【每日一练】

1.税收执法合法性原则的具体要求包括（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.执法主体法定

B.执法内容合法

C.执法程序合法

D.执法力度合法

E.执法根据合法

2.某企业2011年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.50

B.60

C.70

D.80

3.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照相关概率计算确定

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

4.根据法律规定，律师作为行政诉讼委托诉讼代理人的权利和义务包括（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.有权依照规定查阅与本案有关的材料

B.对涉及国家秘密和个人隐私的材料，应当依照法律规定保密

C.有权查阅涉及国家秘密和个人隐私的材料

D.有权向有关组织和公民调查、收集证据

E.有权查阅除涉及国家秘密和个人隐私以外的本案庭审材料

5.某生产企业（一般纳税人）具有进出口经营权，2011年7月增值税业务情况如下：

7月1日，上期留抵税额为20万元；

7月1日，外购生产用原材料，取得增值税专用发票一张，注明进项税额240万元；

7月15日，从美国免税进口原材料80万美元，专门用于生产向日本出口的产品；（美元的外汇牌价：1∶7.9）

假定取得抵扣凭证全部通过税务机关认证。

（已知：企业的产品适用增值税率17%、退税率13%，原材料适用的征税率17%、退税率13%）

8月5日，企业填写《增值税纳税申报表》时，填入“进项税额”栏的数据应为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.240

B.260

C.214.72

D.227.36

【答案及解析】

1.答案：ABCE

解析：税收执法合法性原则的具体要求包括执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法和执法根据合法。

2.答案：D

解析：该企业汇总纳税应纳税额＝（400+100）×25%＝125（万元）

境外已纳税款扣除限额＝125×100/（400+100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。

3.答案：D

解析：选项AB属于会计估计变更；选项C属于正常的事项，与会计政策变更和会计估计变更无关。

4.答案：ABCD

解析：本题考核律师作为行政诉讼委托诉讼代理人的权利和义务。代理诉讼的律师，可以依照规定查阅本案有关材料，对涉及国家秘密和个人隐私的材料，应当依照法律规定保密。其他诉讼代理人只能在经人民法院许可后，查阅本案庭审材料，但涉及国家秘密和个人隐私的除外。选项E是其他诉讼代理人在诉讼中享有的权利。

5.答案：A

解析：上期留抵税额20万元应该在“上期留抵税额”栏中反映；当期的“进项税额”栏中反映的数据应为当期取得的外购材料进项税额240万元。在企业向日本出口产品时，“免抵退”办法计算的不得抵扣进项税额应该在“进项税额转出”栏中反映。