【每日一练】

1.经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起（ ）内复运出境。（税法Ⅰ-单选题）

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1年

2.下列关于总机构及其分支机构发生的资产损失税前扣除说法不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构

B.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报

C.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报

D.总机构及其分支机构发生的资产损失，应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报，各分支机构不用上报总机构

3.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元），另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.3020

B.2250

C.2270

D.3000

4.下列有关破产债权的申报的表述中，不符合《企业破产法》规定的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.债务人所欠职工的工资和医疗等费用不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示

B.债权人申报债权时，应当书面说明债权的数额和有无财产担保

C.连带债权人可以由其中一人代表全体债权人申报债权

D.诉讼、仲裁未决的债权，债权人不可以向管理人申报债权

5.按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.接受的货币捐赠计入“资本公积”

B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”

D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”

E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”

【答案及解析】

1.答案：C

解析：经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起6个月内复运出境。

2.答案：D

解析：总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构

3.答案：C

解析；交易费用计入成本，入账价值＝500×（6－1.5）+20＝2270（万元）。

4.答案：D

解析：本题考核破产债权的申报。诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以向管理人申报债权。

5.答案：AD

解析：选项A，接受捐赠应计入“营业外收入”，企业计入“资本公积”应当进行纳税调增；选项B，残疾人员加计扣除的工资费不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D，超标的业务招待费会计上计入“管理费用”是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项E，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项税额，但企业未及时认证导致不能抵扣进项税额，应当按价税合计计入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。