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分录正确性分析 总体分录逻辑 - 你所写的分录总体逻辑是正确的。对于非货币性资产交换且具有商业实质的情况 ，换出资产为固定资产时，需要通过“固定资产清理”科目来核算。 - 首先将换出固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目，即“借：固定资产清理 30，贷：固定资产 30”，这一步是正确的，它把原固定资产从账面上转出，归集其账面价值。 - 然后确定换入资产的入账价值，因为该交换具有商业实质，换入资产的入账价值按照换入资产的公允价值计量，本题中生产设备的公允价值为39万元，所以“借：固定资产 39”。 - 换出资产的公允价值为32万元，账面价值为30万元，两者的差额2万元确认为资产处置损益，即“贷：资产处置损益 2”。 - 甲公司另向乙公司支付补价7万元，通过“银行存款”科目核算，即“贷：银行存款 7”。 细节补充 - 在实际操作中，还可能涉及到增值税的处理。如果交换过程中有增值税，换出固定资产（大货车）可能需要确认销项税额，换入固定资产（生产设备）可能会有进项税额，需要根据具体的增值税税率进行相应的会计处理。例如，假设大货车适用的增值税税率为13%，则销项税额为32\times13\% = 4.16万元，分录应补充为： 借：固定资产清理 30 累计折旧 （如果有） 贷：固定资产 30 借：固定资产 39 应交税费——应交增值税（进项税额） （假设生产设备对应的进项税额） 贷：固定资产清理 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 4.16 资产处置损益 2 银行存款 7 关于是否必须走固定资产清理 - 在企业会计准则中，当企业处置固定资产时，包括以固定资产进行非货币性资产交换这种情况，是必须通过“固定资产清理”科目来核算的。 - “固定资产清理”科目起到了归集和核算固定资产处置过程中各项收支的作用，能够清晰地反映处置过程中的损益情况，符合会计核算的规范性和准确性要求。 只有通过该科目，才能准确地计算出资产处置的最终结果，也便于财务报表使用者理解企业固定资产处置业务对财务状况和经营成果的影响。 所以，你的分录基本正确（若考虑增值税需进一步完善 ），并且在处置固定资产进行非货币性资产交换时必须通过“固定资产清理”科目核算。