【每日一练】

1.下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。（会计-多选题）

A.存货

B.固定资产

C.无形资产

D.交易性金融资产

E.长期股权投资

2.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的应对措施是（ ）。（审计-单选题）

A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

D.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

3.下列关于协方差和相关系数的说法中，正确的有（ ）。（财务成本管理-多选题）

A.如果协方差大于0，则相关系数一定大于0

B.相关系数为1时，表示一种证券报酬率的增长总是等于另一种证券报酬率的增长

C.如果相关系数为0，则表示不相关，但并不表示组合不能分散任何风险

D.证券与其自身的协方差就是其方差

4.正德公司是一家教育培训机构，为了正确合理的评价本身的核心竞争力，提高服务水平，把一家知名的酒店作为基准对象进行分析，并实地考察，正德公司进行基准分析的类型属于（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）

A.内部基准

B.竞争性基准

C.过程或活动基准

D.一般基准

5.某跨国公司在A国的子公司成本控制的绩效非常突出，该跨国公司其他子公司纷纷向A国的子公司学习，这属于（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）  

A.竞争性基准

B.过程或活动基准

C.一般基准

D.内部基准

6.某画家出版个人书画专辑取得稿酬50000元，该画家通过青少年发展基金会向希望工程捐款5000元，则其应纳个人所得税为（ ）元。（税法-单选题）

A.3920

B.4900

C.5040

D.5600

7.权利质押是指债务人或者第三人以其财产权利出质作为债权的担保。下列关于质押设立的表述正确有（ ）。（经济法-多选题）

A.以证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立

B.以非在证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自股份交付时设立

C.以知识产权中的人身权设定质押无效

D.以应收账款出质的，质权自达成偿债协议之日起生效

【答案及解析】

1.答案：BCDE

解析：资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异。但存货项目只会因计提跌价准备使其账面价值小于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。权益法下，被投资方资本公积发生变动时，投资方应按比例调增长期股权投资的账面价值同时确认资本公积，此时长期股权投资的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

2.答案：A

解析：改变拟实施的审计程序的性质属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故选项A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

3.答案：ACD

解析：相关系数＝两项资产的协方差/（一项资产的标准差×另一项资产的标准差），由于标准差不可能是负数，因此，如果协方差大于0，则相关系数一定大于0，选项A的说法正确；相关系数为1时，表示一种证券报酬率的增长总是与另一种证券报酬率的增长成比例，因此，选项B的说法不正确；对于风险资产的投资组合而言，只要组合的标准差小于组合中各资产标准差的加权平均数，则就意味着分散了风险，相关系数为0时，组合的标准差小于组合中各资产标准差的加权平均数，所以，组合能够分散风险。或者说，相关系数越小，风险分散效应越强，只有当相关系数为1时，才不能分散风险，相关系数为0时，风险分散效应强于相关系数大于0的情况，但是小于相关系数小于0的情况。因此，选项C的说法正确；协方差＝相关系数×一项资产的标准差×另一项资产的标准差，证券与其自身的相关系数为1，因此，证券与其自身的协方差＝1×该证券的标准差×该证券的标准差＝该证券的方差，选项D的说法正确。

4.答案：D

解析：正德公司和酒店都属于服务行业，但是不具有类似的核心经营，这样的基准类型属于一般基准。

5.答案：D

解析：本题考核基准的类型。该跨国公司其他子公司纷纷向A国的子公司学习，这是企业内部之间互为基准进行学习与比较，因此是内部基准。

6.答案：B

解析：未扣除捐赠前的应纳税所得额＝50000×（1－20%）＝40000（元），公益性捐赠税前扣除比例为5000/40000＝12.5%＜30%，捐赠可全额扣除，应纳税额＝（40000－5000）×20%×（1－30%）＝4900（元）。

7.答案：AC

解析：本题考核点是权利质权。根据规定，以非在证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自工商行政管理部门办理出质登记时设立，因此本题B选项错误；以应收账款出质的，质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。