【每日一练】

1.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）

A.2905.98

B.3400

C.3760.68

D.5100

2.下列个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.特许权使用费所得

D.劳务报酬所得

E.稿酬所得

3.某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.300

B.291

C.309

D.210

4.根据行政法理论和有关规定，（ ）属于税务行政许可范畴。（税收相关法律-单选题）

A.发票领购资格的审核

B.出口退税资格审批

C.指定企业印制发票

D.减免税资格审批

5.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.纳税人不能准确提供从量计征资源税应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

B.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量

E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，与自产液体盐加工固体盐计算资源税的方法一致

【答案及解析】

1.答案：C

解析：增值税和消费税合计＝10×2000/1.17×（17%+5%）＝3760.68（元）

2.答案：BCDE

解析：财产转让所得采用的是扣除原值和转让环节的税法，不采用费用定额扣除与定率扣除的办法。

3.答案：B

解析：投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益＝[1000－（600/10－300/10）]×30%＝291（万元）

4.答案：C

解析：本题考核税务行政许可项目。税务行政许可证就是税务机关根据申请人的税务行政许可申请，经依法审查后准予其从事特定活动，对其颁发的加盖本税务机关印章的行政许可证件。税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；印花税票代收许可。选项A原来属于税务行政审批项目，目前已经作为税务机关的一项日常发票管理工作，不需办理行政审批事项。选项B、D属于非行政许可审批项目。

5.答案：ABC

解析：选项D，纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，用于生产团体盐的自产液体盐不用缴纳资源税；选项E，纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，自产液体盐加工固体盐不涉及已纳税款抵扣的问题，适用政策不同。