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注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：捐赠会计处理
多项选择题
◎外商投资企业2012年5月接受捐赠先进国产设备一台，设备公允价值为220万元，则该企业可能涉及的会计处理包括（ ）。
A. 借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入
B. 借：固定资产
贷：营业外收入
C. 借：银行存款
贷：固定资产
D. 借：所得税费用－递延所得税费用
贷：递延所得税负债
E. 借：递延所得税资产
贷：所得税费用－递延所得税费用
正确答案：ABD
答案解析：根据新会计准则的规定，外商投资投资企业接受非货币资产捐赠，应该计入“营业外收入”科目中，如果金额较大，无法一次缴纳 的，可以分5年计入应纳税所得额中，对于应纳税时间性差异，应该计入“递延所得税负债”科目中核算，根据增值税暂行条例的规定，生产性 固定资产可以抵扣进项税，所以，如果捐赠时对方单位开具了增值税专用发票，则可以抵扣，如未开增值税专用发票不可以抵扣。
正保会计网校
2012-5-2
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