【每日一练】
1.按照现行关税的政策，下述陈述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.出口关税不计入出口货物完税价格
B.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金
C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
D.纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月
E.自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征
2.根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊性收入的确认说法正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现
B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现
D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入
E.企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入
3.甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为99万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。（财务与会计-单选题）
A.借：递延所得税负债49
贷：所得税费用49
B.借：递延所得税负债54
递延所得税资产33
贷：所得税费用87
C.借：递延所得税负债49
递延所得税资产25
贷：所得税费用74
D.借：所得税费用24
递延所得税资产25
贷：递延所得税负债49
4.根据《企业破产法》，下列关于我国破产法律制度中的破产取回权的说法中正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.取回权的权利基础是所有权、他物权以及其他财产权利
B.取回权的权利人不只限于物的所有人
C.取回权属于民法上物的请求权的表现形式
D.出卖人取回权的行使，受出卖货物所有权转移的限制
E.重整程序中，当事人不得行使取回权
5.某电子生产企业，2012年当年利润总额为1300万元，其中向西部国家鼓励类企业A公司投资，分回的投资收益为500万元，无其他纳税事项。企业计算的应纳所得税额258.82万元，注册税务师以下观点正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）
A.对外投资所得符合免税规定
B.对外投资收益应当补税
C.企业应按税率差额补税
D.企业应纳所得税为325万元
【答案及解析】
1.答案：AE
解析：选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理；选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
2.答案：BD
解析：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现；企业自产的货物用于在建工程，所得税中不确认收入。
3.答案：C
解析：2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝200×25%＝50（万元），2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－99＝－49（万元）（转回）。2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债49
递延所得税资产25
贷：所得税费用74
4.答案：ABC
解析：本题考核破产取回权。出卖人取回权的行使，不受出卖货物所有权转移的限制。选项D说法错误。重整程序中，当事人可以行使取回权。选项E说法错误。
提示：可以行使取回权的财产不属于破产财产的范围。取回权是破产法中比较重要的制度，要注意全面理解和掌握取回权的类型和行使条件。而且要注意区分记忆取回权和追回权、撤销权的不同，不要混淆。
5.答案：A
解析：居民企业投资于居民企业取得的股息、红利所得是免征企业所得税的，所以，选项A正确。免税的投资收益应作纳税调减，免征企业所得税。应纳企业所得税税额＝（1300－500）×25%＝200（万元）。
