【每日一练】
1.甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出，2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。
（1）甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。
（2）2012年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。
（3）假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。
（4）假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（会计-多选题）
（1）假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。则甲公司正确的会计处理有（ ）。
A.2011年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元
B.2011年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产25万元
C.2011年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2011年营业外支出40万元和管理费用10万元
D.2011年财务会计报告批准报出前，不调整2011年应交所得税
E.2011年财务会计报告批准报出前，调整减少2011年递延所得税资产25万元
（2）假定甲公司对一审判决不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。则甲公司正确的会计处理有（ ）。
A.2011年末确认预计负债100万元，确认递延所得税资产25万元
B.2011年财务会计报告批准报出前，通过“以前年度损益调整”调增2011年营业外支出40万元和管理费用10万元
C.2011年财务会计报告批准报出前，继续确认2011年预计负债50万元
D.2011年财务会计报告批准报出前，不调整2011年应交所得税
E.2011年财务会计报告批准报出前，调整增加2011年递延所得税资产12.5万元
2.下列关于重要性含义的表述中，恰当的有（ ）。（审计-多选题）
A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
C.对重要性的判断只需要考虑错报的金额
D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
3.执行价格为100元的1股股票看跌期权，期权费为5元，则下列说法正确的是（ ）。（财务成本管理-单选题）
A.如果到期日股价为90元，则期权购买人到期日价值为10元，净损益为5元
B.如果到期日股价为90元，则期权出售者到期日价值为0元，净损益为5元
C.如果到期日股价为110元，则期权购买人到期日价值为-10元，净损益为-15元
D.如果到期日股价为110元，则期权出售者到期日价值为10元，净损益为5元
4.企业变化的主要层次包括（ ）。（公司战略与风险管理-多选题）
A.个人层次
B.团队层次
C.组织结构和系统层次
D.企业气氛和人际交往方式
5.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。（税法-多选题）
A.进口货物的收货人
B.进口货物的代理人
C.出口货物的发货人
D.出口货物的代理人
6.有限合伙企业仅剩有限合伙人的法律后果是（ ）。（经济法-单选题）
A.合伙企业应当解散
B.合伙企业继续存续
C.有限合伙企业转为有限责任公司
D.有限合伙企业转为普通合伙企业
【答案及解析】
1.（1）ABCE
解析：选项D，2011年财务会计报告批准报出前，调整减少应交所得税37.5万元。
（2）ABCDE
解析：这种情况应以律师此时估计的最可能情况为准处理。
2.答案：ABD
解析：注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
3.答案：A
解析：如果到期日股价为90元，则期权出售者到期日价值＝－MAX（100－90，0）＝－10（元），净损益＝－10+5＝－5（元），所以选项B不正确；如果到期日股价为110元，则期权购买人到期日价值＝0（元），净损益＝0－5＝－5（元），所以选项C不正确；如果到期日股价为110元，则期权出售者到期日价值＝0（元），净损益为5元，所以选项D不正确。
4.答案：ACD
解析：企业发展和变化的三个主要层次有：
（1）个人层次。个人层次关注的重点是提高个人技能、态度和动机。使用的技术包括教育、培训、管理发展、教练和辅导、团队建设活动、内部集团活动、角色分析、工作重新设计、规划和目标设定活动以及过程咨询。
（2）组织结构和系统层次。人们为了实现企业目标而在其中从事工作的企业特征。
（3）企业氛围和人际交往方式。企业成员之间通过创造一个人与人之间高度信任和公开的系统以及降低过度社会冲突和竞争的负作用而改善社会以及其他非正式过程。
5.答案：AC
解析：关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
6.答案：A
解析：本题考核有限合伙企业设立的特殊规定。有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散；有限合伙企业仅剩普通合伙人的，转为普通合伙企业。
