【每日一练】

1.大石河铜矿山企业2012年4月外出到外地收购铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.矿产品原产地的单位税额

B.本单位应税产品的单位税额

C.矿产品收购地的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

2.下列属于资源税应税产品的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.稀土矿

B.商店销售的食盐矿

C.以精矿形式伴选出的副产品

D.选煤

3.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.企业与个体工商户签订的租赁合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

4.于递延所得税的核算，下列说法正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产，并计入所得税费用

C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

5.根据《行政强制法》，下列关于行政强制执行的说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.当事人收到催告书后有权陈述和申辩

B.当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳

C.经催告当事人逾期不履行行政决定，行政机关即可作出强制执行决定

D.在催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，行政机关可以作出立即强制执行决定

6.税务代理关系变更的原因有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.委托代理项目发生变化的

B.税务师事务所被注销资格

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

D.注册税务师发生变化的

E.以上都是

【答案及解析】

1.答案：C

解析：按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

2.答案：A

解析：选项B，资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收；选项C，以精矿形式伴选出的副产品不缴纳资源税；选项D，征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

3.答案：A

解析：选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

4.答案：ACE

解析：选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用；选项D，应计入“资本公积—其他资本公积”。

5.答案：C

解析：本题考核行政强制执行。经催告当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，行政机关可以作出强制执行决定。

6.答案：ACD

解析：注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务代理关系可以变更的原因有；委托代理项目发生变化；注册税务师发生变化；由于客观原因需要延长完成协议时间的。