注册会计师《税法》解读：增值税专用发票的管理

来源: 正保会计网校论坛编辑： 2012/04/20 09:03:46　字体：大小

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　　网校将学员在论坛中关于增值税专用发票管理的知识点进行整理，在此分享给大家。以深化知识点，加深学员的理解为目的，为大家备考2012年会计科目的考试提供一些帮助，成功应考。

　　1、专用发票的开票限额

　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。

　　2、专用发票的开具范围

　　一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票。

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　3、专用发票与不得抵扣进项税额的规定

项目	具体情形	税务处理
有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证	1、无法认证	税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票
	2、纳税人识别号认证不符
	3、专用发票代码、号码认证不符
有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证	1、重复认证	税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理
	2、密文有误
	3、认证不符
	4、列为失控专用发票