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重要性在审计中作用？
李老师 | 提问时间：07/02 06:01

#CPA#

重要性在审计中具有至关重要的作用，主要体现在以下几个方面。首先是在计划审计工作阶段，重要性水平的确定有助于注册会计师合理地确定审计程序的性质、时间安排和范围。通过评估财务报表整体的重要性，注册会计师能够明确在多大金额的错误或舞弊才会影响到报表使用者的决策。例如，如果将重要性水平设定为一个相对较低的金额，那么注册会计师就需要执行更广泛、更深入的审计程序，以发现可能存在的较小金额的错报。这有助于合理分配审计资源，避免在不重要的事项上浪费过多时间和精力，提高审计效率。在执行审计工作阶段，重要性是判断审计证据充分性和适当性的重要依据。注册会计师在收集和评价审计证据时，会将发现的错报与重要性水平进行比较。如果发现的错报接近或超过重要性水平，就需要进一步扩大审计程序，获取更多的审计证据，以确定该错报是否会对财务报表产生重大影响。同时，重要性也影响着注册会计师对审计风险的评估。当重要性水平较低时，审计风险相对较高，注册会计师需要采取更为谨慎的审计策略。在评价审计结果阶段，重要性是判断财务报表是否存在重大错报的关键标准。注册会计师需要将累计识别出的错报与重要性水平进行比较，如果错报的汇总数超过重要性水平，且管理层拒绝调整，注册会计师就需要考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。如果汇总数接近重要性水平，注册会计师也需要考虑其性质以及对财务报表使用者决策的影响，以确定是否需要进一步追加审计程序或提请管理层调整。综上所述，重要性贯穿于审计工作的全过程，是注册会计师进行审计决策的重要依据，对于保证审计质量、提高审计效率、合理控制审计风险都具有不可替代的作用。

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同期资料准备期限多久？
李老师 | 提问时间：07/02 06:01

#CPA#

同期资料是企业根据相关税法规定，就其与关联方之间的业务往来，按年度准备并按税务机关要求提供的、反映其关联交易情况的资料。关于同期资料的准备期限，不同类型的同期资料有不同的规定。对于主体文档，企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内需要准备完毕。主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，涉及的内容较为宏观和全面，涵盖集团的组织架构、企业集团业务、无形资产、融资活动等多方面信息。规定12个月的准备期限，是考虑到主体文档涉及的范围广、收集和整理信息的难度较大，企业需要有足够的时间来全面梳理和准备相关资料。本地文档和特殊事项文档，企业应在关联交易发生年度次年的6月30日之前准备完毕。本地文档详细记录企业关联交易的具体情况，特殊事项文档则针对成本分摊协议和资本弱化等特殊关联交易事项。这两类文档聚焦于企业自身的关联交易细节，相对主体文档而言，涉及的范围更具针对性，企业在关联交易发生年度结束后，利用半年左右的时间进行资料的整理和分析，能够较为合理地完成准备工作。需要注意的是，企业应自税务机关要求之日起30日内提供同期资料。如果企业因不可抗力无法按期提供同期资料，应在不可抗力消除后30日内提供同期资料。企业按照规定准备并及时提供同期资料，有助于证明其关联交易的合理性，降低税务风险，避免因资料准备不及时或不完整而可能面临的税务调整和处罚。

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您好，这一问的金额和谁比确定大于留抵税额
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 17:58

#CPA#

您好，依据财税〔2012〕39号第五条，应退税额做判断时，拿当期期末留抵税额与当期免抵退税额两个金额对比，取两者较小值作为应退增值税。当期末留抵税额大于等于当期免抵退税额，按免抵退税额退税，剩余留抵税额结转下期继续抵扣。本题当期免抵退税额=615*9%=55.35万元，当期期末留抵税额94.16万元，94.16大于55.35，取较小的55.35万元作为应退增值税。借：应收出口退税款 55.35 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 55.35

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进一步审计程序中，什么是控制测试
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 18:38

#CPA#

您好，控制测试属于进一步审计程序的核心组成部分，依据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》明确规定，它是用于评价企业内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序，核心是验证既定内控规则有没有在审计期间被一贯、合规地执行。实际审计工作中，只有两种情况必须实施控制测试：一是预判控制运行有效，可通过测试减少后续实质性程序的工作量；二是仅靠实质性程序无法获取充分适当的审计证据，测试时需覆盖控制的运行时点、一贯执行情况、执行主体与方式这三类核心审计证据。

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老师，麻烦告诉我这题的标准答案，谢谢
董孝彬老师 | 提问时间：06/18 12:38

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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机械租赁台班费，带人一起租，按规定，发票开具项目大类应该是建筑服务，但是错误开具为生产生活服务-机械租赁台班费，税率没有开错。这种情况应该怎么处理？税率没有错误，项目小类也没有开具错误，只是项目大类开具错误。
李老师 | 提问时间：06/18 18:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种发票属于不合规发票，不能作为合规的企业所得税税前扣除凭证，建议退回重开。因为带人一起租机械设备属于建筑服务，正确的货物劳务名称应为“建筑服务*机械使用费”，而开具成“生产生活服务-机械租赁台班费”项目大类错误，不符合规定。所以应将发票退回给开票方，让其重新按照正确的项目大类“建筑服务”开具发票。祝您学习愉快！

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企业所得税年度申报表主表中的“税金及附加”的口径是什么？是所属期2025年的应纳税费？还是2025年1月1日至2025年12月31日实际缴纳的税费？
周老师 | 提问时间：05/28 19:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业所得税年度申报表主表中的“税金及附加”按实际当期缴纳入库口径填报，也就是2025年1月1日至2025年12月31日实际缴纳入库的金额，而非所属期2025年的应纳税费。账面税金及附加按会计计提入账口径核算，与年报税金及附加口径不同，存在跨年计提未缴纳、补缴以前年度税费、部分税费列支科目差异、纳税调整事项等情况，时间差与填报规则不同，最终造成两者口径不一致。这里的数据是系统自动抓取税务系统里企业当年实际申报缴纳入库的税费，包含全年已缴城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、资源税、环保税等可税前扣除税费实际入库金额合计，不含个税、不含增值税。祝您学习愉快！

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在确定存货可变现净值时，应考虑资产负债表日至财务报告批准日之间发生市场行情变化导致的存货价格波动。这句话对不对
于老师 | 提问时间：07/05 15:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。在财务会计里，资产负债表日后事项指的是资产负债表日之后至财务报表批准报出日之间发生的、需调整或披露的事项，这些事项可能对存货可变现净值的确定产生重大影响。存货可变现净值是存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。若资产负债表日后发生影响估计售价或成本的重大事件，像市场价格波动等，就需要重新评估存货的可变现净值。所以确定存货可变现净值时，要考虑资产负债表日至财务报告批准日之间因市场行情变化导致的存货价格波动。祝您学习愉快！

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