【考点精讲】

帮助解决税务纠纷对独立性的影响？（审计）

如果会计师事务所代表审计客户解决税务纠纷，一旦税务机关通知审计客户已经拒绝接受其对某项具体问题的主张，并且税务机关或审计客户已将该问题纳入正式的法律程序，则可能因过度推介或自我评价产生不利影响。

防范措施主要包括：

（1）由审计项目组以外的专业人员提供该税务服务；

（2）由其他未参与提供该税务服务的税务专业人员，向审计项目组提供服务建议，并复核会计处理；

（3）向外部税务专业人员咨询。

在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表影响重大，将因过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平。会计师事务所人员不得在为审计客户提供税务服务时担任辩护人。

在公开审理或仲裁期间，会计师事务所可以继续为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询。例如，协助客户对具体问题作出回复，提供背景材料或证词，或分析税收问题。

【疑难问题解答】

怎样理解“对于到期一次还本付息的债券而言，随着时间的推移，债券价值逐渐增加”？（财务成本管理）

解答：（1）债券的价值＝未来现金流入的现值；

（2）对于到期一次还本付息的债券而言，债券的价值＝到期值×复利现值系数，折现期间是距离到期日的期间。随着时间的推移，距离到期日的时间逐渐缩短，折现期间越来越短，复利现值系数越来越大，但是未来现金流入的数值（等于到期值）不变，所以，债券价值逐渐增加。

【易错易混辨析】

国际事业部、国际子公司、全球产品企业、跨国企业辨析（公司战略与风险管理）

国际事业部，比如一个公司的总部设在美国，然后成立了两个国际事业部：一个是东半球事业部，负责包括欧洲、非洲、中东等地；另一个是西半球事业部，包括加拿大、中南美、太平洋地区。

国际子公司，比如一个公司的总部设在中国，然后国外有很多的子公司，每一个子公司负责该国家的相关业务。

全球产品企业，是在总部本国设立多个事业部，每一个事业部负责各个国家相同的产品，比如中国的一个企业设立A、B、C三个事业部，A事业部负责全球的A产品；B事业部负责全球的B产品；C事业部负责全球的C产品。

跨国企业，就是将国际子企业的本土反应能力与全球产品市场的协作优势结合起来，也就是在每个国家都设置事业部，同时在总部企业又设置相关的职能部门，负责不同国家相关的产品，这样就会形成一个网络管理模式。

【历年考题剖析】

某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：

方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。

方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）

（1）方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）？简要说明理由。

（2）方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。

（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（营业税）？简要说明理由。

（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。（税法-计算题-2011年）

答案：

（1）不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

（2）要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税、城镇土地使用税和个人所得税。

（3）不交营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

（4）要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。

【答疑精华】

不同存货的可变现净值如何确定？（会计）

（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

（3）资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。