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老师，您好。我想问一下这道题的答案上画红圈的地方，为什么要把合同结算-收入结转分开呀？如果直接写合同结算-收入结转贷主营务收入对吗？
金老师 | 提问时间：08/18 16:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，直接写“合同结算——收入结转”贷“主营业务收入”也是对的，考试中这样写完全没问题。这道题之所以把“合同结算——收入结转”拆开写，是因为题目里同时涉及了预收款和未结算的应收款，拆开写是为了把“已结算但未收款”和“已收款但未履约”这两部分区分清楚，让账务处理更直观。具体来说： 1.合同签订时收到的20%预付款，先计入“合同负债”，这部分是客户提前付的、企业还没履约的钱。 2.年末按履约进度确认收入时，已经履约的部分中，属于预收款覆盖的部分，从“合同负债”转出来；超出预收款、客户还没付的部分，计入“应收账款”。 3.所以拆开写就是：借“合同负债”200、借“应收账款”300，贷“主营业务收入”500。如果合并写成“借：合同结算——收入结转500”，意思也是一样的，只是没有把预收款和应收款分开列示。考试时两种写法都能得分，但拆开写更符合题目给出的结算背景，也更能体现你对业务实质的理解。祝您学习愉快！

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老师，您好。第一问这种时段履约，可以使用合同结算——价款结算或者——收入结转科目吗，还是只能建造合同用？
郭老师 | 提问时间：08/18 16:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。该业务属于时段履约的建造合同性质，可以使用合同结算科目。合同结算——收入结转，用于确认已履约部分对应的收入；合同结算——价款结算，用于记录按合同约定与客户结算的价款。两者分别反映履约进度和结算进度。合同结算科目并非只能用于建筑行业，凡属于建造合同或类似按履约进度结算的合同，均可使用。本题中设备定制并安装、工期8个月、按进度收款，符合建造合同特征，因此适用合同结算科目。祝您学习愉快！

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老师，请教这个问题，计算印花税，商铺为啥用不含税，而面包车和小汽车都用含税？
钟存老师 | 提问时间：08/18 16:32

#CPA#

所签购房合同分别注明了不含增值税价款和增值税税款;购车合同均为含增值税合同，且合同中没有分别注明不含税价款和增值税税款

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我的错题移除了，为一直还显示。
范老师 | 提问时间：08/18 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：错题移除后仍然显示，通常是因为系统缓存或数据同步延迟导致的，并不是您操作有误。您可以先尝试刷新页面或重新登录账号，看错题是否恢复正常。如果刷新后仍然显示，建议您清理浏览器缓存或更换设备登录查看。若问题依旧存在，可能是系统技术故障，建议您直接联系网校的技术支持人员协助处理，他们可以帮您从后台核实并解决。祝您学习愉快！

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金额小于明显微小错报临界值的舞弊需要沟通或累计吗
于老师 | 提问时间：08/18 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要累积，也需要考虑沟通。舞弊导致的错报，即使金额小于明显微小错报临界值，也不能简单认定为明显微小错报而不予累积。因为舞弊的性质严重，金额再小也可能影响财务报表使用者的决策，所以应当累积。至于沟通，如果怀疑存在舞弊行为，即使金额较小，也应当考虑实施进一步审计程序，并评估是否需要与治理层沟通。特别是涉及管理层舞弊时，无论金额大小，通常都需要与治理层沟通。祝您学习愉快！

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有家公司为汽车制造业企业，这个债务重组在企业所得税应纳税调整的时候是怎么做的呢？应该是按分家做吗？这个分录也不对吧？成本价不是那个650万元吧？为什么按750万算的
张老师 | 提问时间：08/18 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个债务重组在企业所得税上不是按“分家”处理，而是按“两步走”处理。你提到的分录和成本价问题，需要分会计和税务两个层面来看。 1.会计处理上，企业做的分录是对的。债务人用公允价值750万元的配件抵债，债权人按应收账款的公允价值904万元入账，差额56.5万元（904-750-97.5）计入债务重组损失。库存商品按750万元入账，不是650万元，因为650万元是债务人甲公司的成本，跟你这个债权人无关，你取得资产的入账价值按公允价值确定。 2.企业所得税处理上，需要做纳税调整。会计上确认了56.5万元的债务重组损失，但税务上要按“两步走”来认定：第一步，你相当于用750万元买了一批配件，同时放弃了904万元的债权，差额56.5万元属于债务重组损失，税务上认可这个损失，所以这56.5万元可以税前扣除，不需要调增。 3.计税基础方面，你取得这批配件的计税基础就是750万元，也就是公允价值。因为这是一般性税务处理，非货币资产清偿债务，债权人取得资产的计税基础按公允价值确定，不是按债务人成本650万元。 4.所以最终调整结果是：会计利润中已经扣除了56.5万元的损失，税务上也认可这个损失，不需要额外调整。如果会计上没确认这个损失，才需要纳税调减56.5万元。你提到的“按分家做”可能是指“分解为两步业务”，但结论是一样的，就是按公允价值确认资产计税基础和债务重组损失。祝您学习愉快！

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业务约定书包括治理层的责任吗？
汪老师 | 提问时间：08/18 15:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不包括。审计业务约定书主要约定的是注册会计师的责任和管理层的责任，治理层的责任通常不在业务约定书中单独列示。治理层的责任更多体现在与注册会计师的沟通环节，比如对舞弊的监督责任等，这些内容一般通过沟通而非业务约定书来明确。祝您学习愉快！

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老师，您好，这个题B选项，不应该是记入固定资产清理，最终影响资产处置损益吗？直接写计入资产损益也对吗
小王老师 | 提问时间：08/18 15:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，B选项的说法是对的。转让自用房地产时，土地增值税确实先通过“固定资产清理”科目归集，最终转入“资产处置损益”。但选项说的是“应计入资产处置损益”，这是从最终影响损益的角度来表述的，并没有错。考试中这类表述通常视为正确，因为它强调的是最终对损益的影响，而不是具体的过渡科目。祝您学习愉快！

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计算会计利润的时候，为什么没有考虑第五项社会公益捐赠的支出呢？公益捐赠企业不是记录的是按成本计的吗？那个不应该是按公允价计吗？不应该利润增加啊，增加200万
小赵老师 | 提问时间：08/18 15:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这里需要先理清一个关键点：会计上确认捐赠支出，不是按成本价，也不是按公允价，而是按“成本价+增值税销项税额”来入账的。题目中企业会计处理为：借：营业外支出930万，贷：库存商品800万，应交税费——应交增值税（销项税额）130万。这个930万就是会计上实际确认的捐赠支出，已经计入营业外支出，所以在计算会计利润时，这930万已经作为费用扣减了，不需要再额外调整。你提到的“按公允价1000万”是税法上视同销售的收入口径，那是用来做纳税调整的，不是用来改会计利润的。会计利润就是按会计规定算出来的，930万已经体现在里面了。所以，计算会计利润时不需要再单独考虑这笔捐赠，因为它已经通过营业外支出930万反映在利润里了。你看到的“利润增加200万”的疑问，其实是把税法视同销售的收入1000万和会计成本800万混在一起了，税法上要调增收入、调增成本，净调增200万，但那是纳税调整环节的事，不是会计利润环节的事。祝您学习愉快！

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折现回收期和动态回收期是一回事吗？
赵老师 | 提问时间：08/18 14:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，折现回收期和动态回收期是一回事，两者只是叫法不同，指的都是考虑资金时间价值、将未来各期现金流量折现后计算收回初始投资所需时间的指标。祝您学习愉快！

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老师，请问一下账上库存商品很多。实际上应该是没有了，，账上100多万库存，客户一直催注销，注销又看到交35万的税。应该是跟库存商品有关系吧
郭老师 | 提问时间：08/18 13:52

#CPA#

是的你要注销库存商品要清理了

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在细节测试中，为什么可容忍错报与样本规模反向变动
暖暖老师 | 提问时间：08/18 13:32

#CPA#

你好，可容忍错报是注册会计师能够接受的最大错报金额。可容忍错报越大，注册会计师对账户错报的容忍度越高，所需样本规模越小；可容忍错报越小，对错报容忍度越低，需要抽取更多样本降低抽样风险，因此二者反向变动。

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识别出的例外事项的性质和范围也是事前预判的吗
暖暖老师 | 提问时间：08/18 13:23

#CPA#

你好，这句话不对审计计划阶段仅可预判例外事项潜在的风险类型（可能的性质）；而实际测试后识别出的例外事项的具体性质、实际涉及的范围，必须实施审计程序后才能确定，无法事前预判。

阅读 96

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为什么注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑审计程序的范围。
朴老师 | 提问时间：08/18 12:40

#CPA#

审计程序的范围（样本多少）是执行后的结果；确定底稿要素、范围是事前规划记录要求，所以不作为它的考虑因素。

阅读 115

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A注册会计师采用统计抽样测试领料单是否得到适当批准，发现一个样本对应的领料单因填写模糊而作废，A注册会计师认为该事项不构成偏差，另选一个领料单替代。 1恰当吗？2这里的模糊二字换成错误，恰当吗？3这里的模糊换成丢失。恰当吗？
小赵老师 | 提问时间：08/18 12:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：恰当。领料单因填写模糊而作废，属于无效单据但不构成控制偏差，另选替代样本符合统计抽样的处理要求。 2.恰当。填写错误而作废同样不构成控制偏差，因为控制偏差是指控制未按设计运行，而填写错误属于操作层面的问题，不影响对控制有效性的判断，另选替代样本是恰当的。 3.不恰当。单据丢失不能简单另选替代样本，注册会计师应当追查丢失的原因，并考虑该限制对审计结论的影响，必要时将该样本视为控制偏差。祝您学习愉快！

阅读 69

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有关会计估计的书面声明
范老师 | 提问时间：08/18 12:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计估计的书面声明，是指管理层向注册会计师提供的、针对会计估计相关事项的书面陈述，用以确认其在作出会计估计时使用的方法、重大假设和数据是适当的。这类声明通常包含以下内容： 1.管理层确认其已按照适用的财务报告编制基础，对会计估计及相关披露进行了恰当的确认、计量和披露。 2.管理层确认在作出会计估计时使用的方法、重大假设和数据是适当的。 3.管理层确认已向注册会计师披露了所有与会计估计相关的重大信息，包括所依据的假设、数据来源及不确定性等。获取这类书面声明的目的，是为了让管理层对会计估计的合理性和披露的完整性作出明确承诺，从而为注册会计师形成审计意见提供支持。如果管理层拒绝提供相关声明，注册会计师需要考虑其对审计意见的影响。祝您学习愉快！

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2025年**会计科目客观题26分，大题跟着判了一下共做了40分，我现在要不要直接听习题课的大题然后听完做大题呀。还是先做再听？我感觉做题来不及了，习题班老师出的套卷应该是高频吧。
莫老师 | 提问时间：08/18 11:06

#CPA#

您好，先做再听，这样效果好些

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老师，24年有几张发票是专票，做成了普票，全部入费用了。现在应该怎么更正呢？专票也一直没有勾选可以直接冲减费用吗
李霞老师 | 提问时间：08/18 10:48

#CPA#

您好。同学。可以选择调整分录。比如去年计入管理费用了。今年可以直接勾选后。借。应交税费-应交增值税（进项税额）。贷。管理费用。这里为什么没贷方没有用利润分配--未分配利润呢。因为用了之后资产负债表跟利润表之间的勾稽关系会收到影响。而且去年汇算清缴也已经结束了，我建议直接冲今年的管理费用，。

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老师，选项d.怎么理解，混同是什么意思
暖暖老师 | 提问时间：08/18 08:48

#CPA#

混同：同一个物上，所有权人与担保物权人变为同一人，两项权利归属于同一个主体。

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A银行办理登记晚，为什么A优先
朴老师 | 提问时间：08/18 08:46

#CPA#

留置权＞价款超级抵押权＞已登记普通抵押（按登记时间先后）＞未登记抵押。

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某公立学校A将饭堂承包给某公司B经营，该公司属于增值税一般纳税人。同时承包公司B公司又通过互联网平台蜜雪冰城提供奶茶服务。但是该互联网平台蜜雪冰城实际上是自然人张三借用承包公司B的营业执照经营的，同时，自然人张三租用了承包公司B承包过来的饭堂中的一个卡位进行实体店经营，该卡位每个月租金1.5万元。因为张三没有营业执照，故该卡位即蜜雪冰城实体店的营业执照也是承包公司B。问题：该蜜雪冰城实体店和互联网平台的奶茶收入，算自然人张三的收入？还是算承包公司B收入？承包公司B的卡位租金是否需要缴纳增值税？有没有优惠？税率是多少？发票货物劳务名称是什么？承包公司B借用自己营业执照给张三，和将卡位出租给张三经营蜜雪冰城实体店和互联网蜜雪冰城店铺，出租营业执照给别人，如果取得收入，这个收入是否需要缴纳增值税，税率是多少？发票货物名称是什么？如果这个卡位租金和借用营业执照的收入统一按租金收，怎么处理增值税？
王一老师 | 提问时间：08/18 07:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：蜜雪冰城实体店和互联网平台的奶茶收入，算自然人张三的收入，还是算承包公司B的收入？算自然人张三的收入。张三借用B公司营业执照经营，实质是挂靠经营，实际经营人和收入归属人都是张三，奶茶收入属于张三的经营所得，应由张三申报缴纳增值税和个人经营所得税。B公司只是出借名义，不构成奶茶业务的实质经营者。 2.承包公司B的卡位租金是否需要缴纳增值税？有没有优惠？税率是多少？发票货物劳务名称是什么？需要缴纳增值税。卡位出租属于不动产经营租赁，一般纳税人一般计税适用9%税率，如果该卡位对应的不动产是2016年4月30日前取得，可以选择简易计税按5%征收率。没有专门针对卡位租金的免税优惠。发票货物劳务名称为“不动产经营租赁卡位租赁费”。 3.承包公司B出借营业执照给张三，如果取得收入，这个收入是否需要缴纳增值税？税率是多少？发票货物名称是什么？需要缴纳增值税。出借营业执照属于销售无形资产中的其他权益性无形资产，一般纳税人适用6%税率。发票货物劳务名称为“无形资产其他权益性无形资产（营业执照使用权）”。 4.如果卡位租金和借用营业执照的收入统一按租金收，怎么处理增值税？统一按租金收取时，应全部按不动产经营租赁处理，适用9%税率（或符合条件的简易计税5%征收率），发票货物劳务名称统一开具为“不动产经营租赁卡位租赁费”。不建议将两类收入混在一起开票，因为出借营业执照属于无形资产转让，税率不同，混开会造成税率适用错误，存在税务风险。祝您学习愉快！

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老师，第三小问是怎么调整过去的，甲错误的分录是怎样的，转变成正确的
董孝彬老师 | 提问时间：08/18 00:46

#CPA#

您好，购买方持有重大价外看跌期权，到期资产预计公允价值1500万元，远高于行权回购价1000万元，购买方几乎必然行权，甲公司无法规避回购义务，金融资产风险报酬未发生转移，属于融资交易，不得终止确认指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，收到的1200万元作为融资确认为金融负债，该资产不再后续确认公允价值变动，收款与回购价款差额200万元作为融资利息，在融资期5个月内分期摊销计入财务费用。甲公司2×25年12月1日收款分录处理无误，年末错误确认该金融资产公允价值变动，同时漏计提12月份融资利息，2×25年末错误分录，借：其他权益工具投资——公允价值变动 4000000，贷：其他综合收益 4000000。资产负债表日后期间更正2×25年报表，冲销错误确认的公允价值变动，借：其他综合收益 4000000，贷：其他权益工具投资——公允价值变动 4000000，补记2×25年12月融资利息，借：以前年度损益调整——财务费用 400000，贷：其他应付款 400000，结转以前年度损益调整，借：盈余公积 40000，利润分配——未分配利润 360000，贷：以前年度损益调整 400000。调整后其他权益工具投资恢复至出售时点账面价值800万元，其他应付款账面余额1240万元，冲销额外确认的其他综合收益400万元。

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是这样的老师，我之前在听网课的时候老师讲的成本法下合并报表，母子公司的交易都要全部抵消，所以不用模拟调整未实现的内部损益，现在用豆包和千问都说答案是错的，请在核实一下，要考试了，这个知识点很重要，谢谢
贾老师 | 提问时间：08/18 00:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，答案没有错，你的理解需要修正。核心结论是：在合并报表中，将成本法调整为权益法时，计算调整后的子公司净利润，不需要考虑母子公司之间的内部交易（包括顺流和逆流）。内部交易是单独编制抵销分录来处理的，不会混入权益法调整的净利润计算中。你提到的“母子公司的交易都要全部抵消，所以不用模拟调整未实现的内部损益”这个说法，前半句对，后半句容易引起误解。准确地说，是“计算调整后净利润时不考虑内部交易”，而不是“因为要全部抵消所以不调整”。内部交易有自己独立的抵销流程，和权益法调整净利润是两条线。至于你看到的答案，如果它在模拟权益法时扣除了逆流未实现损益100万，那这个答案确实不符合CPA教材的标准处理。标准做法是：调整后净利润=子公司账面净利润±评估增值或减值后续影响，不扣内部交易损益。内部交易损益在编制合并抵销分录时处理。所以，你网课老师讲的原则是对的，但那个参考答案的处理方式有问题。考试时，请严格按照“调整净利润不考虑内部交易”来答题。祝您学习愉快！

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老师，这个资产处置损收益为什么是完整性认定，本来应该是-90，记成0，是多计了啊，为什么不是发生认定
李老师 | 提问时间：08/17 23:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这里不是多计收益，而是漏记了损失，所以是完整性认定。你的理解“0大于-190，所以是发生认定”是把方向搞反了。发生认定针对的是“不该记的记了”，比如根本没有这笔交易却记了一笔收入；而完整性认定针对的是“该记的没记”，比如这笔处置损失90万元压根没入账。报表上资产处置收益是0，意味着这笔-90万元的损失完全没反映出来，属于该记的没记，所以是完整性认定。至于“多计了收益”，表面上看0确实比-90大，但资产处置收益这个项目本身是损失，漏记损失不等于多计收益，漏记的是这笔交易本身，而不是金额记错。如果题目说企业记了-50万元，实际应该是-90万元，那才是准确性认定（金额记错）。祝您学习愉快！

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老师，模拟试卷4，材料二，3.（2）的答案是不是错了呢，这是成本法核算的长投，合并模拟调整的时候不用考虑未实现的内部损益，答案是调减了的！！！
贾老师 | 提问时间：08/17 23:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，答案没有错。这里需要区分个别报表和合并报表两个层面。在个别报表层面，成本法下长期股权投资确实不调整未实现内部交易损益，账面价值保持不变。但在合并报表层面，需要将子公司纳入合并范围，按购买日公允价值为基础调整子公司净利润，同时抵销内部交易未实现损益。所以合并报表中调整减少未实现内部交易利润100万元，并据此计算应调整增加的长期股权投资，这个处理是正确的。简单说：个别报表不调，合并报表要调，两者处理原则不同。祝您学习愉快！

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不是市净率吗为什么要把增长率考虑上去增长率放在这不应该是干扰项吗
朴老师 | 提问时间：08/17 23:37

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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如果问6月份应该缴纳的消费税的时候，为什么没考虑委托加工收回后60%用于销售部分的消费税放到应交总额里呢。因为60%部分售价是高于委托加工售价60%的需要补交的，但是就是正确答案里算总税时没加
于老师 | 提问时间：08/17 22:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的理解是对的，60%用于销售的部分确实需要补缴消费税，但正确答案里没有单独加，是因为它已经包含在“准予扣除已纳消费税”的计算里了。具体来说，委托加工收回的焰火，60%用于销售且售价高于受托方计税价格，需要按售价计算消费税，同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。而40%用于连续生产A型焰火，这部分已纳消费税可以按生产领用量抵扣。所以计算6月应纳消费税时，整体思路是：先算出销售和赠送环节的消费税，再减去当期准予扣除的委托加工已纳消费税。这个“准予扣除”的金额，是把60%销售部分对应的已纳消费税和40%连续生产部分对应的已纳消费税都考虑进去的，因此60%销售部分需要补缴的消费税，已经通过“应纳税额减去已纳消费税”的方式体现在最终结果里了，不需要再单独加一次。简单说，不是没考虑，而是它已经通过抵扣环节算进去了。你只需要确认：60%销售部分按售价算出的消费税，减去受托方已代收代缴的对应消费税，差额就是需要补缴的，这个差额已经包含在最终应纳消费税总额中。祝您学习愉快！

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如果问6月份应该缴纳的消费税的时候，为什么没考虑委托加工收回后60%用于销售部分的消费税放到应交总额里呢
王一老师 | 提问时间：08/17 22:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，因为委托加工收回后直接销售的那60%焰火，在委托加工环节已经由乙厂代收代缴过消费税了，所以销售时不再重复缴纳消费税。具体来说，这60%焰火以38万元销售，不高于受托方乙厂的计税价格，属于直接出售，按规定不再缴纳消费税。因此，6月份应缴纳的消费税只针对连续生产后销售和赠送的A型组合焰火，以及可抵扣的委托加工环节已纳消费税，不包含这60%部分的消费税。祝您学习愉快！

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第2问，错的理由是什么？
周老师 | 提问时间：08/17 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。理由：针对每日发生多次的付款审批控制，样本规模为25个本身偏小，且发现1项控制偏差后，不能简单地通过追加25个样本、且未再发现偏差，就得出控制有效的结论。注册会计师应当评价已发现偏差的原因及影响，并考虑是否需要扩大样本规模或实施其他审计程序，而不能仅凭追加样本未发现偏差就认定控制有效。祝您学习愉快！

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第一问不实施存货监盘吗？期末存货余额重大
汪老师 | 提问时间：08/17 22:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，题目并没有说注册会计师不实施存货监盘，而是说在了解与存货盘点和减值测试相关的内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接对存货的数量、状况和可变现净值实施了细节测试。这里的关键在于：生鲜存货存在变质、滞销的特别风险，属于特别风险。对于特别风险，注册会计师可以不依赖内部控制，直接实施实质性程序，也就是细节测试。所以不测试控制运行的有效性是可以的，但监盘本身属于实质性程序中的细节测试，题目中“对存货的数量、状况和可变现净值实施了细节测试”已经包含了监盘的内容，并不是说完全不做监盘。祝您学习愉快！

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