【每日一练】

1.丙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2012年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于2012年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；丙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。）

（1）2012年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2012年年初账面原值为9000万元，原每年摊销900万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销1100万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）2012年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2012年发生符合资本化条件的开发费用3000万元计入无形资产，2012年摊销计入管理费用300万元。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（3）2012年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

（4）2012年1月1日丙公司一项固定资产弃置费用10000万元，假定折现率为10%。不考虑所得税的影响。丙公司2011年12月15日建造完成并投入使用该项固定资产，建造成本为100000万元，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的是（ ）。（会计-单选题）

A.将生产用无形资产增加的200万元摊销额记入“生产成本”科目

B.生产用无形资产2012年应确认相应的递延所得税资产50万元

C.2012年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4500万元

D.对2012年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产337.5万元

2.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中，正确的有（ ）。（审计-多选题）

A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的

D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行

3.A公司拟采用配股的方式进行融资。以该公司20×1年12月31日总股数3000万股为基数，每10股配3股。配股说明书公布之前20个交易日平均股价为15元/股，配股价格为10元/股。假定在分析中不考虑新募集投资的净现值引起的企业价值的变化。则配股除权价格和配股权的价值分别为（ ）。（财务成本管理-单选题）

A.13.85元/股、1.06元

B.13.85元/股、1.16元

C.13.55元/股、1.16元

D.13.55元/股、1.06元

4.关于风险管理组织体系，下列说法不正确的是（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）

A.董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责

B.风险管理委员会对董事会负责

C.风险管理职能部门对总经理或其委托的高级管理人员负责

D.内部审计部门对风险管理委员会负责

5.关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（ ）。（税法-单选题）

A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现

B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现

C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

6.甲为向乙借款将其拥有的空置房屋设定抵押，并办理抵押登记，后又将该房屋出租给丙居住。借款期限届满，甲未归还借款和利息，经拍卖丁取得该房屋的所有权。下列说法符合规定的是（ ）。（经济法-单选题）

A.甲不得将已设定抵押并办理登记的房屋出租

B.甲将已设定抵押并办理登记的房屋出租，应经乙同意

C.丁取得房屋所有权后，原租赁合同仍然有效

D.丁取得房屋所有权后，有权解除租赁合同

【答案及解析】

1.答案：B

解析：选项A，应记入“制造费用”科目；选项C，2012年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础＝3000×150%－300×150%＝4050（万元）；选项D，对2012年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产。资本化开发费用的账面价值是2700万元，计税基础是4050万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，无需确认递延所得税资产，所以不正确。

2.答案：ABD

解析：控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。

3.答案：B

解析：配股除权价格＝（3000×15＋3000/10×3×10）/（3000＋3000/10×3）＝13.85（元/股）；配股权的价值＝（13.85－10）/（10/3）＝1.16（元/股）。

4.答案：D

解析：企业应在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。

5.答案：D

解析：选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用的，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。

6.答案：D

解析：根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。本题抵押权设定在先，出租在后，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。