【每日一练】

1.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.汽车厂赞助比赛用雪地车

B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

C.化妆品厂无偿发放香水试用

D.金银饰品商店销售白金饰品

E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

2.王先生有一商铺，2012年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2012年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2012年度的租赁所得应缴纳个人所得税（ ）元。（税法--单选题）

A.2160

B.4320

C.4520

D.2760

3.大发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2011年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。

（1）2011年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2011年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。

（2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。

（3）改造中替换设备的账面价值为100万元，回收残值10万元。

（4）该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

（5）大发公司生产的产品均已完工，至2011年12月31日已经全部对外销售。则大发公司2011年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.65

B.127.5

C.129

D.130.25

4.根据《公司法》的规定，下列选项中，（ ）的情形公司不能回购股份。（税收相关法律-单选题）

A.减少公司注册资本

B.与持有本公司股份的其他公司合并

C.将股份奖励给本公司职工

D.股东因对董事会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司收购其股份的

5.印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税

B.已缴纳印花税凭证的副本减半计税

C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花

D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花

【答案及解析】

1.答案：BCD

解析：选项A，雪地车不征收消费税；选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

2.答案：B

解析：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。

王先生应缴纳的个人所得税＝（36000/12－800）×20%×6+（36000/12－800－800）×20%×6＝4320（元）

3.答案：A

解析：更新改造后的固定资产入账价值＝（5000－3000）+1210+500+290－100＝3900（万元）。甲公司2011年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额＝3900/15×3/12＝65（万元）。

4.答案：D

解析：本题考核股份有限公司不能收购本公司股份的情况。《公司法》规定，公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（一）减少公司注册资本；（二）与持有本公司股份的其他公司合并；（三）将股份奖励给本公司职工；（四）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。选项A属于（一）项中的情况；选项B属于第（二）项中的情况，选项C属于第（三）项中的情况；选项D“董事会”错误，应是“股东大会”。

5.答案：C

解析：选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的5元后的差额补贴印花税票。