【每日一练】

1.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.个人将土地使用权无偿赠送给他人，暂免征收营业税

B.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%的税率征收营业税

C.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征营业税

D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税

E.对政府举办的高等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税

2.以下关于土地增值税的表述中，正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除

C.取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除

D.转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额

E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除

3.按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法不正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

B.处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧

C.持有待售的固定资产，不计提折旧

D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

4.根据合同法的理论，下列说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.在单务合同中，因不可归责于双方当事人的原因而不能履行时，一律由债务人负担

B.无偿合同中，只享有合同规定的权益的一方可以不具有行为能力

C.需要交付标的物的合同是诺成性合同

D.要式合同是必须采用特定法律形式才能成立的合同

E.借用合同是有名合同

5.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.对计划单列市税务局作出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议

B.对直辖市地方税务局作出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

D.对县国税局和县地税局共同作出的行政行为不服的，应向两者的同级人民政府申请行政复议

E.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：个人将土地使用权无偿赠送给他人，照常征收营业税，没有免税的规定。自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

2.答案：AE

解析：个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

3.答案：A

解析：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。

4.答案：ABD

解析：本题考核合同的分类。需要交付标的物才能成立的合同是实践性合同。所以选项C错误。《合同法》规定的有名合同中不包括借用合同。所以选项E错误。

5.答案：ADE

解析：选项A是错误的，对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；选项D是错误的，对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项E是错误的，对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。