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2012注册会计师《会计》考点精讲：固定资产的后续支出
固定资产的后续支出：
1.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用（通常固定资产修理只是在维护其原有功能，不会带来未来经济利益，所以固定资产修理支出是费用化支出）。
2.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值（通常固定资产改良要改变其用途、功能、性质等，会带来未来经济利益的增加，所以固定资产改良支出通常要资本化）。
3.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应当判断，与固定资产有关的后续支出，是否满足固定资产的确认条件（在实务操作中，依赖于会计人员的职业判断）。如果该后续支出满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计入固定资产账面价值；否则，后续支出应当确认为当期费用。
4.固定资产装修费用
（1）装修费用较小，应计入当期损益；
（2）装修费用较大，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。
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