【每日一练】

1.A公司、B公司适用的增值税税率均为17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产（2009年初购入的机器设备），交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。

（1）A公司换出：库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元；

（2）B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元；税务机构核定销项税额为187万元；

（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元（增值税不单独收付）。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（会计-单选题）

（1）下列关于A公司换入固定资产的会计处理，表述不正确的是（ ）。

A.换入固定资产的入账价值为1100万元

B.换入固定资产的进项税额187万元可抵扣

C.换出库存商品时应确认收入

D.该交换的进项税额大于销项税额的差额17万元确认营业外收入

（2）下列关于B公司换入库存商品的会计处理，表述不正确的是（ ）。

A.换入库存商品的入账价值为1000万元

B.换出固定资产应确认销项税额187万元

C.该交换的销项税额大于进项税额的差额17万元确认营业外收入

D.不确认换出固定资产公允价值与账面价值的差额形成的损益

2.与传统的手工控制相比，对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险，下列属于该重大错报风险的有（ ）。（审计-多选题）

A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理

B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险

C.不适当的人工干预

D.数据丢失风险或数据无法访问风险

3.下列关于股利理论的表述中，正确的是（ ）。（财务成本管理-单选题）

A.股利无关论认为股利分配对公司的股票价格不会产生影响

B.税差理论认为，由于股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业应采取高现金股利比率的分配政策

C.客户效应理论认为，边际税率高的投资者会选择实施高股利支付率的股票

D.代理理论认为，在股东与债权人之间存在代理冲突时，债权人为保护自身利益，希望企业采取高股利支付率

4.A公司是一家大型上市公司，在世界许多地方开展多种业务。A公司的财务目标是，使股东财富平均每年增长10%。目前，其净资产总额为200亿人民币，杠杆比率为48%，这一数字在本行业中是比较普遍的。目前该公司正在考虑为一项收购业务筹集大量资金。根据以上信息可以判断，适合该公司的融资方式为（ ）。（公司战略与风险管理-多选题）

A.内部融资

B.银行借款

C.股权融资

D.资产销售融资

5.某工业企业2011年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（ ）万元。（税法-单选题）

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

6.法院强制执行有限合伙人的财产份额的时候，应当（ ），其他合伙人（ ）。（经济法-单选题）

A.通知全体合伙人在同等条件下，有优先购买权

B.经过其他合伙人的同意在同等条件下，有优先购买权

C.通知全体合伙人不可以购买

D.经过其他合伙人的同意不可以购买

【答案及解析】

1.答案：

（1）C

解析：C选项，换出库存商品时不确认收入。

（2）C

解析：A选项，库存商品入账价值＝（1350－250）－100＝1000（万元）；C选项，销项税额大于进项税额的差额17万元确认营业外支出。

2.答案：ABCD

解析：对自动控制的依赖带来财务报告重大错报风险包括：在未得到授权情况下访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改；系统或程序未能正确处理数据；信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限；未经授权改变主文档的数据；未经授权改变系统或程序；未能对系统或程序作出必要的修改；不恰当的人为干预；数据丢失的风险或不能访问所需要的数据。

3.答案：A

解析：税差理论认为，如果不考虑股票交易成本，分配股利的比率越高，股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业应采取低现金股利比率的分配政策，所以选项B的表述不正确；客户效应理论认为，边际税率高的投资者会选择实施低股利支付率的股票，所以选项C的表述不正确；在股东与债权人之间存在代理冲突时，债权人为保护自身利益，希望企业采取低股利支付率，所以选项D的表述不正确。

4.答案：BC

解析：A公司需要为其收购业务筹集大量资金。但限制股利的做法本身并不能提供充足的现金，反而可能给市场发出业绩前景令人担忧的错误信号。因此选项A不合适。进行资产销售也无法提供足够的资金，因此选项D也不合适。

在此情况下，A公司向收购目标公司的股东发行新股是比较适当的做法。这样就不会涉及现金，同时借款风险不会增加。但是需要就收购目标公司是否应在A公司董事会占据席位的问题做出决定。选项C较为合适。

A公司还可以考虑借款，以便以现金的方式收购目标公司，但是这可能使公司的杠杆比率提高到超出理想水平的程度。选项B合适。

5.答案：C

解析：扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5（万元），土地增值额＝5000-3977.5＝1022.5（万元），增值额与扣除项目比率＝1022.5/3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75（万元）（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除）。

6.答案：A

解析：本题考核有限合伙人债务清偿的特别规定。法院强制执行有限合伙人的财产份额的时候，应当通知全体合伙人，且在同等条件下，其他合伙人有优先购买权。