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注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：汇算清缴应补税款
单项选择题
◎某企业2011年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款30万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30%，由于享受优惠实际按20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
A.5万元
B.10万元
C.25万元
D.23万元
正确答案：C
答案解析：该企业境内所得应纳税额＝200×25%＝50（万元），境外所得已纳税款扣除限额＝100×25%＝25（万元），境外实纳税额＝100×20%＝20（万元），境外所得在境内应补税额=25－20=5（万元）。境内已预缴30万元，则汇总纳税应纳所得税额＝50＋5－30＝25（万元）。
正保会计网校
2012-3-30
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