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注册资产评估师考试《财务会计》预习：留存收益的核算
第八章 所有者权益
知识点十、留存收益的核算
1.盈余公积形成的账务处理
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
【教师补充】外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金
借：利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
——提取职工奖励及福利基金
贷：盈余公积――储备基金
——企业发展基金
应付职工薪酬
2.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，留存收益总额也不发生变动。
3.用盈余公积派送新股
企业经股东大会决议，可用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
4.年度终了，企业应当将本年实现的净利润或者发生的净亏损，自本年利润科目转入“利润分配——未分配利润”中。同时，利润分配科目所属的其他明细科目余额，转入“利润分配——未分配利润”中。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利
结转后，除“利润分配——未分配利润”科目外，其他利润分配的明细科目无余额。
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