【每日一练】

1.A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，不考虑所得税影响。2012年发生如下业务。

（1）5月30日，A企业将一项自用房屋转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房产的原值是1500万元，已计提折旧700万元，公允价值为1000万元。

（2）A企业有一个联营企业B，持股比例是30%，本年B企业可供出售金融资产的公允价值上升100万元。

（3）8月10日，A企业盘亏一批存货，经查，该批存货系外购用于生产产品，成本为80万元，未计提存货跌价准备，因管理人员疏忽导致该批存货被盗。

（4）12月1日，A企业因需要资金处置了50%作为持有至到期投资核算的债券投资，处置价款是100万元，债券投资总的账面价值是120万元。剩余部分重分类为可供出售金融资产。

（5）12月20日，A企业接受非控股股东甲公司无偿的现金捐赠20万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（会计-多选题）

（1）下列说法中，正确的有（ ）。

A.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，产生的差额都应通过“资本公积—其他资本公积”核算

B.采用权益法核算的长期股权投资，对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当确认资本公积

C.接受非控股股东无偿的现金捐赠应通过“资本公积—资本溢价”科目核算

D.企业因管理不善造成的存货盘亏，查明原因后应将相关净损失计入当期损益

E.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，该投资账面价值与公允价值之间的差额通过“资本公积—其他资本公积”科目核算

（2）下列处理正确的有（ ）。

A.上述业务减少A企业2012年年末留存收益的金额是93.6万元

B.上述业务减少A企业2012年年末留存收益的金额是33.6万元

C.上述业务减少A企业2012年年末留存收益的金额是140万元

D.上述业务中A企业应确认的资本公积的金额是270万元

E.上述业务中A企业应确认的资本公积的金额是290万元

2.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（ ）。（审计-单选题）

A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围

D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

3.披露的经济增加值是利用公开会计数据进行十几项标准的调整计算出来的。下列项目中，属于调整的事项有（ ）。（财务成本管理-多选题）

A.研究与开发费用

B.战略性投资

C.收购形成的商誉

D.折旧费用

4.下列关于企业利益相关者的利益矛盾与均衡的说法中，不正确的是（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）

A.鲍莫尔“销售最大化”模型表达了对经理人员强调销售额的重要性的理解

B.马里斯的增长型是一种“平衡状态”模型

C.鲍莫尔的模型事实上反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业的利益追求

D.彭罗斯从动态角度强调经理的最佳投资战略在决定企业的总体增长中所起的作用

5.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。（税法-多选题）

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

6.下列关于抵押权的相关规定，表述正确的有（ ）。（经济法-多选题）

A.抵押期间，抵押人经抵押权人同意转让抵押财产的，应当将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存

B.抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外

C.转让的价款超债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债权人清偿

D.转让的价款超债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿

【答案及解析】

1.（1）答案：BDE

解析：选项A，自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益；选项C，企业接受非控股股东直接或间接的捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益，但是有确凿证据表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当作为权益性交易处理，相关利得计入所有者权益（资本公积）。

（2）答案：BD

解析：本题业务对A企业2012年年末留存收益的影响金额＝－（80+80×17%）+100－120×50%+20＝－33.6（万元）；对资本公积的影响金额＝1000－（1500－700）+100×30%+（100－60）＝270（万元）。

2.答案：C

解析：选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序；选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

3.答案：ABCD

解析：披露的经济增加值是利用公开会计数据进行十几项标准的调整计算出来的。典型的调整包括：（1）研究与开发费用；（2）战略性投资；（3）收购形成的商誉；（4）为建立品牌、进入新市场或扩大市场份额发生的费用；（5）折旧费用；（6）重组费用等。

4.答案：C

解析：本题考核的是企业利益相关者的利益矛盾与均衡。威廉森的管理权限理论和彭罗斯的最佳投资战略理论的模型事实上都反映了企业的经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业的利益追求。

5.答案：AD

解析：可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：

（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。

6.答案：ABD

解析：本题考核抵押物转让限制。抵押物的所有权人仍是抵押人，故抵押人有权转让抵押物所有权，但转让可能影响抵押权人利益，故须受一定限制。具体规则是：第一，抵押期间，抵押人经抵押权人同意转让抵押财产的，应当将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存。转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。第二，抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外。