2015初级职称知识点《初级会计实务》：金融资产

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来源: 正保会计网校论坛编辑： 2015/02/03 09:00:30　字体：大小

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　　2015年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助广大考生做好备考，打好基础，网校全面开通了2015年初级会计职称课程（试听课程>>），另外，网校论坛热心学员为大家分享了初级职称试题，希望对大家有所帮助。

金融资产
序号	核算		交易性金融资产	持有至到期投资	可供出售金融资产
1	内容		是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的	是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括企业持有的、在活跃市场有公开报价的债券（国债、企业债劵、金融债劵）	是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产。包括企业从二级市场上购入的
1	内容		股票、债券、基金		债券、股票、基金
2	取得		借：交易性金融资产-成本	借：持有至到期投资-成本（面值）	1、债券
			投资收益（交易费用）	应收利息	借：可供出售金融资产-成本（面值）
			应收股利/利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）	贷：其它货币资金-存出投资款（实际支付的金额）	应收利息
			贷：其它货币资金-存出投资款	持有至到期投资-利息调整（差额，溢价在借方，折价在贷方）	贷：可供出售金融资产-利息调整（差额，或借记）
					其它货币资金-存出投资款（实际支付价款）
			初始入账金额=公允价值	初始入账金额=（买价+交易费用-包含利息）	2、股票投资
					借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）
					应收股利
					贷：其它货币资金-存出投资款
					初始入账金额=（买价+交易费用-包含利息）
3	持有	宣告利息或	1、年末确认：	1、摊销溢价	借：应收利息（面值*票面利率）/可供出售金融　　　　　　资产-应计利息
		股利	借：应收利息/应收股利	借：应收利息（面值*票面利率）/持有至到期　　投资-应计利息	可供出售金融资产-利息调整（差额，或贷记）
			贷：投资收益	贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
			2、下年初收到：	持有至到期投资-利息调整（差额）	贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
			借：银行存款	2、摊销折价
			贷：应收利息/应收股利	借：应收利息
				持有至到期投资-利息调整（差额）
				贷：投资收益
				同时：
		涨		借：其它货币资金-存出投资款	借：可供出售金融资产-公允价值变动
			借：交易性金融资产-公允价值变动	贷：应收利息	贷：其他综合收益（公允价值高于账面余额差额）
			贷：公允价值变动损益


		跌	借：公允价值变动损益		借：其他综合收益
			贷：交易性金融资产-公允价值变动		贷：可供出售金融资产-公允价值变动
					或作相反分录
4	减值		——	减值：账面价值高于预计未来现金流量现值的，减记的差额，计提减值准备，期末可恢复	计提：借：资产减值损失（减记金额）
					贷：其他综合收益（原计入资本公积累计损失金额）
				计提：	可供出售金融资产-减值准备（差额）
				借：资产减值损失-计提的持有至到期投资减准备	转回
				贷：持有至到期投资减准备	可供出售债务工具：
				转回：	借：可供出售金融资产-减值准备
				借：持有至到期投资减准备	贷：资产减值损失（通过损益转回）
				贷：资产减值损失-计提的持有至到期投资减准备	可供出售权益工具：
					借：可供出售金融资产-减值准备
					贷：其他综合收益（不得能过损益转回）
5	出售		借：其他货币资金-存出投资款	借：其它货币资金-存出投资款	借：其它货币资金-存出投资款
			贷：交易性金融资-成本	持有至到期投资减值准备	其他综合收益（公允价什累计变动额，或贷记）
			-公允价值变动（亏在借方）	贷：持有至到期投资-成本	贷：可供出售金融资产-成本
			投资收益（亏在借方）	-利息调整	-利息调整
				-应计利息	-应计利息
			同时：借：公允价值变动损益	投资收益（差额，或借记）	-公允价值变动（账面余额，或借记）
			贷：投资收益（亏在借方）		投资收益（差额，或借记）
					同时：借：其他综合收益　　　　　　贷：投资收益或做相反录。
					同时：借：其他综合收益　　　　　　贷：投资收益或做相反录。