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亏损合同，有标的资产部分，就对标的资产提减值。没有标的资产部分，借主营业务成本贷预计负债。这个两个是按比例分摊的，还是先冲有标的资产部分呀？
卫老师 | 提问时间：08/17 16:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是按比例分摊的，也不是简单“先冲有标的资产部分”。正确顺序是：先对全部标的资产做减值测试，确认资产减值损失；如果合同总损失超过标的资产的减值金额，超过部分才确认为预计负债。举个例子：合同总损失是100万，标的资产账面价值是80万，可变现净值是50万。那么先对标的资产计提减值30万，即借：资产减值损失30，贷：存货跌价准备30。合同总损失100万减去已确认的减值30万，剩余70万确认为预计负债，即借：主营业务成本70，贷：预计负债70。所以核心逻辑是：标的资产减值损失按资产本身的价值减损来确认，预计负债只确认“损失超过资产减值”的那部分，两者不是按比例分摊的关系。祝您学习愉快！

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物权这里的对世权债权这里的绝对权和兼容性这要怎么理解呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 16:37

#CPA#

您好，物权的对世权（绝对权）物权是一种支配权，权利人可直接控制标的物，无需他人协助。其对世权（绝对权）体现在义务主体的不特定性上，即除物权人之外的所有人都是义务人，都负有不侵犯该物权的不作为义务。例如，若你拥有一辆汽车（汽车所有权属于物权），那么世界上其他所有人都不能随意抢夺、损坏你的汽车，这些“其他人”就是不特定的义务主体，你的物权能够对抗所有不特定的人，所以称为“对世权”。债权的绝对权和兼容性债权是请求权，依赖债务人的履行行为才能实现权利，它是相对权而非绝对权。其兼容性是相对性的延伸表现，指在同一标的物上可以并存多个债权。因为债权是请求特定人履行，并不直接支配物，所以多个债权人可以同时针对同一标的物主张权利，且各债权互不排斥。比如，甲先将一幅画卖给乙并签订合同，之后又卖给丙并签订合同，这两个买卖合同均有效。乙和丙的权利都是请求甲交付这幅画，属于对甲的请求权，彼此并不冲突（最终谁能拿到画，需看谁先完成交付等公示程序）。

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老师公司增加进出口业务需要备案资料这在那里可以查看呀
朴老师 | 提问时间：08/17 16:17

#CPA#

1、海关注册备案：国际贸易单一窗口‑企业资质，可查状态、下载备案证明 2、出口退免税备案：电子税务局‑出口退税管理查看备案信息。 3、外汇贸易名录：开户行办理，网上不能下载证明，找银行查询。 4、公开核验：海关企业信用公示平台输入税号查验备案状态。已经取消对外贸易经营者备案，不用办该证

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这里的毒品，枪支违禁品反而是限制流通。不应该绝对禁止流通啊
暖暖老师 | 提问时间：08/17 16:16

#CPA#

禁止流通物（绝对管控，毒品/制式枪支归此类）定义：任何民事主体，无论有无资质、无论数量，一律禁止买卖、运输、转让、私下持有，不存在合法民间流通渠道。包含：毒品、制式枪支弹药、淫秽物品、国有土地所有权。特点： 1. 不存在普通主体合法交易的可能； 2. 只要流通、持有即触犯刑法，直接构成刑事犯罪； 3. 交易合同自始无效，涉案物品一律没收销毁，不存在“合规流通”空间。

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老师您好！反向购买中，A发行股份给B的股东，最后在会计上被B合并。A想发行股份取得多少B的股权比例，最后反过来B就获得多少的A股权比例是吗？
小赵老师 | 提问时间：08/17 16:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。反向购买中，A发行股份给B的股东，最终B的原股东取得A公司的控制权，但B的原股东持有A公司的股权比例，并不等于A原计划取得B的股权比例。反向购买的核心是看谁取得了控制权。A发行股份收购B，如果B的原股东在交易后持有A公司半数以上表决权，从而控制了A公司，那么在会计上就把B视为购买方，A视为被购买方。B的原股东最终持有A公司的股权比例，取决于A为收购B而新发行的股份数量占A公司交易后总股本的比例，而不是A取得B的股权比例。例如，A原股本1000万股，向B的股东增发2400万股收购B全部股权，交易后A总股本为3400万股，B的原股东持股比例为2400÷3400，约70.59%。这个比例由换股比例决定，与A取得B的股权比例（这里是100%）没有直接对应关系。祝您学习愉快！

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战略科目中，凡是定量的指标都不是战略指标，这样理解可以吗
张老师 | 提问时间：08/17 15:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以。定量指标和战略指标不是互斥关系，战略指标既可以是定量的，也可以是定性的。比如客户满意度、项目按时交付率、利润总额、收入增长率等，都是定量指标，但它们同样可以作为衡量战略目标达成情况的关键战略指标。战略指标的核心在于是否与战略目标紧密关联，而不在于它是否定量。祝您学习愉快！

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开具汇票保证金账户的钱会计算入现金流量表里期末现金及现金等价物吗？
小锁老师 | 提问时间：08/17 15:55

#CPA#

您好，这个的话是不会计入的，这个是保证金

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甲公司拟投资某项目，初始投资额1000万元，经营期限5年，经营期每年现金净流量为500万元，项目资本成本8%，已知（P/A，8%，5）＝3.9927，则该项目净现值对经营期每年现金净流量的敏感系数为2，老师，我答案看不懂最后的式子，目前的净现值＝500×（P/A，8%，5）－1000＝500×3.9927－1000＝996.35（万元）；经营期每年现金净流量提高10%以后增加的净现值＝500×10%×（P/A，8%，5）＝50×3.9927＝199.635（万元），敏感系数＝199.635/996.35/10%＝2。，我不知道敏感系数就是要我求什么？
朴老师 | 提问时间：08/17 15:53

#CPA#

1、敏感系数含义：年现金净流量变 1%，净现值变动百分之几。 2、公式：敏感系数 =净现值变动百分比 ÷ 现金净流量变动百分比 3、本题：假设现金流量涨 10%，算出净现值涨多少；分别算出两者变动百分比再相除，结果 = 2。 4、结果解读：现金净流量每涨 1%，净现值涨 2%

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诉讼期间和除斥期间这两个怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 15:41

#CPA#

您好，诉讼时效适用于债权请求权，像讨债、人身损害赔偿这类，属于可变期间，可以发生中止、中断。时效届满实体权利并不消灭，只是债务人取得抗辩权，法院不能主动适用，需要债务人主动提出抗辩，若债务人自愿履行债务，之后不能以时效届满为由反悔。除斥期间适用于形成权，典型为撤销权，属于不变期间，不能中止、中断。期间届满实体权利直接消灭，法院可以主动依职权审查，比如重大误解90日、欺诈胁迫1年，到期未行使撤销权，撤销权彻底消失，合同继续有效。

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吸收合并子公司，母公司的会计处理，合并报表的会计处理
小赵老师 | 提问时间：08/17 15:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：吸收合并子公司时，母公司个别报表和合并报表的处理思路不同，核心区别在于：吸收合并后子公司法人资格注销，母公司直接承接其资产负债，通常不再需要编制合并报表。一、母公司个别报表的会计处理 1.同一控制下吸收合并：按子公司资产、负债在最终控制方合并报表中的账面价值入账，支付对价与净资产账面价值的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。 2.非同一控制下吸收合并：按子公司资产、负债的公允价值入账，合并成本大于可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉，小于的差额计入营业外收入。二、合并报表的会计处理吸收合并完成后，子公司法人资格注销，其资产、负债已直接并入母公司账簿，母公司不再持有对子公司的长期股权投资，因此不需要再编制合并报表，也不涉及合并抵销分录。三、需要特别注意如果吸收合并发生在报告期内，且子公司注销前曾纳入合并范围，则合并利润表和合并现金流量表仍应将该子公司自期初至注销日的收入、费用和现金流量纳入，以保证报表反映完整经营成果。祝您学习愉快！

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老师您好，激进型投资策略下。公司流动资产周转率较高，不理解
朴老师 | 提问时间：08/17 15:17

#CPA#

激进策略：压减流动资产，分母变小。流动资产周转率 = 营收 ÷ 平均流动资产，分母小，周转率就高。缺点：短期偿债风险大。

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为什么第4年和第5年的实质固定付款额是300万元
朴老师 | 提问时间：08/17 15:03

#CPA#

1. 合同约定 2025.1.1 后租金取每月 25 万和年销售额 25% 孰高 2. 每月 25 万是保底，年保底 = 25×12=300 万，这是实质固定付款额。 3. 和销售额挂钩的租金属于可变租赁付款额，初始计量不计入租赁负债，实际发生时才入账，所以 4、5 年按保底 300 万算。

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老师，您好！这个第三题，超额亏损与内部交易。在他实现亏损的时候，备查帐登记了860的亏损，在恢复的时候不应该先写，借递延收益860贷长期股权投资860，然后再恢复递延收益60，最后再写借长期股权投资3080贷投资收益3080吗
于老师 | 提问时间：08/17 14:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，恢复顺序不是这样处理的。先明确结论：恢复时不需要先做“借：递延收益860，贷：长期股权投资860”这笔分录。备查簿登记的860万元亏损，在恢复时是直接通过确认投资收益来转回的，不涉及递延收益的冲减。具体逻辑如下： 1.备查簿登记的860万元，是之前超额亏损时未确认的部分。现在被投资单位实现盈利，首先要将这860万元未确认的亏损予以弥补，即确认投资收益860万元，同时恢复长期股权投资账面价值。 2.递延收益60万元，是之前因内部交易未实现损益而确认的。当内部交易损益实现时（比如存货对外销售），才将递延收益转入投资收益，即“借：递延收益60，贷：长期股权投资60”或直接确认投资收益，这取决于题目具体设定。 3.本题中，调整后净利润为19700万元，甲公司应确认投资收益3940万元。其中先弥补备查簿的860万元，剩余3080万元确认为投资收益，同时恢复长期股权投资账面价值。所以正确的处理是：借：长期股权投资祝您学习愉快！

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意思瑕疵和标的瑕疵。这两个瑕疵如何理解 1，虚假意思表示 2，恶意串通，违反效力，违反公序良俗这两条无效如何理解
朴老师 | 提问时间：08/17 14:46

#CPA#

1、意思表示瑕疵：心里真实想法和对外表达不一致（人的表达出问题）通谋虚假意思表示：双方串通演戏（阴阳合同），直接无效。重大误解、欺诈、胁迫：一方被骗 / 理解错，属于可撤销，不是当然无效。 2、标的瑕疵：交易内容、目的本身违法（事情本身不能干）恶意串通：双方勾结损害第三方利益，无效。违反效力性强制规定、违背公序良俗：行为本身违法违道德，无效

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小编，有没有可以带入注会考场的财管计算器，推荐哈
欧阳老师 | 提问时间：08/17 14:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。注会考试允许携带不具有文字储存及显示、录放功能的免套非立体式电子计算器，也就是普通科学计算器。推荐以下几款： 1.卡西欧FX-82MS系列：功能满足财管计算需求，按键布局合理，操作方便，符合考试规定。 2.得力DL-1728：具备科学计算常用功能，性能稳定，外观简约，无违规存储功能。 3.晨光AGP17901：支持基本运算和科学计算，价格亲民，性价比高，同样不带有违规功能。购买时注意向商家确认：不带存储功能、不带文字显示和录放功能即可。另外，部分考场监考较严，建议同时熟悉机考系统自带的计算器，以备不时之需。祝您学习愉快！

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这题购入是1月1日，当年应该11个月折旧呀，为什么是按照全年折旧的呢？弃置费用也应该按照11个月计提利息啊
朴老师 | 提问时间：08/17 14:17

#CPA#

1、折旧：准则规定 1 月 1 日增加固定资产，下月起提折旧，当年应提 11 个月；答案按全年算，属于考题简化假设。 2、弃置费用利息（财务费用）：属于预计负债摊销，和折旧规则无关，负债 1.1 确认就开始计息，按 12 个月，不用滞后 1 个月。折旧：当月增、下月提弃置负债利息：确认当日就计息，不延后。

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老师，互斥项目和独立项目在暗示什么问题，他们跟等额年金和共同年限法有什么关系吗？
朴老师 | 提问时间：08/17 14:14

#CPA#

1、独立项目：互不影响，有钱都可以投。NPV＞0 就可行，不用等额年金、共同年限 2、互斥项目：只能选一个寿命相同：直接比 NPV，选大的；寿命不同：原始 NPV 不能直接比，必须用等额年金法 / 共同年限法。等额年金、共同年限，专门用于寿命不等的互斥项目决策，独立项目不用。

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质量管理程序可以每两年对项目合伙人已完成业务至少选一项业务进行抽检吗
范老师 | 提问时间：08/17 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以。对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，检查周期最长不得超过三年；对于其他项目合伙人，检查周期最长不得超过五年。如果事务所统一规定每两年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查，没有区分业务类型，则无法保证上市实体审计业务满足检查周期要求，该规定不恰当。祝您学习愉快！

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老师，红线那不明白，6/2，6/12啥意思
贾老师 | 提问时间：08/17 11:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 6/2和6/12是计算这笔佣金摊销金额时用到的两个比例，分别对应“摊销期限”和“当年摊销时间”。 6/2中的6是AI翻译授权合同对应的佣金金额，即60万元合同价款乘以10%的佣金比例，等于6万元。除以2是因为该授权合同的使用期限是2年，佣金需要在这2年内平均摊销，所以每年摊销3万元。 6/12中的6是2024年实际履约的月份数，即从2024年6月30日合同签订到2024年12月31日，共6个月。除以12是因为一年有12个月，用来计算当年应分摊的比例，即半年。所以6÷2×6÷12=1.5万元，这就是2024年应计入销售费用的佣金摊销金额。至于定制化软件开发合同的1万元佣金，因为该合同属于时点履约，2024年尚未确认收入，所以当年不摊销，等2025年交付确认收入时再一次性摊销。祝您学习愉快！

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老师，帮忙解释一下这4个权如何理解
花花Summer老师 | 提问时间：08/17 11:07

#CPA#

1、原权（原生性权利）说明：本来就享有的基础权利，不需要别人侵害才产生，权利一开始就归你。举例：物权、债权、知识产权。可以这样理解：我拥有手机，我的所有权就是原权；我借钱给别人，我的债权也是原权。权利是原生就存在的，没有发生侵害行为，权利本身就有。

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老师，请问甲公司不认可乙公司计提折旧，为什么是利润加上，而不是减去他们各自折旧之差？像2023年调整利润那样？
汪老师 | 提问时间：08/17 11:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这里需要先区分清楚：2023年调整净利润时减去的是“评估增值对应的折旧差额”，而2024年调整净利润时加上的是“会计政策不一致导致的折旧差额”，两者性质完全不同，所以方向相反。 2023年，乙公司对B仓库按账面价值5000万元计提折旧，而甲公司认可的是购买日公允价值7500万元，所以站在甲公司角度，乙公司少提了折旧，应当补提，即调减净利润。调整金额为（7500－5000）÷20＝125万元，所以是减去。 2024年，乙公司将B仓库转为投资性房地产，采用成本模式计量，仍按原账面价值5000万元计提折旧。但甲公司对投资性房地产采用公允价值模式，不认可乙公司成本模式下的折旧，所以站在甲公司角度，乙公司多提了折旧，应当冲回，即调增净利润。调整金额为5000÷20＝250万元，所以是加上。简单说，2023年减的是评估增值补提的折旧，2024年加的是会计政策差异下不认可的折旧。两者针对的对象不同，不能混为一谈。祝您学习愉快！

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预付了货款. 本月未发货. 库存商品应结转成本吗
暖暖老师 | 提问时间：08/17 10:31

#CPA#

你好，预付货款，没发货就不需要结转成本

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老师，对世权和对人权怎么理解
朴老师 | 提问时间：08/17 10:06

#CPA#

1. 对世权（绝对权）：对抗世上所有人，义务人不特定；别人只要不侵害你就行。例：物权、人格权、知识产权。 2. 对人权（相对权）：只对抗特定某几个人，只能找特定对象行使权利。例：债权。对世 = 对抗所有人；对人权 = 只找特定那个人

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自建的投资性房地产，现在续交住宅专项维修资金。首次缴纳时，是计入了房产成本的，续交时能计入房产成本么？然后按调整后的房屋价值在剩余使用期限折旧。
朴老师 | 提问时间：08/17 09:51

#CPA#

1、续交住宅专项维修资金不计房产成本，不用调原值、不重算折旧 2、直接费用化，记入其他业务成本 3、只有改扩建、重大改良支出才可以资本化

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项目管理人，负责整个省所有地区的项目，基本每天都要到各个，项目现场巡查，期间发生的加油费加速费，以及住宿费计入那个科目
郭老师 | 提问时间：08/17 09:33

#CPA#

你好销售费用差旅费

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如图片，怎么就得出最下面表格中的反向搭配决策？经营风险高低与总资产净利率有关系吗，又与财务杠杆高低有关系吗？感觉这逻辑就是为了有关系而有关系
朴老师 | 提问时间：08/17 09:27

#CPA#

1、经营风险↔财务杠杆：必须反向搭配总风险 = 经营风险 × 财务风险；经营风险高就少借钱（低杠杆）；经营风险低可以多借钱（高杠杆），防止总风险过高。 2、经营风险和总资产净利率：无数学公式关系经营风险看盈利波动大小；总资产净利率看当下资产赚钱多少。教材说二者负相关，是现实市场现象：高经营风险的企业债权人不愿给高负债；低经营风险稳定企业允许加高杠杆，不是公式推导出来的。 3、为什么叫反向搭配数学公式上：权益净利率 = 总资产净利率 × 权益乘数，两者可以同时变大。现实风控约束下：高总资产净利率如果来自高风险业务，不能配高杠杆；低风险、回报平稳业务才配高杠杆，所以实务呈现反向。 4、两层反向搭配分清经营战略：营业净利率 ↔ 资产周转次数反向；财务政策：经营风险 ↔ 财务杠杆反向。考试直接背结论：经营风险和财务杠杆反向搭配，经营战略要匹配财务政策。

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26年的管理费用怎么计算
王一老师 | 提问时间：08/17 08:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×26年甲公司应确认的管理费用为0。原因在于，2×26年6月30日增值权已可行权，25名管理人员实际行权，服务期在可行权日即结束，因此2×26年不再确认新的费用，只需在行权日按实际支付的现金冲减负债。行权日的会计处理为：借：应付职工薪酬——股份支付 387.5 贷：银行存款 387.5 其中，387.5万元=25人×1万份×15.5元。祝您学习愉快！

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老师。讲义里面税务怎么可以作为利害关系去申请自然人死亡，如何追回税款
暖暖老师 | 提问时间：08/17 08:47

#CPA#

你好法律依据（《民法典》第46条）下落不明满4年/意外失踪满2年，利害关系人可申请法院宣告自然人死亡。利害关系人范围：配偶、父母子女等近亲属；享有合法债权、财产请求权的债权人。 2. 税务局满足“利害关系人”双重判定 1）法定债权身份：自然人欠缴税款、滞纳金、罚款，税务机关是法定公法债权人，国家税收债权受法律优先保护； 2）存在直接财产利益损害：纳税人长期失联、下落不明，无法送达税务文书、无法查封处置其名下财产、无法向继承人追缴欠税，税收债权长期悬空、国家税款流失，税务机关具备直接法律上的利害关系。

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战略第八章的风险表现和应对措施要答到二级标题吗
范老师 | 提问时间：08/17 08:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要答到二级标题。考试作答时，风险表现和应对措施都要先写出二级标题，也就是“人力资源配置风险”“人力资源激励约束制度风险”“人力资源退出机制风险”这一层，然后再结合题目材料补充具体内容。只写大标题不写二级标题，会丢分。具体来说，风险表现部分，先写二级标题，再简要说明该风险对应的后果，比如“人力资源配置风险，可能导致企业发展战略难以实现”。应对措施部分同理，先写二级标题，再结合材料中的具体做法展开。这样结构清晰，也符合考试评分要求。祝您学习愉快！

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企业所得税所得来源地判断标准
欧阳老师 | 提问时间：08/17 05:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业所得税所得来源地的判断，核心是看所得的性质，不同性质的所得适用不同的判断标准。具体规则如下： 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得：转让不动产，按照不动产所在地确定；转让动产，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；转让权益性投资资产，按照被投资企业所在地确定。 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息、租金、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。简单来说，股息看分配方，利息租金看付款方，不动产看所在地，动产看转让方。祝您学习愉快！

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