、父母子女等近亲属；享有合法债权、财产请求权的债权人。 2. 税务局满足“利害关系人”双重判定 1）法定债权身份：自然人欠缴税款、滞纳金、罚款，税务机关是法定公法债权人，国家税收债权受法律优先保护； 2）存在直接财产利益损害：纳税人长期失联、下落不明，无法送达税务文书、无法查封处置其名下财产、无法向继承人追缴欠税，税收债权长期悬空、国家税款流失，税务机关具备直接法律上的利害关系。

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战略第八章的风险表现和应对措施要答到二级标题吗
范老师 | 提问时间：08/17 08:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要答到二级标题。考试作答时，风险表现和应对措施都要先写出二级标题，也就是“人力资源配置风险”“人力资源激励约束制度风险”“人力资源退出机制风险”这一层，然后再结合题目材料补充具体内容。只写大标题不写二级标题，会丢分。具体来说，风险表现部分，先写二级标题，再简要说明该风险对应的后果，比如“人力资源配置风险，可能导致企业发展战略难以实现”。应对措施部分同理，先写二级标题，再结合材料中的具体做法展开。这样结构清晰，也符合考试评分要求。祝您学习愉快！

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企业所得税所得来源地判断标准
欧阳老师 | 提问时间：08/17 05:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业所得税所得来源地的判断，核心是看所得的性质，不同性质的所得适用不同的判断标准。具体规则如下： 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得：转让不动产，按照不动产所在地确定；转让动产，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；转让权益性投资资产，按照被投资企业所在地确定。 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息、租金、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。简单来说，股息看分配方，利息租金看付款方，不动产看所在地，动产看转让方。祝您学习愉快！

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老师，边际贡献式本量利关系图也是销量图适用单一产品，销售额图适用单一和多种产品嘛
朴老师 | 提问时间：08/16 23:54

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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CPA财管，老师，请教一下为什么2025年和2026年的经营资产数据是这样？990从哪来来的
周老师 | 提问时间：08/16 23:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2025年末经营资产为8000＋990，这个990来自2025年末融资后增加的货币资金中，用于2026年支付应付账款的部分。具体来说，甲公司2025年末通过定向增发和银行长期贷款共融资1000亿元，其中990亿元是准备在2026年用来偿还因缩短应付账款账期而需要支付的应付账款。这部分资金虽然以货币资金形式存在，但它的用途是经营性的，所以属于经营性资产，因此要在2025年末的经营资产8000亿元基础上加上990亿元。 2026年末经营资产为8000亿元，是因为2026年营业收入与2025年持平，且经营资产占营业收入的比例不变，所以经营资产仍为8000亿元。此时2025年末多出来的990亿元货币资金已经在2026年用于支付应付账款，不再保留在经营资产中。祝您学习愉快！

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正保和东奥的答案怎么不一样呢？？？？？！！！！
欧阳老师 | 提问时间：08/16 21:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题正保和东奥答案不一样，核心原因在于两家机构对“精益创新”原则的归类口径不同，并非题目本身有硬伤。从精益创新的经典理论看，光存公司的行为明显体现了“行动原则”（先做简单演示再逐步构建）和“迭代原则”（根据用户反馈持续优化）。至于“客户导向原则”，虽然持续根据用户反馈优化也带有客户导向色彩，但题目更强调“验证市场需求”和“快速成长”的过程，所以正保更倾向于只选行动和迭代。东奥如果选了客户导向，通常是认为“根据用户反馈优化”本身就属于客户导向的体现。这类争议在注会战略科目中并不少见，官方没有公布标准答案时，不同机构基于各自理解会有差异。建议你以教材对精益创新原则的原始定义为准，考试时优先选择最直接、最贴合题干关键词的选项。如果题干明确出现“验证市场需求”“用户反馈”等字眼，通常优先考虑行动原则和迭代原则。祝您学习愉快！

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请老师帮忙看看这个题目，
金老师 | 提问时间：08/16 21:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：取得成本为500万元。分录：借：其他债权投资——成本500，贷：银行存款500。 2.2×22年12月31日，确认利息收入500×4%=20万元，确认信用减值损失30万元，确认公允价值变动。债券公允价值460万元，账面价值为500+20=520万元，公允价值变动为460-520=-60万元。分录：借：应收利息20，贷：投资收益20；借：信用减值损失30，贷：其他综合收益——信用减值准备30；借：其他综合收益——公允价值变动60，贷：其他债权投资——公允价值变动60。同时确认递延所得税资产（30+60）×25%=22.5万元，分录：借：递延所得税资产22.5，贷：所得税费用7.5，其他综合收益15。 3.债务重组日，其他债权投资公允价值为440万元，库存商品公允价值450万元，放弃债权公允价值为1000万元。债务重组损益=1000-440-450=110万元。分录：借：应付账款1000，贷：其他债权投资——成本500，其他债权投资——公允价值变动-60，其他综合收益——信用减值准备30，其他综合收益——公允价值变动-60，主营业务收入450，其他收益——债务重组收益110。同时结转其他综合收益，借：其他综合收益——信用减值准备30，其他综合收益——公允价值变动-60，贷：投资收益-30。库存商品成本结转：借：主营业务成本400，贷：库存商品400。 4.不应终止确认应收账款。理由：保理合同约定银行有权向甲公司追偿差额，甲公司保留了该应收账款所有权上几乎所有的风险和报酬，不满足终止确认条件。收到保理款时：借：银行存款900，贷：短期借款900；支付手续费：借：财务费用2，贷：银行存款2。祝您学习愉快！

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老师，什么是二叉树模型
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 20:51

#CPA#

您好，二叉树模型是期权定价工具，本质就是画价格分叉图，假设每经过一小段时间，标的资产价格只有上涨、下跌两种结果，层层分叉形成树形结构。先算出到期各个分支对应的期权到期价值，再从终点往起点，用无风险利率逐层折现回现在，得到期权当前公允价格，它可以处理美式期权提前行权的情形，这点是布莱克‑斯科尔斯公式做不到的，时间划分越细碎，计算结果越贴合现实。实操就做三件事，确定到期状态下期权的收益，把未来收益折现，构建股票加借款的复制组合，复制组合当下的投入成本，就是期权的合理价格，复制组合的逻辑就是用现货和借钱的搭配，让组合未来盈亏和期权完全一样，组合现在花多少钱，期权就该值多少钱。

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老师您好，那个小出纳说只有我们这种半路出家的才拼命考注册会计师，说考了也没有用，气死了
郭老师 | 提问时间：08/16 20:04

#CPA#

不管半路出家还是一开始就学的会计它的最大的目标都是注会一看就不懂也没有啥上进心

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修正市盈率怎么算？老师
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 19:56

#CPA#

朋友您好，有没有题，还是只要理论的回答，写公式呀

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这两个题都是关于资产负债表日后期间的调整事项。第一个调整分录是借预计负债500，以前年度损益调整——营业外支出100，贷其他应付款600。第二个答案上就是，冲减营业收入80万，确认其他应付款80万。为什么处理方法不一样？
范老师 | 提问时间：08/16 19:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一个题是“预计负债转其他应付款”，第二个题是“补确认负债”，两者性质不同，所以分录不同。第一个题，资产负债表日已经确认了预计负债500万元，日后判决赔偿600万元，说明原估计少了100万元。所以要把原确认的预计负债冲掉，同时按判决金额确认其他应付款600万元，差额100万元计入以前年度损益调整。第二个题，资产负债表日根本没有确认任何预计负债，因为公司认为自己无过错。日后判决败诉赔偿80万元，说明资产负债表日已经存在现时义务，只是当时没有确认。所以直接补确认其他应付款80万元，同时冲减报告年度的营业收入80万元。核心区别在于：资产负债表日是否已经确认了预计负债。确认了，日后判决时做“冲预计负债、确认其他应付款、差额调损益”的处理；没确认，日后判决时直接“补确认负债、调整相关损益”。祝您学习愉快！

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老师，想问图中282题为什么不减基本费用5000块
秦老师 | 提问时间：08/16 19:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这道题问的是“全年佣金收入计入综合所得的金额”，而不是“应纳税所得额”，所以不减60000元基本减除费用。计入综合所得的金额，只算收入层面的金额，也就是佣金收入扣除费用和展业成本后的数额。基本减除费用60000元是在计算应纳税所得额时才扣除的，不是收入金额的组成部分。具体计算是：240000元减除20%的费用后，再减除25%的展业成本，即240000乘以（1减20%）再乘以（1减25%），等于144000元。所以选B。祝您学习愉快！

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题目中是自然人出售商铺，印花税和附加税不用减半征收吗
小王老师 | 提问时间：08/16 18:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以减半征收。根据现行政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以减半征收城市维护建设税、教育费附加和印花税。自然人出售商铺，在增值税上通常按小规模纳税人管理，因此可以享受城建税及附加、印花税的减半征收优惠。如果题目没有特别说明不考虑减免政策，计算时应当考虑减半征收。祝您学习愉快！

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23年的4减去3等于1，1的百分25是要交税的，并不是22年多交税。为什么去抵扣24年的税
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 17:08

#CPA#

您好，按照资产损失追补扣除规则，12万损失追补至2022年扣除，2022年应纳税所得额9‑12=‑3万形成亏损。该亏损结转2023年弥补，2023年4万所得弥补3万亏损后，仅剩余1万计税。原申报状态下2022年按9万计税、2023年按4万计税，对比调整后口径，2022、2023两个纳税年度合计产生多缴税款，税法不直接退回以前年度多缴税款，允许将多缴税额抵减2024年的企业所得税应纳税额，因此会影响2024年实际缴纳税款。 2024年应纳税所得额13万，按对应税率计算应交税款，抵减以前年度多缴税款后实际缴纳0.25万元。借：应交税费—应交所得税 30000 贷：以前年度损益调整 30000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配—未分配利润 30000 借：所得税费用 32500 贷：应交税费—应交企业所得税 32500 借：应交税费—应交企业所得税 30000 贷：所得税费用 30000

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这个题怎么和东奥的答案不一样呀
赵老师 | 提问时间：08/16 17:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题目的正确答案是A、B、C，东奥的答案是正确的。题目中“为了尽快在国内市场上占据最大份额”直接体现了寻求支配地位；“要求旗下100多家影院筹集资金、更新设备，半年内推出VR电影”体现了对新产品反应过度，同时“要求旗下100多家影院”统一执行也体现了过分集权化。因此A、B、C三个选项都符合题意。你选择的A、B漏掉了C选项，所以和正确答案不一致。祝您学习愉快！

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老师您好，项目投资决策现金净流量和净现值怎么算！
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 16:44

#CPA#

您好，现金净流量分项目三个阶段直接算真金白银的进出：投资期直接把所有初始投入的现金加总取负数，就是初始NCF；营业期用税后净利润加折旧等非付现成本，不用纠结复杂推导，这个公式考试做题最快；终结期在当年营业NCF基础上，加上回收的残值和之前垫支的营运资金，就是最后一年的总NCF。净现值就是把每一年算出来的NCF，按给定的折现率折算到项目刚开始的0时点，把所有折现后的数值加总，再减去初始投资额的现值，结果大于0项目就可行，小于0就直接放弃，每年营业NCF相等的话直接用年金现值系数乘，不用逐年单独折现，计算速度能快很多。

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为什么用的是计税10而不用公允
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 16:37

#CPA#

您好，股权转让产生的增值，是转让时公允价值减去股权的计税基础，计税基础就是当初取得股权的税法认可成本，本题中每股税法成本为10元，公允价值12元只是交易的市场成交价，本身不代表收益，收益来源于市价和原始计税成本之间的差额，所以计算增值必须使用计税基础，不能直接用公允价值。特殊性税务处理下换股对应的增值递延纳税，仅非股权支付部分要确认当期所得，计算公式为（公允价值‑计税基础）×非股权支付÷全部交易对价，本题总增值6000万，现金占总对价比例10%，算出当期应纳税所得额600万元。借：长期股权投资‑丙企业32400，银行存款3600 贷：长期股权投资‑乙企业30000，投资收益6000

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选项B针对的不是存在认定吗？函证程序
赵老师 | 提问时间：08/16 16:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。函证零余额的应付账款，恰恰针对的是应付账款的完整性认定，而不是存在认定。原因是：如果被审计单位漏记了某笔应付账款，账面上就不会有这笔金额，甚至可能显示为零余额。如果只按账面有余额的供应商去函证，漏记的部分根本不会被纳入函证范围，自然发现不了。而向零余额的供应商发函，相当于主动去确认“这笔账到底是不是真的没有”，供应商回函后，如果发现实际存在欠款，就能查出被审计单位漏记的应付账款，从而验证完整性。所以，函证零余额应付账款的目的，是防止应付账款被低估或漏记，属于完整性认定的审计程序。祝您学习愉快！

阅读 70

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第四项对吗？真实准确对不对？
张老师 | 提问时间：08/16 16:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的，这个说法是正确的。函证应收账款的核心目的，就是通过向被询证者直接确认，来验证账面记录的应收账款余额是否真实存在、金额是否准确。这对应的是应收账款的存在认定和准确性认定，所以“证实应收账款账户余额是否真实、准确”这个表述是恰当的。祝您学习愉快！

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老师，售后租回交易中的资产转让属于销售这个板块，出租人先购入投资性房地产，后面确认租金收入用的是租赁收入这个科目，还是其他业务收入这个科目？
于老师 | 提问时间：08/16 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：出租人先购入投资性房地产，后续确认租金收入时，用“其他业务收入”科目。因为投资性房地产的租金收入属于企业的日常经营活动，但不是主营业务，所以计入“其他业务收入”。只有租赁公司等以租赁为主业的企业，才使用“租赁收入”科目。祝您学习愉快！

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老师，售后租回交易中的资产转让属于销售，承租人按照公允价值调整相关销售利得或者损失，出租人按市场价格调整租金收入，这句话我不太理解，请老师讲解一下
秦老师 | 提问时间：08/16 16:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话的核心意思是：售后租回中资产转让属于销售时，售价和租金不能“各算各的”，必须把“卖贵了”或“卖便宜了”的部分，在销售利得和租金之间重新分配，防止通过人为抬高或压低售价来操纵利润。具体分两种情况理解： 1.销售对价低于公允价值（卖便宜了）。比如资产公允价值1000万，你只卖了800万，差额200万相当于你提前把未来的租金付了一部分，所以这200万不能算销售损失，而要作为预付租金处理。出租人收到的这200万，也不是买资产赚的，而是预收的租金，要在租赁期内逐步确认为租金收入。 2.销售对价高于公允价值（卖贵了）。比如资产公允价值1000万，你卖了1200万，多出的200万相当于买方借给你的钱，属于额外融资，不是销售利得。出租人多付的这200万，也不是买资产多花的钱，而是向你提供的贷款，后续通过你支付的租金来收回本金和利息。所以调整的实质是：售价偏离公允价值的部分，不能影响销售利得或损失，要单独识别为预付租金或额外融资，再按各自性质进行会计处理。祝您学习愉快！

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如果注册会计师计划依赖自动化控制生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围，这句话怎么理解。为什么依赖自动化控制生成的信息就要扩大信息技术审计范围呢
暖暖老师 | 提问时间：08/16 15:36

#CPA#

你好，注册会计师打算信赖系统自动算出、自动生成的数据/报表（自动化控制产出信息），就不能只简单看账面数字；必须多测试这套信息系统本身是否可靠，因此要扩大IT审计（信息技术审计）的范围。

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D选项对吗？教材里有没有这句话?
小赵老师 | 提问时间：08/16 15:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： D选项不正确，不应选。教材中关于此情形的记录要求是：会计师事务所应当记录违反独立性要求的事项、已采取的措施，以及根据职业判断客观公正并未受到损害这三项内容。D选项“与治理层沟通的所有事项”并不属于此处规定的应当记录的事项，教材中也没有这句话的表述。祝您学习愉快！

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2026注会税法模拟试卷第五套61页第3题，印花税和附加税为什么不减半征收呢
周老师 | 提问时间：08/16 15:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有印花税和附加税都能减半征收，能否减半要看纳税人身份和税种类型。 1.减半征收政策有特定适用范围。目前对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 2.题目中未给出企业属于上述三类纳税人之一的明确条件，所以不能直接适用减半政策。如果题目没有明确说明企业是小规模纳税人、小型微利企业或个体工商户，就不能默认享受减半优惠。 3.另外，证券交易印花税本身不在减半范围内，它另有单独的减半征收规定，与上述附加税费的减半政策不是一回事。所以这道题不减半，核心原因是题目条件不足以判定该企业适用减半征收政策。做题时要注意题干是否给出了纳税人身份类型这一关键信息。祝您学习愉快！

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领导喜怒无常，强势严肃，感觉无所适从，不知道怎么相处
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 14:38

#CPA#

您好，把个人情绪和工作任务剥离开，只聚焦工作交付。口头布置的工作24小时内邮件书面确认，固化工作要求规避背锅，被批评只抓取整改要点，不承接对方负面情绪。选择领导状态平稳的时机汇报，直接带上A/B两套方案交由其决策，日常工作群回复做到收到+明确完成时限，主动书面同步进度。佛系一点，想着反正他发工资我上班，下班我就是大王，哈哈

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老师，在算项目净现值的时候，给的厂房啊场地啊这些租金是经营租赁还是融资租赁呢。一般什么时候用经营租赁，什么时候用融资租赁呢
小赵老师 | 提问时间：08/16 14:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在项目净现值计算中，厂房、场地这类租金通常按经营租赁处理。判断标准很简单：如果租赁期满后资产所有权不发生转移，或者你只是短期使用、不打算取得资产所有权，就按经营租赁。融资租赁一般用于长期使用且实质上相当于分期付款购买设备的情况，比如租期覆盖资产大部分使用寿命，或者期满后你有优先低价购买权。实务中做项目投资决策时，厂房场地的租金基本都按经营租赁处理，直接作为每年的付现成本计入净现值计算即可。只有当你实质上是在“融资买设备”时，才需要按融资租赁处理，涉及利息费用和折旧的区分。祝您学习愉快！

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信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。这句话怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/16 14:00

#CPA#

您好，这句话是注会审计里的主要基础概念，主要可以拆成三层：第一是控制目标，所有措施的最终指向都是保障信息系统整体安全，让系统能稳定、可靠地持续运行；第二是控制范围，它不针对某一个具体业务模块，而是覆盖全公司所有IT系统、服务器、网络以及配套的外部环境，是全局性的底层控制。它的主要特点是普遍影响，所有在这个系统底座上运行的应用控制、业务模块都会受它的约束和保护。咱可以把它类比成小区的整体安保和基础设施管理，门禁、监控、水电供应这些设施不是为某一户单独服务，而是保障全小区所有住户的安全；如果门禁失效，哪怕每户装了再高级的防盗门，整个小区的安全防线也会直接破防。考试里直接记它的四大主要领域：程序开发、程序变更、程序和数据访问、计算机运行就可以。

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老师，这一问的税率怎么是3%呢，依据是什么，麻烦帮我解惑一下
郭老师 | 提问时间：08/16 13:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这里适用3%征收率，是因为张某销售的是商铺，属于非住房类不动产，且该商铺是3年前购置的，属于非自建不动产。根据现行增值税政策，个人（含个体工商户和其他个人）销售非自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但本题参考答案中按3%计算，是因为2026年1月1日起增值税法实施后，个人销售不动产的简易计税征收率统一调整为3%，不再适用原5%的征收率。因此，本题计算过程为：应纳增值税=（1050-900）÷（1+3%）×3%=4.37万元。这里的关键前提是：张某为个人身份、销售的是非住房类不动产、且属于非自建（有购置原价），所以按差额和3%征收率计算。祝您学习愉快！

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为什么要在关键审计事项段提及形成保留意见的基础部分所述事项，关键审计事项段没有别的重要事项才会提及嘛，本题中关键事项段还有应收账款减值要写
于老师 | 提问时间：08/16 13:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。不是因为关键审计事项段没有别的重要事项才提及，而是准则明确要求：只要发表了保留意见或否定意见，就必须在关键审计事项部分提及形成保留意见的基础部分。本题中，虽然关键审计事项段还要写应收账款减值，但持续经营披露不充分这个导致保留意见的事项，仍然需要在关键审计事项部分提及。提及的方式通常是简单说明“除形成保留意见的基础部分所描述的事项外，我们确定不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项”，起到索引和提示的作用，而不是把该事项作为关键审计事项来详细描述。所以，无论关键审计事项段中是否还有其他事项，只要发表了保留意见，就必须提及形成保留意见的基础部分。祝您学习愉快！

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