【每日一练】

1.2010年10月1日某公司由于承担某大型电站重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备。项目完工，公司于2011年9月25日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为11200万元，关税税率为15%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.1110.23

B.1372

C.1344

D.1106.17

2.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.海关审定的租金

B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格

D.一般进口货物估定的完税价格

3.下哪些股权和债权不得作为损失在税前扣除（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权

B.被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等的股权

C.企业未向债务人和担保人追偿的债权

D.债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权

E.不应当核销的企业债权和股权

4.下列有关税费的处理，正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积

D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算

E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

5.在公诉案件的审理过程中，下列情形中，（ ），影响审判进行的，可以中止审理。（税收相关法律-多选题）

A.需要通知新的证人到庭，调取新的证据的

B.检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议的

C.当事人申请回避而不能进行审判的

D.被告人患严重疾病，致使案件在较长时间内无法继续审理的

E.被告患精神病使案件在较长时间内无法审判

6.下列关于预约定价安排管理，表述不正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段

B.预约定价安排包括单边、双边两种类型

C.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理

D.国家税务局和地方税务局与企业共同签订的预约定价安排，在执行期内，企业应分别向国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和实质性变化报告

【答案及解析】

1.答案：C

解析：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：

完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已使用的时间（月）/（监管年限×12）]；超过15日但是不足一个月的，按一个月计算。公司应补缴关税＝11200×[1－12/（5×12）]×15%＝1344（万元）

2.答案：A

解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

3.答案：ACE

解析：被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等的股权，债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。通过专项申报可以认定为损失在税前扣除。

4.答案：ABE

解析：选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费—未交增值税”科目核算。

5.答案：DE

解析：本题考核中止审理的情形。根据规定，在审判过程中，自诉人或者被告人患精神病或者其他严重疾病，案件在较长时间内无法继续审理的；案件起诉后被告人在法庭审理中脱逃的，人民法院可以决定中止审理。选项A、B、C属于延期审理的情况。只有选项D、E属于中止审理的情况。

6.答案：B

解析：预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型。