【每日一练】

1.A公司本期确认的营业税金及附加为7万元，均用银行存款支付，增值税进项税额为30万元，增值税销项税额为50万元，已交纳增值税30万元；当期所得税费用为45万元，应交所得税期末余额为15万元，期初余额为0万元。不考虑其他因素，则A公司本期“支付的各项税费”项目的金额为（ ）万元。（初级会计实务-单选题）

A.47

B.87

C.67

D.82

2.根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（ ）。（经济法基础-单选题）

A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

3.下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。（经济法基础-单选题）

A.提请工商机关吊销纳税人的营业执照

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款

D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

【答案及解析】

1.答案：C

解析：本题考核支付的各项税费项目的计算。支付的各项税费＝当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费—应交增值税（已交税金）30－（应交所得税期末余额15－应交所得税期初余额0）＝67（万元）。

计算思路详解：

支付的各项税费其实就是当期应交税费的本期减少数。

题目条件中给出了本期确认的营业税金及附加，均用银行存款支付，也就是说营业税金及附加核算的各项税费均用银行存款支付了，在计算支付的各项税费时要将这部分加上；

另外根据期末余额＝期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额，就可以计算出本期减少发生额＝本期增加发生额—（期末余额—期初余额），这样就可以根据所得税的条件，计算出本期应交税费—应交所得税的减少数，即当期所得税费用45－（应交所得税期末余额15－应交所得税期初余额0），这部分也是要加上的；

另外对于当期实际缴纳的增值税本身就是支付的增值税的金额，也是要加上的。

因此该题中支付的各项税费＝当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费—应交增值税（已交税金）30－（应交所得税期末余额15－应交所得税期初余额0）＝67（万元）。

2.答案：A

解析：本题考核税收保全措施。税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

3.答案：D

解析：本题考核税收保全措施的规定。选项B、C属于税收强制执行的措施。