【考点精讲】

个人住房转让所得应纳税额的计算（税法）

对个人转让住房征收个人所得税中，出现了需要进一步明确的问题。为完善征收管理制度，加强征管，根据《个人所得税法》和《税收征收管理法》的有关规定精神，国税发［2006］108号文件进一步明确了个人住房转让的征收管理规定。自2006年8月1日起，个人转让住房所得应纳个人所得税的计算具体规定如下：

（1）以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

（2）纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（3）纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%~3%的幅度内确定。

【疑难问题解答】

1.反向购买中合并报表反映的数据如何确定？（会计）

解答：假设条件：A是法律上母公司，B是法律上的子公司，实质上是反向购买：

因为从会计意义上讲是B兼并了A，所以此时是B公司来编制合并报表。合并方要在合并报表中反映的是自己原来的账面价值，而对于新购买来的会计上的子公司认可的是其公允价值，所以抄来的是A公司的公允价值，同时加上B公司自己的资产负债的账面价值，这里说的抄来指的是在合并报表中反映的是两个公司相应价值的和。

合并报表中反映的数据：

合并资产＝A资产公允价值＋B资产账面价值

合并负债＝A负债公允价值＋B负债账面价值

合并所有者权益＝B所有者权益账面价值

这也就是高志谦老师说的“A抄公允B抄账面”的意思。

2.如何理解表见代理（经济法）

解答：表见代理是指代理人虽无代理权，但有可使相对人相信其有代理权的事由，因而法律强使被代理人对于无过失的相对人承担责任的一种特殊的代理。例如赵某被单位开除，其单位应及时要求赵某停止一切以本单位名义进行的活动，收回空白合同及介绍信等。但是，该单位并未及时采取有效措施。如果赵某仍以该单位名义与他人订立合同，相对人根据赵某所持有的该单位介绍信和盖有公章的空白合同文本，完全相信赵某有代理权而与之订立合同，则合同有效，该单位应履行合同义务。这时，虽然赵某实际上并不享有代理权，但却构成了表见代理。表见代理的法律后果是，代理人签订的合同有效，无需被代理人追认，被代理人要对第三人承担合同责任。当然，如果该合同给被代理人造成损失，被代理人可以向代理人追偿。

3.一方以欺诈手段使对方在违背真实意思情况下订立的合同属于可撤销合同还是无效合同（经济法）

解答：《合同法》规定，下列合同当事人一方有权请求人民法院或仲裁机构撤销或变更：（1）因重大误解订立的；（2）在订立合同时显失公平；（3）一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同。另外，因一方欺诈、胁迫而订立的合同，如损害国家利益，则属于无效合同。因此，对于以欺诈、胁迫的手段订立的合同，究竟属于可撤销合同还是无效合同，关键是看其后果是否损害国家利益。

【易错易混辨析】

怎么区别是与治理层沟通还是和管理层沟通的事项？（审计）

1.注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：

（1）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；

（2）审计工作中遇到的重大困难；

（3）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；

（4）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

2.除非被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项：

（1）根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明；

（2）已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。

3.如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通下列内容：

（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；

（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；

（3）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。

在判断是需要与治理层还是需要与管理层进行沟通时，主要把握一个原则：就是沟通的对象一定是要比相关的责任方高一个层次。

【历年考题剖析】

使用股权市价比率模型进行企业价值评估时，通常需要确定一个关键因素，并用此因素的可比企业平均值对可比企业的平均市价比率进行修正。下列说法中，正确的是（财务成本管理-单选题-2011年）。

A.修正市盈率的关键因素是每股收益

B.修正市盈率的关键因素是股利支付率

C.修正市净率的关键因素是股东权益净利率

D.修正收入乘数的关键因素是增长率

答案：C

解析：市净率的驱动因素有增长率、股利支付率、风险和股东权益净利率。其中，关键的因素是股东权益净利率。

点评：本题考核“修正市盈率”的知识点。该知识点在正保会计网校2011年《注会财管》课程“考试中心”实验班模拟试题（五）计算题第2题中涉及，另外在正保会计网校2011年《注会财管》课程基础班、习题班练习中心第7章中均有所涉及。