【每日一练】

1.母公司和子公司的所得税税率均为25%。2009年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。（中级会计实务-单选题）

A.抵销未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元

C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

2.下列项目中，属于转移风险对策的有（ ）。（财务管理-多选题）

A.进行准确的预测

B.向保险公司投保

C.租赁经营

D.业务外包

3.国外投资人甲拟在中国境内与投资人乙设立合营企业，投资总额为300万美元，均分期出资，其中甲控股60%。根据法律规定，投资人甲的第一期出资不应少于（ ）美元，且自营业执照签发之日起3个月内缴清。（经济法-单选题）

A.18.9万

B.27万

C.36万

D.45万

【答案及解析】

1.答案：C

解析：选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（50×1）。合并报表存货的账面价值为350万元，计税基础为400万元，所以可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），选项B、D正确。

2.答案：BCD

解析：转移风险的对策包括：向保险公司投保；采取合资、联营、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。进行准确的预测是减少风险的方法。

3.答案：A

解析：本题考核中外合资经营企业的出资。根据规定，中外合资经营企业的投资者第一期出资不得少于认缴的出资额的15%。同时投资总额是300万美元的情况下，注册资本至少是210万美元。所以第一期出资至少是210×60%×15%＝18.9（万美元）。